【正文】 一般包括：　　①工資性支出和管理費(fèi)用，是指管理人員的工資及福利費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、咨詢費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)等?！　?。　　，企業(yè)根據(jù)“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”等有關(guān)明細(xì)賬和費(fèi)用分配表以及各類單據(jù)，進(jìn)行復(fù)制成本的計(jì)算與分配?！　?4)工資及福利費(fèi)，是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼以及其他各種屬于工資性質(zhì)的補(bǔ)貼和職工福利費(fèi)。　　　　(1)材料成本：.凡能按產(chǎn)品批別建立用料記錄的，均按分批記錄計(jì)算產(chǎn)品的用料成本；如不能按批建立分批產(chǎn)品用料記錄，可按實(shí)物產(chǎn)量、約當(dāng)產(chǎn)量或產(chǎn)值比例進(jìn)行分配。沒有儀表記錄的，燃?xì)獍此迷O(shè)備每小時(shí)耗用量計(jì)算耗用數(shù)分配；動力按使用機(jī)器的馬達(dá)匹數(shù)與開動臺時(shí)的乘積比例分配，分別記入有關(guān)明細(xì)賬內(nèi)：　?、賹儆诨旧a(chǎn)車間的基本工段耗用的，應(yīng)記入“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”明細(xì)賬；　?、趯儆诨旧a(chǎn)車間耗用而不能按基本工段劃分或由輔助工段耗用的，應(yīng)記入“制造費(fèi)用”明細(xì)賬；　?、蹖儆谳o助生產(chǎn)車間耗用的，應(yīng)記入“生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)賬?！　?6)制造費(fèi)用，是指生產(chǎn)車間為加工產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員工資和職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。在分批核算成本的基礎(chǔ)上，也可按“本”、“件”、“張”計(jì)算成本。5405其他業(yè)務(wù)支出　　一、報(bào)業(yè)單位應(yīng)在本科目設(shè)置“廣告成本”明細(xì)科目，核算報(bào)業(yè)單位的廣告成本?！　∑渲校遒M(fèi)包括出版稿件支付的稿費(fèi)，內(nèi)部采編人員非職務(wù)撰稿及非采編人員撰稿的稿酬，按規(guī)定支付的審稿費(fèi)以及對來稿摘編向投稿者支付的信息費(fèi)等?！　∪?、本科目屬于所有者權(quán)益類科目，期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中單列“上級撥入資金”項(xiàng)目列示?！　?，由委托印刷單位自購提供新聞紙等印刷材料的，單獨(dú)設(shè)置“代管新聞紙”等備查簿登記，進(jìn)行收、付、結(jié)存的核算?！　?5)委托代銷單位發(fā)生退貨時(shí)，借記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細(xì)科目)，貸記本科目(按委托代銷單位設(shè)置的明細(xì)科目)?！　〗Y(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期出版物銷售成本時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目、本科目(進(jìn)銷差價(jià)、進(jìn)項(xiàng)稅額)，貸記“庫存商品”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”等科目?！　?2)發(fā)行企業(yè)購進(jìn)出版物委托外單位代銷，商品發(fā)出時(shí)，借記“委托代銷商品”科目，貸記本科目。　　(二)紙質(zhì)期刊(包括年鑒)和掛歷、年畫，當(dāng)年出版的，按年末庫存實(shí)際成本提取。1244產(chǎn)品成本差異　　一、本科目核算出版單位按定價(jià)法(或計(jì)劃成本法，下同)核算庫存出版物時(shí)，庫存出版物的實(shí)際成本與定價(jià)(或計(jì)劃成本，下同)的差異。庫房應(yīng)按品種分版(印、批、期)次、定價(jià)設(shè)置實(shí)物明細(xì)卡片，記錄庫存出版物的進(jìn)銷存情況?！　?三)本辦法僅對新聞出版業(yè)主營業(yè)務(wù)的會計(jì)核算方法進(jìn)行規(guī)范，由《出版單位會計(jì)核算辦法》、《發(fā)行企業(yè)會計(jì)核算辦法》、《報(bào)業(yè)單位會計(jì)核算辦法》、《印刷、復(fù)制企業(yè)成本核算辦法》和《印刷物資供應(yīng)企業(yè)成本核算辦法》組成。　　三、采用實(shí)際成本法核算委托代銷(寄銷)出版物　　(一)出版物發(fā)出時(shí)，按發(fā)出出版物實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。如需變更，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。屬非受托代銷的，應(yīng)將購進(jìn)出版物視同本版出版物進(jìn)行管理與核算，其中采用售價(jià)核算的，可在“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”等科目中設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算。二、出版單位會計(jì)核算辦法(一)說　明　　《企業(yè)會計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法?！　?一)采用定價(jià)法核算庫存出版物　　，按入庫出版物定價(jià)，借記本科目，按實(shí)際生產(chǎn)成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按定價(jià)與實(shí)際成本的差額，貸記“產(chǎn)品成本差異”科目?！　