【正文】 新聞出版業(yè)會計核算辦法一、總說明　　(一)為了統一規(guī)范新聞出版業(yè)的會計核算，真實、完整地反映新聞出版業(yè)的會計信息，有利于新聞出版業(yè)的公平競爭，根據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關法律、法規(guī)，并結合新聞出版業(yè)特點及實際情況，特制定《新聞出版業(yè)會計核算辦法》(以下簡稱“辦法”)?！　?二)中華人民共和國境內從事新聞出版工作(含圖書、報紙、期刊、音像制品和電子出版物的出版、發(fā)行、印刷、復制加工、物資供應等活動)的經營單位，在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行本辦法?！　?三)本辦法僅對新聞出版業(yè)主營業(yè)務的會計核算方法進行規(guī)范，由《出版單位會計核算辦法》、《發(fā)行企業(yè)會計核算辦法》、《報業(yè)單位會計核算辦法》、《印刷、復制企業(yè)成本核算辦法》和《印刷物資供應企業(yè)成本核算辦法》組成。從事圖書、期刊、音像制品、電子出版物、網絡出版物、投影片(含縮微制品)等出版業(yè)務的單位(以下簡稱“出版單位”)、發(fā)行企業(yè)、報業(yè)單位、印刷、復制企業(yè)、印刷物資供應企業(yè)應根據其經營特點，執(zhí)行相應的會計核算辦法。二、出版單位會計核算辦法(一)說　明　　《企業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行本辦法。出版單位所屬具有法人資格并獨立核算的下屬單位，在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》時，應執(zhí)行相應的會計核算辦法?！　　⒉痪哂蟹ㄈ速Y格的發(fā)行、期刊、印刷等機構，參照執(zhí)行相應的會計核算辦法，并在出版單位統一的會計賬簿體系之內分別設置相應的明細賬，進行明細核算，按照有關規(guī)定定期進行賬賬、賬實核對?！　?，可對庫存圖書、期刊、音像制品、電子出版物、投影片(含縮微制品)等的呆滯損失實行分年核價、提取提成差價的辦法?！　。瑧磮髲U清單設置輔助賬。再銷售時，其收入在“營業(yè)外收入”科目中核算。　　，屬受托代銷商品的，應按《企業(yè)會計制度》有關規(guī)定進行核算。屬非受托代銷的，應將購進出版物視同本版出版物進行管理與核算，其中采用售價核算的，可在“庫存商品”、“商品進銷差價”等科目中設置相應的明細科目進行核算。　　“編錄經費”科目核算的可以反映單一出版物的費用作為出版物的直接成本，在“生產成本　其他直接費用”科目核算。不能反映單一出版物的費用通過“編錄經費”科目核算，并按照合理分配方法分配計入相關出版物的成本。　　、專有出版權使用再許可版權使用費(含租型)、版權貿易為主營業(yè)務的，其廣告收入、專有出版權使用再許可版權使用費收入(含租型收入)、版權貿易收入，在“主營業(yè)務收入”科目中核算；否則，在“其他業(yè)務收入”科目中核算。　　，可視同委托代銷方式按合同規(guī)定以推銷出版物總定價(碼洋)的一定比例支付宣傳推廣費。(二)補充會計科目使用說明　　　　本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎上，增設了“應計生產成本”、“編錄經費”等科目，并對“庫存商品”、“產品成本差異”、“委托代銷商品”、“存貨跌價準備”、“其他應交款”、“資本公積”、“生產成本”、“主營業(yè)務收入”、“補貼收入”等科目的明細科目設置和核算內容進行了補充規(guī)定?！　?243庫存商品　　一、本科目應按出版物類別、品種分版(印、批、期)次、定價設置明細賬，進行明細核算。庫房應按品種分版(印、批、期)次、定價設置實物明細卡片，記錄庫存出版物的進銷存情況?！　《齑嫔唐返挠媰r可采用定價法(或計劃成本法，下同)或實際成本法?！　?一)采用定價法核算庫存出版物　　，按入庫出版物定價，借記本科目，按實際生產成本，貸記“生產成本”科目，按定價與實際成本的差額，貸記“產品成本差異”科目?！　?寄銷)或分期收款銷售方式發(fā)出出版物時，按發(fā)出出版物定價，借記“委托代銷商品”或“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目?！　