【正文】 款時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。(二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說明　　　　本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“撥付所屬資金”、“社會(huì)公益往來”、“上級(jí)撥入資金”、“采編費(fèi)用”、“記者站經(jīng)費(fèi)”科目，并對(duì)“其他應(yīng)交款”、“資本公積”、“生產(chǎn)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目的明細(xì)科目設(shè)置和核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定?！　。鶕?jù)“商品銷售收入”、“出租商品收入”等明細(xì)科目的本期發(fā)生額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，借記本科目(銷項(xiàng)稅額)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。　　(6)向委托代銷單位辦理退貨時(shí)，借記“代銷商品款”科目，貸記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細(xì)科目)。　　(4)期末，根據(jù)受托代銷出版物銷售匯總單結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款，借記“代銷商品款”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目?！　∷?、本科目可以按照出版物的種類設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目?！　　　?1)發(fā)行企業(yè)應(yīng)在“出租商品”明細(xì)科目下，按照“出租商品進(jìn)價(jià)”、“出租商品攤銷”設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。　　(3)期末，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期出版物銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記本科目、“委托代銷商品”等科目?！　　拔镔Y采購”科目核算，直接通過“庫存商品”科目核算。　　(三)音像制品、電子出版物和投影片(含縮微制品)，按年末庫存實(shí)際成本的10％～30％提取，如遇上述出版物升級(jí)，升級(jí)后的原有出版物仍有市場(chǎng)的，保留該出版物庫存實(shí)際成本10％；升級(jí)后的原有出版物已無市場(chǎng)的，全部報(bào)廢?！　∪⒉捎脤?shí)際成本法核算委托代銷(寄銷)出版物　　(一)出版物發(fā)出時(shí)，按發(fā)出出版物實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目?！　《⒊霭嫖锿旯と霂鞎r(shí)，按定價(jià)，借記“庫存商品”科目，按實(shí)際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按定價(jià)與實(shí)際成本的差異，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期出版物銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?，借記本科目，按本期銷售出版物的定價(jià)，貸記“庫存商品”、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明?！　《?、庫存商品的計(jì)價(jià)可采用定價(jià)法(或計(jì)劃成本法，下同)或?qū)嶋H成本法。屬非受托代銷的，應(yīng)將購進(jìn)出版物視同本版出版物進(jìn)行管理與核算，其中采用售價(jià)核算的，可在“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”等科目中設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算。從事圖書、期刊、音像制品、電子出版物、網(wǎng)絡(luò)出版物、投影片(含縮微制品)等出版業(yè)務(wù)的單位(以下簡(jiǎn)稱“出版單位”)、發(fā)行企業(yè)、報(bào)業(yè)單位、印刷、復(fù)制企業(yè)、印刷物資供應(yīng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，執(zhí)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算辦法?！　?四)所有各類提成差價(jià)的累計(jì)提取額不得超過實(shí)際成本?！　?二)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月出版物銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目?！　∪?、本期銷售出版物應(yīng)分?jǐn)偖a(chǎn)品成本差異的計(jì)算公式如下：　　產(chǎn)品成本差異=本期銷售出版物總定價(jià)產(chǎn)品成本差異率　　本期產(chǎn)品成本差異率=期初產(chǎn)品成本差異+本期產(chǎn)品成本差異貸方發(fā)生額期初出版物總定價(jià)+本期入庫出版物總定價(jià)100%其中，出版物總定價(jià)包括庫存出版物、委托代銷出版物、分期收款銷售發(fā)出出版物的銷售總定價(jià)。　　三、銷售退回出版物的核算　　(一)采用定價(jià)法核算　　，借記本科目，貸記“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目?！　?一)采用定價(jià)法核算庫存出版物　　，按入庫出版物定價(jià)，借記本科目，按實(shí)際生產(chǎn)成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按定價(jià)與實(shí)際成本的差額，貸記“產(chǎn)品成本差異”科目?！　　熬庝浗?jīng)費(fèi)”科目核算的可以反映單一出版物的費(fèi)用作為出版物的直接成本，在“生產(chǎn)成本　其他直接費(fèi)用”科目核算。