∪⒈酒阡N售出版物應(yīng)分?jǐn)偖a(chǎn)品成本差異的計(jì)算公式如下：　　產(chǎn)品成本差異=本期銷售出版物總定價(jià)產(chǎn)品成本差異率　　本期產(chǎn)品成本差異率=期初產(chǎn)品成本差異+本期產(chǎn)品成本差異貸方發(fā)生額期初出版物總定價(jià)+本期入庫出版物總定價(jià)100%其中，出版物總定價(jià)包括庫存出版物、委托代銷出版物、分期收款銷售發(fā)出出版物的銷售總定價(jià)?！　?四)所有各類提成差價(jià)的累計(jì)提取額不得超過實(shí)際成本。屬非受托代銷的，應(yīng)將購進(jìn)出版物視同本版出版物進(jìn)行管理與核算，其中采用售價(jià)核算的，可在“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”等科目中設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算。如需變更，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。　　三、采用實(shí)際成本法核算委托代銷(寄銷)出版物　　(一)出版物發(fā)出時(shí)，按發(fā)出出版物實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目?！　　拔镔Y采購”科目核算，直接通過“庫存商品”科目核算?！　　　?1)發(fā)行企業(yè)應(yīng)在“出租商品”明細(xì)科目下，按照“出租商品進(jìn)價(jià)”、“出租商品攤銷”設(shè)置三級明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！　?4)期末，根據(jù)受托代銷出版物銷售匯總單結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款，借記“代銷商品款”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目?！　。鶕?jù)“商品銷售收入”、“出租商品收入”等明細(xì)科目的本期發(fā)生額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，借記本科目(銷項(xiàng)稅額)，貸記“應(yīng)交稅金”科目?！　∪?、報(bào)業(yè)單位收到專項(xiàng)公益活動贊助款時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。　　(三)印制費(fèi)，是指報(bào)業(yè)單位印刷機(jī)構(gòu)和委托印刷等發(fā)生的費(fèi)用。5101主營業(yè)務(wù)收入　　一、本科目核算報(bào)業(yè)單位的報(bào)紙發(fā)行收入。　　二、相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　?，企業(yè)計(jì)算分類產(chǎn)品單位成本時(shí)，應(yīng)采用實(shí)物產(chǎn)量，個別不便統(tǒng)計(jì)產(chǎn)量的特殊產(chǎn)品可用百元產(chǎn)值；計(jì)算分批產(chǎn)品的單位成本和機(jī)種單位成本時(shí)，應(yīng)采用實(shí)物產(chǎn)量。　　　　(1)基本生產(chǎn)車間的工資及福利費(fèi)，應(yīng)按車間、部門的“工資匯總表”，據(jù)以登記“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”、“生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”等有關(guān)明細(xì)賬。　　　　企業(yè)生產(chǎn)過程中，為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品成本。(本期銷售收入+已開發(fā)票尚未回籠的銷售收入+已完成但尚未開出發(fā)票的該類產(chǎn)品的銷售收入估計(jì)數(shù))　?、诒酒诋a(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品銷售收入每百元商品產(chǎn)值成本率　　③期末產(chǎn)成品成本=期初完成產(chǎn)品成本+本期增加完成產(chǎn)品成本本期銷售產(chǎn)品成本　?、苊勘?套、張)單位成本=該批總成本247?！　　　?1)計(jì)件工資，應(yīng)根據(jù)工資結(jié)算憑證和“工資分配表”，直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本；計(jì)時(shí)工資，應(yīng)根據(jù)人工工種的不同，按不同工種生產(chǎn)各類產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)(實(shí)際工時(shí))比例，分配計(jì)入各生產(chǎn)步驟的有關(guān)生產(chǎn)成本?！　?2)期間費(fèi)用，是指其他不屬于價(jià)格性質(zhì)的經(jīng)營支出。一般包括：　　①商品銷售費(fèi)用，是指企業(yè)在商品銷售過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。47 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47。期間費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途劃分為“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。(二)印刷物資供應(yīng)企業(yè)成本核算　　，其成本核算包括印刷物資銷售成本和期間費(fèi)用的核算?！　∑髽I(yè)應(yīng)根據(jù)委托購入母盤的實(shí)際成本，直接計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。公式如下：　　(1)按實(shí)物產(chǎn)量計(jì)算銷售成本　?