?，借記“主營業(yè)務成本”、“產品成本差異”等科目，貸記本科目 “委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。　　(二)采用實際成本法核算庫存出版物　　，借記本科目，貸記“生產成本”科目?！　?寄銷)或分期收款銷售方式發(fā)出出版物時，按實際成本，借記“委托代銷商品”或“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目?！　。栌洝爸鳡I業(yè)務成本”科目，貸記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目?！　。刹捎靡苿悠骄?、加權平均法、先進先出法、后進先出法等方法確定已銷出版物的銷售成本，核算方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應在會計報表附注中予以說明。　　三、銷售退回出版物的核算　　(一)采用定價法核算　　，借記本科目，貸記“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目?！　?，對銷售收入在當期已確認，但銷售成本尚未結轉的，借記“主營業(yè)務收入”和“應交稅金　應交增值稅(銷項稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應收賬款”、“預收賬款”等科目；對于銷售成本已結轉的，還應同時，按退回出版物的定價，借記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“產品成本差異”科目?！　?，應當作為資產負債表日后事項的調整事項處理，調整報告年度的收入、成本等?！　?二)采用實際成本法核算　　，借記本科目，貸記“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目?！　?，對銷售收入在當期已確認，但銷售成本尚未結轉的，借記“主營業(yè)務收入”和“應交稅金應交增值稅(銷項稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應收賬款”、“預收賬款”等科目；對于銷售成本已結轉的，還應同時，按退回出版物的成本，借記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目，貸記“主營業(yè)務成本”科目。　　，應當作為資產負債表日后事項的調整事項處理，調整報告年度的收入、成本等。1244產品成本差異　　一、本科目核算出版單位按定價法(或計劃成本法，下同)核算庫存出版物時，庫存出版物的實際成本與定價(或計劃成本，下同)的差異?！　《⒊霭嫖锿旯と霂鞎r，按定價，借記“庫存商品”科目，按實際成本，貸記“生產成本”科目，按定價與實際成本的差異，貸記本科目；結轉當期出版物銷售成本時，借記“主營業(yè)務成本”科目，按應分攤的成本差異，借記本科目，按本期銷售出版物的定價，貸記“庫存商品”、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目?！　∪?、本期銷售出版物應分攤產品成本差異的計算公式如下：　　產品成本差異=本期銷售出版物總定價產品成本差異率　　本期產品成本差異率=期初產品成本差異+本期產品成本差異貸方發(fā)生額期初出版物總定價+本期入庫出版物總定價100%其中，出版物總定價包括庫存出版物、委托代銷出版物、分期收款銷售發(fā)出出版物的銷售總定價?！　∷?、本科目應按庫存出版物的種類或經營部門設置明細賬，進行明細核算?！　∥?、本科目期末貸方余額，反映出版單位庫存出版物、委托代銷出版物和分期收款銷售發(fā)出出版物的實際成本小于總定價的差異。1261委托代銷商品　　一、本科目按照出版物的品種分版(印、批、期)次、定價及受托單位分別進行數量和金額的明細核算?！　《⒉捎枚▋r法核算委托代銷(寄銷)出版物　　(一)采用定價法核算的，可按“實洋”和“折扣”設置明細科目?！　?二)出版物發(fā)出時，按發(fā)出出版物定價，借記本科目，貸記“庫存商品”科目?！　?