【正文】 一般包括：　?、俟べY性支出和管理費用，是指管理人員的工資及福利費、修理費、辦公費、差旅費、物料消耗、低值易耗品攤銷、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、審計費、訴訟費、咨詢費、聘請中介機構(gòu)費等?！　?。　　，企業(yè)根據(jù)“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”等有關(guān)明細(xì)賬和費用分配表以及各類單據(jù)，進行復(fù)制成本的計算與分配。　　(4)工資及福利費，是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼以及其他各種屬于工資性質(zhì)的補貼和職工福利費。　　　　(1)材料成本：.凡能按產(chǎn)品批別建立用料記錄的，均按分批記錄計算產(chǎn)品的用料成本；如不能按批建立分批產(chǎn)品用料記錄，可按實物產(chǎn)量、約當(dāng)產(chǎn)量或產(chǎn)值比例進行分配。沒有儀表記錄的，燃?xì)獍此迷O(shè)備每小時耗用量計算耗用數(shù)分配；動力按使用機器的馬達匹數(shù)與開動臺時的乘積比例分配，分別記入有關(guān)明細(xì)賬內(nèi)：　　①屬于基本生產(chǎn)車間的基本工段耗用的，應(yīng)記入“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”明細(xì)賬；　　②屬于基本生產(chǎn)車間耗用而不能按基本工段劃分或由輔助工段耗用的，應(yīng)記入“制造費用”明細(xì)賬；　?、蹖儆谳o助生產(chǎn)車間耗用的，應(yīng)記入“生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)賬?！　?6)制造費用，是指生產(chǎn)車間為加工產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員工資和職工福利費、折舊費、租賃費、修理費、機物料消耗、水電費、辦公費、差旅費、保險費、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。在分批核算成本的基礎(chǔ)上，也可按“本”、“件”、“張”計算成本。5405其他業(yè)務(wù)支出　　一、報業(yè)單位應(yīng)在本科目設(shè)置“廣告成本”明細(xì)科目，核算報業(yè)單位的廣告成本。　　其中，稿費包括出版稿件支付的稿費，內(nèi)部采編人員非職務(wù)撰稿及非采編人員撰稿的稿酬，按規(guī)定支付的審稿費以及對來稿摘編向投稿者支付的信息費等。　　三、本科目屬于所有者權(quán)益類科目，期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中單列“上級撥入資金”項目列示?！　?，由委托印刷單位自購提供新聞紙等印刷材料的，單獨設(shè)置“代管新聞紙”等備查簿登記，進行收、付、結(jié)存的核算?！　?5)委托代銷單位發(fā)生退貨時，借記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細(xì)科目)，貸記本科目(按委托代銷單位設(shè)置的明細(xì)科目)?！　〗Y(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期出版物銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目、本科目(進銷差價、進項稅額)，貸記“庫存商品”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”等科目?！　?2)發(fā)行企業(yè)購進出版物委托外單位代銷，商品發(fā)出時，借記“委托代銷商品”科目，貸記本科目?！　?二)紙質(zhì)期刊(包括年鑒)和掛歷、年畫，當(dāng)年出版的，按年末庫存實際成本提取。1244產(chǎn)品成本差異　　一、本科目核算出版單位按定價法(或計劃成本法，下同)核算庫存出版物時，庫存出版物的實際成本與定價(或計劃成本，下同)的差異。庫房應(yīng)按品種分版(印、批、期)次、定價設(shè)置實物明細(xì)卡片，記錄庫存出版物的進銷存情況?！　?三)本辦法僅對新聞出版業(yè)主營業(yè)務(wù)的會計核算方法進行規(guī)范，由《出版單位會計核算辦法》、《發(fā)行企業(yè)會計核算辦法》、《報業(yè)單位會計核算辦法》、《印刷、復(fù)制企業(yè)成本核算辦法》和《印刷物資供應(yīng)企業(yè)成本核算辦法》組成?！　∪⒉捎脤嶋H成本法核算委托代銷(寄銷)出版物　　(一)出版物發(fā)出時，按發(fā)出出版物實際成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。如需變更，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。屬非受托代銷的，應(yīng)將購進出版物視同本版出版物進行管理與核算，其中采用售價核算的，可在“庫存商品”、“商品進銷差價”等科目中設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進行核算。二、出版單位會計核算辦法(一)說　明　　《企業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行本辦法?！　