二、出版單位會(huì)計(jì)核算辦法(一)說　明　　《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。從事圖書、期刊、音像制品、電子出版物、網(wǎng)絡(luò)出版物、投影片(含縮微制品)等出版業(yè)務(wù)的單位(以下簡(jiǎn)稱“出版單位”)、發(fā)行企業(yè)、報(bào)業(yè)單位、印刷、復(fù)制企業(yè)、印刷物資供應(yīng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，執(zhí)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算辦法。屬非受托代銷的，應(yīng)將購進(jìn)出版物視同本版出版物進(jìn)行管理與核算，其中采用售價(jià)核算的，可在“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”等科目中設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算?！　《?、庫存商品的計(jì)價(jià)可采用定價(jià)法(或計(jì)劃成本法，下同)或?qū)嶋H成本法。如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明?！　《?、出版物完工入庫時(shí)，按定價(jià)，借記“庫存商品”科目，按實(shí)際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按定價(jià)與實(shí)際成本的差異，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期出版物銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?，借記本科目，按本期銷售出版物的定價(jià)，貸記“庫存商品”、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目?！　∪?、采用實(shí)際成本法核算委托代銷(寄銷)出版物　　(一)出版物發(fā)出時(shí)，按發(fā)出出版物實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目?！　?三)音像制品、電子出版物和投影片(含縮微制品)，按年末庫存實(shí)際成本的10％～30％提取，如遇上述出版物升級(jí)，升級(jí)后的原有出版物仍有市場(chǎng)的，保留該出版物庫存實(shí)際成本10％；升級(jí)后的原有出版物已無市場(chǎng)的，全部報(bào)廢?！　?三)本辦法僅對(duì)新聞出版業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行規(guī)范，由《出版單位會(huì)計(jì)核算辦法》、《發(fā)行企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》、《報(bào)業(yè)單位會(huì)計(jì)核算辦法》、《印刷、復(fù)制企業(yè)成本核算辦法》和《印刷物資供應(yīng)企業(yè)成本核算辦法》組成?！　?，屬受托代銷商品的，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。庫房應(yīng)按品種分版(印、批、期)次、定價(jià)設(shè)置實(shí)物明細(xì)卡片，記錄庫存出版物的進(jìn)銷存情況?！　?，可采用移動(dòng)平均法、加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法等方法確定已銷出版物的銷售成本，核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。1244產(chǎn)品成本差異　　一、本科目核算出版單位按定價(jià)法(或計(jì)劃成本法，下同)核算庫存出版物時(shí)，庫存出版物的實(shí)際成本與定價(jià)(或計(jì)劃成本，下同)的差異。　　(三)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月出版物銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“產(chǎn)品成本差異”等科目，貸記本科目?！　?二)紙質(zhì)期刊(包括年鑒)和掛歷、年畫，當(dāng)年出版的，按年末庫存實(shí)際成本提取。　　(或碼價(jià))核算，也可以采用進(jìn)價(jià)核算。　　(2)發(fā)行企業(yè)購進(jìn)出版物委托外單位代銷，商品發(fā)出時(shí)，借記“委托代銷商品”科目，貸記本科目?！　?3)期末，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期出版物銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目、“委托代銷商品”等科目?！　〗Y(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期出版物銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目、本科目(進(jìn)銷差價(jià)、進(jìn)項(xiàng)稅額)，貸記“庫存商品”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”等科目?！　?3)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目(按受托代銷出版物類別或委托代銷單位設(shè)置的明細(xì)科目)?！　?5)委托代銷單位發(fā)生退貨時(shí)，借記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細(xì)科目)，貸記本科目(按委托代銷單位設(shè)置的明細(xì)科目)?！　。栌洝艾F(xiàn)金”等科目，貸記本科目(出租商品收入)?！　。晌杏∷挝蛔再徧峁┬侣劶埖扔∷⒉牧系?，單獨(dú)設(shè)置“代管新聞紙”等備查簿登記，進(jìn)行收、付、結(jié)存的核算?！　《⒈究颇繎?yīng)按社會(huì)公益活動(dòng)項(xiàng)目名稱設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪⒈究颇繉儆谒姓邫?quán)益類科目，期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中單列“上級(jí)撥入資金”項(xiàng)目列示?！　