、賹?shí)物產(chǎn)量單位成本=(期初完工產(chǎn)品成本+本期增加完工產(chǎn)品成本)247?！　?4)機(jī)器和房屋租賃費(fèi)，能直接按使用車間、部門劃分的，應(yīng)直接記入“制造費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”和“管理費(fèi)用”等有關(guān)明細(xì)賬；不能劃分的，應(yīng)按受益車間、部門的使用工時(shí)或使用面積的比例進(jìn)行分配?！　　　?1)企業(yè)生產(chǎn)過程中耗用的原材料，應(yīng)按車間、部門、工段和用途別歸集的“材料耗用匯總表”，據(jù)以登記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等有關(guān)明細(xì)賬?！　?1)基本工段，是指直接為各類印刷產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)加工，并能按產(chǎn)品的批別分別統(tǒng)計(jì)工時(shí)消耗且工時(shí)所占比重較大的主要生產(chǎn)工段，如制版車間的電腦排版、電分，或CTP直接制版等工段，印刷車間的輪轉(zhuǎn)膠印、平印、零件印刷、上光、貼塑、過油等工段，裝訂車間的騎馬訂、平裝、精裝、聯(lián)動機(jī)等工段?！　∑渲?，宣傳推廣費(fèi)，是指報(bào)紙發(fā)行過程中，為促進(jìn)和擴(kuò)大發(fā)行量，支付給其他媒體或協(xié)助報(bào)紙推廣的部門的相關(guān)費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)，為報(bào)紙發(fā)行、推介組織各類活動所支付的費(fèi)用等?！　∪?、記者站發(fā)生費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。其中：　　(一)紙張費(fèi)，是指報(bào)紙印刷全部用紙成本。2182社會公益往來　　一、本科目核算報(bào)業(yè)單位與國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、企事業(yè)單位及個人以報(bào)紙為載體聯(lián)合舉辦社會公益性活動的經(jīng)費(fèi)?！　∪?、主營業(yè)務(wù)收入的核算　　(一)采用進(jìn)價(jià)核算庫存出版物　　，按實(shí)際售價(jià)，借記“應(yīng)收賬款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預(yù)收賬款”等科目，貸記本科目(商品銷售收入)?！　?2)發(fā)行企業(yè)將受托代銷出版物委托外單位代銷，出版物發(fā)出時(shí)，借記本科目(按委托代銷單位設(shè)置的明細(xì)科目)，貸記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的二級科目)?！　?2)發(fā)行企業(yè)購進(jìn)出版物委托外單位代銷，商品發(fā)出時(shí)，借記“委托代銷商品”科目，貸記本科目。2176其他應(yīng)交款　、收入的核算方法作了補(bǔ)充規(guī)定。　　(二)出版物發(fā)出時(shí)，按發(fā)出出版物定價(jià)，借記本科目，貸記“庫存商品”科目?！　。栌洝爸鳡I業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。再銷售時(shí)，其收入在“營業(yè)外收入”科目中核算?！　?二)紙質(zhì)期刊(包括年鑒)和掛歷、年畫，當(dāng)年出版的，按年末庫存實(shí)際成本提取。1244產(chǎn)品成本差異　　一、本科目核算出版單位按定價(jià)法(或計(jì)劃成本法，下同)核算庫存出版物時(shí)，庫存出版物的實(shí)際成本與定價(jià)(或計(jì)劃成本，下同)的差異。庫房應(yīng)按品種分版(印、批、期)次、定價(jià)設(shè)置實(shí)物明細(xì)卡片，記錄庫存出版物的進(jìn)銷存情況。　　(三)本辦法僅對新聞出版業(yè)主營業(yè)務(wù)的會計(jì)核算方法進(jìn)行規(guī)范，由《出版單位會計(jì)核算辦法》、《發(fā)行企業(yè)會計(jì)核算辦法》、《報(bào)業(yè)單位會計(jì)核算辦法》、《印刷、復(fù)制企業(yè)成本核算辦法》和《印刷物資供應(yīng)企業(yè)成本核算辦法》組成。不能反映單一出版物的費(fèi)用通過“編錄經(jīng)費(fèi)”科目核算，并按照合理分配方法分配計(jì)入相關(guān)出版物的成本。　　，對銷售收入在當(dāng)期已確認(rèn)，但銷售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)的，借記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅金　應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目；對于銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)的，還應(yīng)同時(shí)，按退回出版物的定價(jià)，借記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“產(chǎn)品成本差異”科目。1281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　一、出版單位應(yīng)在本科目設(shè)置“出版物提成差價(jià)”明細(xì)科目，核算對庫存出版物提取的呆滯損失準(zhǔn)備。二、出版單位會計(jì)核算辦法(一)說　明　　《企業(yè)會計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法?！　?一)采用定價(jià)法核算庫存出版物　　，按入庫出版物定價(jià)，借記本科目，按實(shí)際生產(chǎn)成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按定價(jià)與實(shí)際成本的差額，貸