【正文】 記者站所發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括各駐站記者及工作人員工資及附加、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、圖書資料費(fèi)、通聯(lián)費(fèi)、房屋租賃費(fèi)(物業(yè)管理費(fèi))、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷、修理費(fèi)、水電費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。通聯(lián)費(fèi)包括采編部門組織大型讀者活動(dòng)以及為作者、通訊員組織大型業(yè)務(wù)交流、培訓(xùn)活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用等。　　三、月末，將歸集完整的費(fèi)用全部轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記本科目?！　?三)印制費(fèi)，是指報(bào)業(yè)單位印刷機(jī)構(gòu)和委托印刷等發(fā)生的費(fèi)用。　　二、報(bào)紙的生產(chǎn)成本可按紙張費(fèi)、排版、傳版費(fèi)、印制費(fèi)、采編費(fèi)、其他費(fèi)用等成本項(xiàng)目進(jìn)行核算，反映報(bào)紙編輯、印刷等過程中發(fā)生的費(fèi)用?！　∷?、運(yùn)用“撥付所屬資金”和“上級(jí)撥入資金”科目對(duì)報(bào)業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部核算時(shí)，期末，報(bào)業(yè)單位在編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)兩個(gè)科目余額相互抵銷。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，本科目余額應(yīng)在“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示。　　三、報(bào)業(yè)單位收到專項(xiàng)公益活動(dòng)贊助款時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。2176其他應(yīng)交款一、報(bào)業(yè)單位應(yīng)在本科目設(shè)置“文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)”明細(xì)科目，核算報(bào)業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，按照廣告收入的一定比例計(jì)算交納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。(二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說明　　　　本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“撥付所屬資金”、“社會(huì)公益往來”、“上級(jí)撥入資金”、“采編費(fèi)用”、“記者站經(jīng)費(fèi)”科目，并對(duì)“其他應(yīng)交款”、“資本公積”、“生產(chǎn)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目的明細(xì)科目設(shè)置和核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定?！　∷?、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！　?，根據(jù)“商品銷售收入”、“出租商品收入”等明細(xì)科目的本期發(fā)生額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，借記本科目(銷項(xiàng)稅額)，貸記“應(yīng)交稅金”科目?！　∩唐蜂N售收入的確認(rèn)原則，應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》相關(guān)規(guī)定?！　?6)向委托代銷單位辦理退貨時(shí)，借記“代銷商品款”科目，貸記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細(xì)科目)?！　?2)發(fā)行企業(yè)將受托代銷出版物委托外單位代銷，出版物發(fā)出時(shí)，借記本科目(按委托代銷單位設(shè)置的明細(xì)科目)，貸記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細(xì)科目)?！　?4)期末，根據(jù)受托代銷出版物銷售匯總單結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款，借記“代銷商品款”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。將受托代銷出版物委托外單位代銷，可以按照委托代銷單位設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。　　四、本科目可以按照出版物的種類設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。1244商品進(jìn)銷差價(jià)　　一、本科目核算發(fā)行企業(yè)采用售價(jià)(或碼價(jià))核算的出版物售價(jià)(或碼價(jià))與進(jìn)價(jià)之間的差額?！　　　?1)發(fā)行企業(yè)應(yīng)在“出租商品”明細(xì)科目下，按照“出租商品進(jìn)價(jià)”、“出租商品攤銷”設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！　?4)出租出版物報(bào)廢時(shí)，按已攤銷的價(jià)值，借記本科目(出租商品攤銷)，按未攤銷的價(jià)值，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記本科目(出租商品售價(jià)或碼價(jià))?！　?3)期末，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期出版物銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記本科目、“委托代銷商品”等科目。