?二)排版、傳版費(fèi)，是指報(bào)紙照排費(fèi)用、委托印刷所發(fā)生的版面?zhèn)鬏斮M(fèi)用。　　其中，稿費(fèi)包括出版稿件支付的稿費(fèi)，內(nèi)部采編人員非職務(wù)撰稿及非采編人員撰稿的稿酬，按規(guī)定支付的審稿費(fèi)以及對(duì)來稿摘編向投稿者支付的信息費(fèi)等?！　∷?、月末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5405其他業(yè)務(wù)支出　　一、報(bào)業(yè)單位應(yīng)在本科目設(shè)置“廣告成本”明細(xì)科目，核算報(bào)業(yè)單位的廣告成本。發(fā)行網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)，是指為組織報(bào)紙發(fā)行工作而設(shè)置的門市、經(jīng)銷網(wǎng)點(diǎn)、投送網(wǎng)點(diǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)等。在分批核算成本的基礎(chǔ)上，也可按“本”、“件”、“張”計(jì)算成本?！　?2)輔助工段，是指為基本工段提供勞務(wù)或?qū)竟ざ蔚漠a(chǎn)品進(jìn)行檢驗(yàn)的附屬工段或工序，如制版車間的整版、磨版等工段或工序，印刷車間的曬版、調(diào)墨、成品檢查、文字檢查等工段或工序，裝訂車間的烊膠、毛(光)本檢查、磨刀等工段或工序?！　?6)制造費(fèi)用，是指生產(chǎn)車間為加工產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員工資和職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等?！　?2)基本生產(chǎn)車間一個(gè)基本工段生產(chǎn)兩類或兩類以上的產(chǎn)品，且耗用同一種原材料，應(yīng)盡可能分別統(tǒng)計(jì)各類產(chǎn)品的實(shí)耗數(shù)，并按實(shí)耗數(shù)計(jì)入產(chǎn)品成本；如不能劃分而又必須分配的，可按實(shí)物產(chǎn)量、工時(shí)比例或產(chǎn)值比例進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品成本。沒有儀表記錄的，燃?xì)獍此迷O(shè)備每小時(shí)耗用量計(jì)算耗用數(shù)分配；動(dòng)力按使用機(jī)器的馬達(dá)匹數(shù)與開動(dòng)臺(tái)時(shí)的乘積比例分配，分別記入有關(guān)明細(xì)賬內(nèi)：　?、賹儆诨旧a(chǎn)車間的基本工段耗用的，應(yīng)記入“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”明細(xì)賬；　?、趯儆诨旧a(chǎn)車間耗用而不能按基本工段劃分或由輔助工段耗用的，應(yīng)記入“制造費(fèi)用”明細(xì)賬；　?、蹖儆谳o助生產(chǎn)車間耗用的，應(yīng)記入“生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)賬?！　?5)基本生產(chǎn)過程中發(fā)生的廢品損失，應(yīng)在同類產(chǎn)品已完工產(chǎn)成品之間進(jìn)行分配，不得將報(bào)損的廢品支出，列入其他成本項(xiàng)目?！　　　?1)材料成本：.凡能按產(chǎn)品批別建立用料記錄的，均按分批記錄計(jì)算產(chǎn)品的用料成本；如不能按批建立分批產(chǎn)品用料記錄，可按實(shí)物產(chǎn)量、約當(dāng)產(chǎn)量或產(chǎn)值比例進(jìn)行分配。(期初完工產(chǎn)品產(chǎn)量+本期增加完工產(chǎn)品產(chǎn)量)　　②本期產(chǎn)品銷售成本=本期銷售產(chǎn)品數(shù)量實(shí)物產(chǎn)量單位成本　?、燮谀┊a(chǎn)成品成本=期初完工產(chǎn)品成本+本期增加完工產(chǎn)品成本本期銷售產(chǎn)品成本　　(2)按每百元商品產(chǎn)值成本計(jì)算銷售成本　?、倜堪僭唐樊a(chǎn)值成本率=(期初完成產(chǎn)品成本+本期增加完成產(chǎn)品成本)247?！　?4)工資及福利費(fèi)，是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼以及其他各種屬于工資性質(zhì)的補(bǔ)貼和職工福利費(fèi)?！　　　?shí)際發(fā)生的動(dòng)力費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)儀表記錄耗用動(dòng)力的數(shù)量以及動(dòng)力的平均單價(jià)計(jì)算，直接計(jì)入該產(chǎn)品成本項(xiàng)目；如沒有儀表記錄的，可按生產(chǎn)實(shí)物產(chǎn)量和工時(shí)比例、機(jī)器功率時(shí)數(shù)(機(jī)器功率機(jī)器時(shí)數(shù))比例，或定額消耗量比例等確定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入各個(gè)有關(guān)產(chǎn)品成本。　　，企業(yè)根據(jù)“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”等有關(guān)明細(xì)賬和費(fèi)用分配表以及各類單據(jù)，進(jìn)行復(fù)制成本的計(jì)算與分配?！　?1)印刷物資銷售成本，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中購進(jìn)商品的價(jià)格，以及屬于價(jià)格性質(zhì)的價(jià)外支出。　　?！　?1)營(yíng)業(yè)費(fèi)用，是指企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，以及購買商品過程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用。一般包括：　?、俟べY性支出和管理費(fèi)用，是指管理人員的工資及福利費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、咨詢費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)