【正文】 記者站所發(fā)生各項費用，主要包括各駐站記者及工作人員工資及附加、福利費、辦公費、差旅費、交通費、郵電通訊費、圖書資料費、通聯(lián)費、房屋租賃費(物業(yè)管理費)、折舊費、低值易耗品攤銷、修理費、水電費、社會保險費等。通聯(lián)費包括采編部門組織大型讀者活動以及為作者、通訊員組織大型業(yè)務(wù)交流、培訓活動的各項費用等。　　三、月末，將歸集完整的費用全部轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記本科目?！　?三)印制費，是指報業(yè)單位印刷機構(gòu)和委托印刷等發(fā)生的費用?！　《?、報紙的生產(chǎn)成本可按紙張費、排版、傳版費、印制費、采編費、其他費用等成本項目進行核算，反映報紙編輯、印刷等過程中發(fā)生的費用?！　∷?、運用“撥付所屬資金”和“上級撥入資金”科目對報業(yè)單位進行內(nèi)部核算時，期末，報業(yè)單位在編制匯總會計報表時兩個科目余額相互抵銷。在編制資產(chǎn)負債表時，本科目余額應(yīng)在“其他流動負債”項目列示?！　∪?、報業(yè)單位收到專項公益活動贊助款時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。2176其他應(yīng)交款一、報業(yè)單位應(yīng)在本科目設(shè)置“文化事業(yè)建設(shè)費”明細科目，核算報業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，按照廣告收入的一定比例計算交納的文化事業(yè)建設(shè)費。(二)補充會計科目使用說明　　　　本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“撥付所屬資金”、“社會公益往來”、“上級撥入資金”、“采編費用”、“記者站經(jīng)費”科目，并對“其他應(yīng)交款”、“資本公積”、“生產(chǎn)成本”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費用”等科目的明細科目設(shè)置和核算內(nèi)容進行了補充規(guī)定?！　∷摹⑵谀?，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！　?，根據(jù)“商品銷售收入”、“出租商品收入”等明細科目的本期發(fā)生額計算銷項稅額，借記本科目(銷項稅額)，貸記“應(yīng)交稅金”科目?！　∩唐蜂N售收入的確認原則，應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》相關(guān)規(guī)定。　　(6)向委托代銷單位辦理退貨時，借記“代銷商品款”科目，貸記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細科目)?！　?2)發(fā)行企業(yè)將受托代銷出版物委托外單位代銷，出版物發(fā)出時，借記本科目(按委托代銷單位設(shè)置的明細科目)，貸記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細科目)。　　(4)期末，根據(jù)受托代銷出版物銷售匯總單結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款，借記“代銷商品款”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。將受托代銷出版物委托外單位代銷，可以按照委托代銷單位設(shè)置明細科目，進行明細核算?！　∷?、本科目可以按照出版物的種類設(shè)置三級明細科目。1244商品進銷差價　　一、本科目核算發(fā)行企業(yè)采用售價(或碼價)核算的出版物售價(或碼價)與進價之間的差額。　　　　(1)發(fā)行企業(yè)應(yīng)在“出租商品”明細科目下，按照“出租商品進價”、“出租商品攤銷”設(shè)置三級明細科目，進行明細核算?！　?4)出租出版物報廢時，按已攤銷的價值，借記本科目(出租商品攤銷)，按未攤銷的價值，借記“營業(yè)費用”、“商品進銷差價”科目，貸記本科目(出租商品售價或碼價)?！　?3)期末，結(jié)轉(zhuǎn)當期出版物銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“商品進銷差價”科目，貸記本科目、“委托代銷商品”等科目。凡所有權(quán)不屬于本企業(yè)的出版物，不在本科目核算?！　　拔镔Y采購”科目核算，直接通過“庫存商品”科目核算。　　(二)采用實際成本法報廢核算時，借記本科目，貸記“庫存商品”科目?！　?三)音像制品、電子出版物和投影片(含縮微制品)，按年末庫存實際成本的10％～30％提取，如遇上述出版物升級，升級后的原有出版物仍有市場的，保留該出版物庫存實際成本10％；升級后的原有出版物已無市場的，全部報廢。　　三、出版單位應(yīng)于每年年度終了，對庫存出版物存貨進行全面清查并實行分年核價，按規(guī)定的比例提取提成差價?！　