凡所有權(quán)不屬于本企業(yè)的出版物，不在本科目核算?！　　拔镔Y采購”科目核算，直接通過“庫存商品”科目核算。　　(二)采用實(shí)際成本法報(bào)廢核算時(shí)，借記本科目，貸記“庫存商品”科目?！　?三)音像制品、電子出版物和投影片(含縮微制品)，按年末庫存實(shí)際成本的10％～30％提取，如遇上述出版物升級(jí)，升級(jí)后的原有出版物仍有市場(chǎng)的，保留該出版物庫存實(shí)際成本10％；升級(jí)后的原有出版物已無市場(chǎng)的，全部報(bào)廢?！　∪?、出版單位應(yīng)于每年年度終了，對(duì)庫存出版物存貨進(jìn)行全面清查并實(shí)行分年核價(jià)，按規(guī)定的比例提取提成差價(jià)。　　三、采用實(shí)際成本法核算委托代銷(寄銷)出版物　　(一)出版物發(fā)出時(shí)，按發(fā)出出版物實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。1261委托代銷商品　　一、本科目按照出版物的品種分版(印、批、期)次、定價(jià)及受托單位分別進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算?！　《⒊霭嫖锿旯と霂鞎r(shí)，按定價(jià)，借記“庫存商品”科目，按實(shí)際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按定價(jià)與實(shí)際成本的差異，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期出版物銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?，借記本科目，按本期銷售出版物的定價(jià)，貸記“庫存商品”、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目?！　?二)采用實(shí)際成本法核算　　，借記本科目，貸記“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明?！　?二)采用實(shí)際成本法核算庫存出版物　　，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。　　二、庫存商品的計(jì)價(jià)可采用定價(jià)法(或計(jì)劃成本法，下同)或?qū)嶋H成本法。　　，可視同委托代銷方式按合同規(guī)定以推銷出版物總定價(jià)(碼洋)的一定比例支付宣傳推廣費(fèi)。屬非受托代銷的，應(yīng)將購進(jìn)出版物視同本版出版物進(jìn)行管理與核算，其中采用售價(jià)核算的，可在“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”等科目中設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算。　　，可對(duì)庫存圖書、期刊、音像制品、電子出版物、投影片(含縮微制品)等的呆滯損失實(shí)行分年核價(jià)、提取提成差價(jià)的辦法。從事圖書、期刊、音像制品、電子出版物、網(wǎng)絡(luò)出版物、投影片(含縮微制品)等出版業(yè)務(wù)的單位(以下簡(jiǎn)稱“出版單位”)、發(fā)行企業(yè)、報(bào)業(yè)單位、印刷、復(fù)制企業(yè)、印刷物資供應(yīng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，執(zhí)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算辦法?！　×ⅰ按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備出版物提成差價(jià)”科目期末貸方余額，反映出版單位提取的庫存出版物的呆滯損失準(zhǔn)備?！　?四)所有各類提成差價(jià)的累計(jì)提取額不得超過實(shí)際成本。出版單位首次提取提成差價(jià)時(shí)，借記“管理費(fèi)用　出版物提成差價(jià)”科目，貸記本科目，以后年度末應(yīng)計(jì)提的金額大于本科目的期末余額時(shí)，應(yīng)按差額，借記“管理費(fèi)用　出版物提成差價(jià)”科目，貸記本科目；應(yīng)提取的金額小于本科目的期末余額時(shí)，應(yīng)沖回差額，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用　出版物提成差價(jià)”科目?！　?二)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月出版物銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。　　二、采用定價(jià)法核算委托代銷(寄銷)出版物　　(一)采用定價(jià)法核算的，可按“實(shí)洋”和“折扣”設(shè)置明細(xì)科目?！　∪⒈酒阡N售出版物應(yīng)分?jǐn)偖a(chǎn)品成本差異的計(jì)算公式如下：　　產(chǎn)品成本差異=本期銷售出版物總定價(jià)產(chǎn)品成本差異率　　本期產(chǎn)品成本差異率=期初產(chǎn)品成本差異+本期產(chǎn)品成本差異貸方發(fā)生額期初出版物總定價(jià)+本期入庫出版物總定價(jià)100%其中，出版物總定價(jià)包括庫存出版物、委托代銷出版物、分期收款銷售發(fā)出出版物的銷售總定價(jià)?！　。瑢?duì)銷售收入在當(dāng)期已確認(rèn)，但銷售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)的，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目；對(duì)于銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)的，還應(yīng)同時(shí)，按退回出版物的成本，借記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目?！　∪N售退回出版物的核算　　(一)采用定價(jià)法核算　　，借記本科目，貸記“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。　　(寄銷)或分期收款銷售方式發(fā)出出版物時(shí)，按實(shí)際成本，借記“委托代銷商品”或“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目?！　