三)結轉當月出版物銷售成本時，借記“主營業(yè)務成本”、“產品成本差異”等科目，貸記本科目?！　∪?、采用實際成本法核算委托代銷(寄銷)出版物　　(一)出版物發(fā)出時，按發(fā)出出版物實際成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。　　(二)結轉當月出版物銷售成本時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記本科目。1281存貨跌價準備　　一、出版單位應在本科目設置“出版物提成差價”明細科目，核算對庫存出版物提取的呆滯損失準備?！　《?、出版物包括庫存圖書、期刊(雜志)、音像制品、電子出版物、投影片(含縮微制品)?！　∪⒊霭鎲挝粦诿磕昴甓冉K了，對庫存出版物存貨進行全面清查并實行分年核價，按規(guī)定的比例提取提成差價。出版單位首次提取提成差價時，借記“管理費用　出版物提成差價”科目，貸記本科目，以后年度末應計提的金額大于本科目的期末余額時，應按差額，借記“管理費用　出版物提成差價”科目，貸記本科目；應提取的金額小于本科目的期末余額時，應沖回差額，借記本科目，貸記“管理費用　出版物提成差價”科目。　　四、提成差價的計提標準：　　(一)紙質圖書，分三年提取，當年出版的不提；前一年出版的，按年末庫存圖書總定價提取10％～20％；前二年出版的，按年末庫存圖書總定價提取20％～30％；前三年及三年以上的，按年末庫存圖書總定價提取30％～40％?！　?二)紙質期刊(包括年鑒)和掛歷、年畫，當年出版的，按年末庫存實際成本提取?！　?三)音像制品、電子出版物和投影片(含縮微制品)，按年末庫存實際成本的10％～30％提取，如遇上述出版物升級，升級后的原有出版物仍有市場的，保留該出版物庫存實際成本10％；升級后的原有出版物已無市場的，全部報廢?！　?四)所有各類提成差價的累計提取額不得超過實際成本?！　∥?、出版物經批準報廢時，在出版物提成差價中列支?！　?一)采用定價法報廢核算時，按實際成本，借記本科目，按定價與實際成本的差額，借記“產品成本差異”科目，按定價，貸記“庫存商品”科目。　　(二)采用實際成本法報廢核算時，借記本科目，貸記“庫存商品”科目?！　×?、“存貨跌價準備出版物提成差價”科目期末貸方余額，反映出版單位提取的庫存出版物的呆滯損失準備。2176其他應交款新聞出版業(yè)會計核算辦法一、總說明　　(一)為了統一規(guī)范新聞出版業(yè)的會計核算，真實、完整地反映新聞出版業(yè)的會計信息，有利于新聞出版業(yè)的公平競爭，根據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關法律、法規(guī)，并結合新聞出版業(yè)特點及實際情況，特制定《新聞出版業(yè)會計核算辦法》(以下簡稱“辦法”)?！　?二)中華人民共和國境內從事新聞出版工作(含圖書、報紙、期刊、音像制品和電子出版物的出版、發(fā)行、印刷、復制加工、物資供應等活動)的經營單位，在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行本辦法?！　?三)本辦法僅對新聞出版業(yè)主營業(yè)務的會計核算方法進行規(guī)范，由《出版單位會計核算辦法》、《發(fā)行企業(yè)會計核算辦法》、《報業(yè)單位會計核算辦法》、《印刷、復制企業(yè)成本核算辦法》和《印刷物資供應企業(yè)成本核算辦法》組成。從事圖書、期刊、音像制品、電子出版物、網絡出版物、投影片(含縮微制品)等出版業(yè)務的單位(以下簡稱“出版單位”)、發(fā)行企業(yè)、報業(yè)單位、印刷、復制企業(yè)、印刷物資供應企業(yè)應根據其經營特點，執(zhí)行相應的會計核算辦法。二、出版單位會計核算辦法(一)說　明　　《企業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行本辦法。出版單位所屬具有法人資格并獨立核算的下屬單位，在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》時，應執(zhí)行相應的會計核算辦法。　　、不具有法人資格的發(fā)行、期刊、印刷等機構，參照執(zhí)行相應的會計核算辦法，并在出版單位統一的會計賬簿體系之內分別設置相應的明