∪?、采用實際成本法核算委托代銷(寄銷)出版物　　(一)出版物發(fā)出時，按發(fā)出出版物實際成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。1261委托代銷商品　　一、本科目按照出版物的品種分版(印、批、期)次、定價及受托單位分別進行數(shù)量和金額的明細核算?！　《?、出版物完工入庫時，按定價，借記“庫存商品”科目，按實際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按定價與實際成本的差異，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)當期出版物銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按應(yīng)分攤的成本差異，借記本科目，按本期銷售出版物的定價，貸記“庫存商品”、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。　　(二)采用實際成本法核算　　，借記本科目，貸記“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。如需變更，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。　　(二)采用實際成本法核算庫存出版物　　，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。　　二、庫存商品的計價可采用定價法(或計劃成本法，下同)或?qū)嶋H成本法?！　?，可視同委托代銷方式按合同規(guī)定以推銷出版物總定價(碼洋)的一定比例支付宣傳推廣費。屬非受托代銷的，應(yīng)將購進出版物視同本版出版物進行管理與核算，其中采用售價核算的，可在“庫存商品”、“商品進銷差價”等科目中設(shè)置相應(yīng)的明細科目進行核算?！　。蓪齑鎴D書、期刊、音像制品、電子出版物、投影片(含縮微制品)等的呆滯損失實行分年核價、提取提成差價的辦法。從事圖書、期刊、音像制品、電子出版物、網(wǎng)絡(luò)出版物、投影片(含縮微制品)等出版業(yè)務(wù)的單位(以下簡稱“出版單位”)、發(fā)行企業(yè)、報業(yè)單位、印刷、復制企業(yè)、印刷物資供應(yīng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營特點，執(zhí)行相應(yīng)的會計核算辦法?！　×ⅰ按尕浀鴥r準備出版物提成差價”科目期末貸方余額，反映出版單位提取的庫存出版物的呆滯損失準備?！　?四)所有各類提成差價的累計提取額不得超過實際成本。出版單位首次提取提成差價時，借記“管理費用　出版物提成差價”科目，貸記本科目，以后年度末應(yīng)計提的金額大于本科目的期末余額時，應(yīng)按差額，借記“管理費用　出版物提成差價”科目，貸記本科目；應(yīng)提取的金額小于本科目的期末余額時，應(yīng)沖回差額，借記本科目，貸記“管理費用　出版物提成差價”科目?！　?二)結(jié)轉(zhuǎn)當月出版物銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目?！　《?、采用定價法核算委托代銷(寄銷)出版物　　(一)采用定價法核算的，可按“實洋”和“折扣”設(shè)置明細科目。　　三、本期銷售出版物應(yīng)分攤產(chǎn)品成本差異的計算公式如下：　　產(chǎn)品成本差異=本期銷售出版物總定價產(chǎn)品成本差異率　　本期產(chǎn)品成本差異率=期初產(chǎn)品成本差異+本期產(chǎn)品成本差異貸方發(fā)生額期初出版物總定價+本期入庫出版物總定價100%其中，出版物總定價包括庫存出版物、委托代銷出版物、分期收款銷售發(fā)出出版物的銷售總定價。　　，對銷售收入在當期已確認，但銷售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)的，借記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“預收賬款”等科目；對于銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)的，還應(yīng)同時，按退回出版物的成本，借記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。　　三、銷售退回出版物的核算　　(一)采用定價法核算　　，借記本科目，貸記“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目?！　?寄銷)或分期收款銷售方式發(fā)出出版物時，按實際成本，借記“委托代銷商品”或“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目。　　