?一)采用定價(jià)法核算庫存出版物　　，按入庫出版物定價(jià)，借記本科目，按實(shí)際生產(chǎn)成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按定價(jià)與實(shí)際成本的差額，貸記“產(chǎn)品成本差異”科目。(二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說明　　　　本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上，增設(shè)了“應(yīng)計(jì)生產(chǎn)成本”、“編錄經(jīng)費(fèi)”等科目，并對(duì)“庫存商品”、“產(chǎn)品成本差異”、“委托代銷商品”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“其他應(yīng)交款”、“資本公積”、“生產(chǎn)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“補(bǔ)貼收入”等科目的明細(xì)科目設(shè)置和核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定。　　“編錄經(jīng)費(fèi)”科目核算的可以反映單一出版物的費(fèi)用作為出版物的直接成本，在“生產(chǎn)成本　其他直接費(fèi)用”科目核算?！　。瑧?yīng)按報(bào)廢清單設(shè)置輔助賬。二、出版單位會(huì)計(jì)核算辦法(一)說　明　　《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。新聞出版業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法一、總說明　　(一)為了統(tǒng)一規(guī)范新聞出版業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地反映新聞出版業(yè)的會(huì)計(jì)信息，有利于新聞出版業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合新聞出版業(yè)特點(diǎn)及實(shí)際情況，特制定《新聞出版業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》(以下簡(jiǎn)稱“辦法”)。從事圖書、期刊、音像制品、電子出版物、網(wǎng)絡(luò)出版物、投影片(含縮微制品)等出版業(yè)務(wù)的單位(以下簡(jiǎn)稱“出版單位”)、發(fā)行企業(yè)、報(bào)業(yè)單位、印刷、復(fù)制企業(yè)、印刷物資供應(yīng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，執(zhí)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算辦法。　　，可對(duì)庫存圖書、期刊、音像制品、電子出版物、投影片(含縮微制品)等的呆滯損失實(shí)行分年核價(jià)、提取提成差價(jià)的辦法。屬非受托代銷的，應(yīng)將購進(jìn)出版物視同本版出版物進(jìn)行管理與核算，其中采用售價(jià)核算的，可在“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”等科目中設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算?！　?，可視同委托代銷方式按合同規(guī)定以推銷出版物總定價(jià)(碼洋)的一定比例支付宣傳推廣費(fèi)?！　《齑嫔唐返挠?jì)價(jià)可采用定價(jià)法(或計(jì)劃成本法，下同)或?qū)嶋H成本法?！　?二)采用實(shí)際成本法核算庫存出版物　　，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明?！　?二)采用實(shí)際成本法核算　　，借記本科目，貸記“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目?！　《⒊霭嫖锿旯と霂鞎r(shí)，按定價(jià)，借記“庫存商品”科目，按實(shí)際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按定價(jià)與實(shí)際成本的差異，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期出版物銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?，借記本科目，按本期銷售出版物的定價(jià)，貸記“庫存商品”、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。1261委托代銷商品　　一、本科目按照出版物的品種分版(印、批、期)次、定價(jià)及受托單位分別進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算?！　∪?、采用實(shí)際成本法核算委托代銷(寄銷)出版物　　(一)出版物發(fā)出時(shí)，按發(fā)出出版物實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目?！　∪⒊霭鎲挝粦?yīng)于每年年度終了，對(duì)庫存出版物存貨進(jìn)行全面清查并實(shí)行分年核價(jià)，按規(guī)定的比例提取提成差價(jià)?！　?三)音像制品、電子出版物和投影片(含縮微制品)，按年末庫存實(shí)際成本的10％～30％提取，如遇上述出版物升級(jí)，升級(jí)后的原有出版物仍有市場(chǎng)的，保留該出版物庫存實(shí)際成本10％；升級(jí)后的原有出版物已無市場(chǎng)的，全部報(bào)廢?！　?二)采用實(shí)際成本法報(bào)廢核算時(shí)，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。　　(三)本辦法僅對(duì)新聞出版業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行規(guī)范，由《出版單位會(huì)計(jì)核算辦法》、《發(fā)行企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》、《報(bào)業(yè)單位會(huì)計(jì)核算辦法》、《印刷、復(fù)制企業(yè)成本核算辦法》和《印刷物資供應(yīng)企業(yè)成本核算辦法》組成。