(一)采用定價法核算庫存出版物　　，按入庫出版物定價，借記本科目，按實際生產(chǎn)成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按定價與實際成本的差額，貸記“產(chǎn)品成本差異”科目。(二)補充會計科目使用說明　　　　本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上，增設(shè)了“應(yīng)計生產(chǎn)成本”、“編錄經(jīng)費”等科目，并對“庫存商品”、“產(chǎn)品成本差異”、“委托代銷商品”、“存貨跌價準備”、“其他應(yīng)交款”、“資本公積”、“生產(chǎn)成本”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“補貼收入”等科目的明細科目設(shè)置和核算內(nèi)容進行了補充規(guī)定?！　　熬庝浗?jīng)費”科目核算的可以反映單一出版物的費用作為出版物的直接成本，在“生產(chǎn)成本　其他直接費用”科目核算。　　，應(yīng)按報廢清單設(shè)置輔助賬。二、出版單位會計核算辦法(一)說　明　　《企業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行本辦法。新聞出版業(yè)會計核算辦法一、總說明　　(一)為了統(tǒng)一規(guī)范新聞出版業(yè)的會計核算，真實、完整地反映新聞出版業(yè)的會計信息，有利于新聞出版業(yè)的公平競爭，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合新聞出版業(yè)特點及實際情況，特制定《新聞出版業(yè)會計核算辦法》(以下簡稱“辦法”)。從事圖書、期刊、音像制品、電子出版物、網(wǎng)絡(luò)出版物、投影片(含縮微制品)等出版業(yè)務(wù)的單位(以下簡稱“出版單位”)、發(fā)行企業(yè)、報業(yè)單位、印刷、復制企業(yè)、印刷物資供應(yīng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營特點，執(zhí)行相應(yīng)的會計核算辦法?！　?，可對庫存圖書、期刊、音像制品、電子出版物、投影片(含縮微制品)等的呆滯損失實行分年核價、提取提成差價的辦法。屬非受托代銷的，應(yīng)將購進出版物視同本版出版物進行管理與核算，其中采用售價核算的，可在“庫存商品”、“商品進銷差價”等科目中設(shè)置相應(yīng)的明細科目進行核算?！　?，可視同委托代銷方式按合同規(guī)定以推銷出版物總定價(碼洋)的一定比例支付宣傳推廣費?！　《?、庫存商品的計價可采用定價法(或計劃成本法，下同)或?qū)嶋H成本法?！　?二)采用實際成本法核算庫存出版物　　，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。如需變更，應(yīng)在會計報表附注中予以說明?！　?二)采用實際成本法核算　　，借記本科目，貸記“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。　　二、出版物完工入庫時，按定價，借記“庫存商品”科目，按實際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按定價與實際成本的差異，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)當期出版物銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按應(yīng)分攤的成本差異，借記本科目，按本期銷售出版物的定價，貸記“庫存商品”、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。1261委托代銷商品　　一、本科目按照出版物的品種分版(印、批、期)次、定價及受托單位分別進行數(shù)量和金額的明細核算?！　∪?、采用實際成本法核算委托代銷(寄銷)出版物　　(一)出版物發(fā)出時，按發(fā)出出版物實際成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。　　三、出版單位應(yīng)于每年年度終了，對庫存出版物存貨進行全面清查并實行分年核價，按規(guī)定的比例提取提成差價。　　(三)音像制品、電子出版物和投影片(含縮微制品)，按年末庫存實際成本的10％～30％提取，如遇上述出版物升級，升級后的原有出版物仍有市場的，保留該出版物庫存實際成本10％；升級后的原有出版物已無市場的，全部報廢?！　?二)采用實際成本法報廢核算時，借記本科目，貸記“庫存商品”科目?！　?三)本辦法僅對新聞出版業(yè)主營業(yè)務(wù)的會計核算方法進行規(guī)范，由《出版單位會計核算辦法》、《發(fā)行企業(yè)會計核算辦法》、《報業(yè)單位會計核算辦法》、《印刷、復制企業(yè)成本核算辦法》和《印刷物資供應(yīng)企業(yè)成本核算辦法》組成。