?一)采用定價法核算庫存出版物　　，按入庫出版物定價，借記本科目，按實際生產(chǎn)成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按定價與實際成本的差額，貸記“產(chǎn)品成本差異”科目?！　∪?、本期銷售出版物應(yīng)分?jǐn)偖a(chǎn)品成本差異的計算公式如下：　　產(chǎn)品成本差異=本期銷售出版物總定價產(chǎn)品成本差異率　　本期產(chǎn)品成本差異率=期初產(chǎn)品成本差異+本期產(chǎn)品成本差異貸方發(fā)生額期初出版物總定價+本期入庫出版物總定價100%其中，出版物總定價包括庫存出版物、委托代銷出版物、分期收款銷售發(fā)出出版物的銷售總定價?！　?四)所有各類提成差價的累計提取額不得超過實際成本。屬非受托代銷的，應(yīng)將購進出版物視同本版出版物進行管理與核算，其中采用售價核算的，可在“庫存商品”、“商品進銷差價”等科目中設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進行核算。如需變更，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。　　三、采用實際成本法核算委托代銷(寄銷)出版物　　(一)出版物發(fā)出時，按發(fā)出出版物實際成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。　　“物資采購”科目核算，直接通過“庫存商品”科目核算?！　　　?1)發(fā)行企業(yè)應(yīng)在“出租商品”明細(xì)科目下，按照“出租商品進價”、“出租商品攤銷”設(shè)置三級明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。　　(4)期末，根據(jù)受托代銷出版物銷售匯總單結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款，借記“代銷商品款”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目?！　?，根據(jù)“商品銷售收入”、“出租商品收入”等明細(xì)科目的本期發(fā)生額計算銷項稅額，借記本科目(銷項稅額)，貸記“應(yīng)交稅金”科目?！　∪?、報業(yè)單位收到專項公益活動贊助款時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目?！　?三)印制費，是指報業(yè)單位印刷機構(gòu)和委托印刷等發(fā)生的費用。5101主營業(yè)務(wù)收入　　一、本科目核算報業(yè)單位的報紙發(fā)行收入。　　二、相關(guān)費用發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　。髽I(yè)計算分類產(chǎn)品單位成本時，應(yīng)采用實物產(chǎn)量，個別不便統(tǒng)計產(chǎn)量的特殊產(chǎn)品可用百元產(chǎn)值；計算分批產(chǎn)品的單位成本和機種單位成本時，應(yīng)采用實物產(chǎn)量?！　　　?1)基本生產(chǎn)車間的工資及福利費，應(yīng)按車間、部門的“工資匯總表”，據(jù)以登記“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”、“生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”和“制造費用”等有關(guān)明細(xì)賬?！　　　∑髽I(yè)生產(chǎn)過程中，為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入產(chǎn)品成本。(本期銷售收入+已開發(fā)票尚未回籠的銷售收入+已完成但尚未開出發(fā)票的該類產(chǎn)品的銷售收入估計數(shù))　?、诒酒诋a(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品銷售收入每百元商品產(chǎn)值成本率　　③期末產(chǎn)成品成本=期初完成產(chǎn)品成本+本期增加完成產(chǎn)品成本本期銷售產(chǎn)品成本　?、苊勘?套、張)單位成本=該批總成本247。　　　　(1)計件工資，應(yīng)根據(jù)工資結(jié)算憑證和“工資分配表”，直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本；計時工資，應(yīng)根據(jù)人工工種的不同，按不同工種生產(chǎn)各類產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(實際工時)比例，分配計入各生產(chǎn)步驟的有關(guān)生產(chǎn)成本?！　?2)期間費用，是指其他不屬于價格性質(zhì)的經(jīng)營支出。一般包括：　?、偕唐蜂N售費用，是指企業(yè)在商品銷售過程中發(fā)生的包裝費、運輸費、裝卸費、保險費等。47 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47。期間費用按經(jīng)濟用途劃分為“營業(yè)費用”、“管理費用”和“財務(wù)費用”。(二)印刷物資供應(yīng)企業(yè)成本核算　　，其成本核算包括印刷物資銷售成本和期間費用的核算?！　∑髽I(yè)應(yīng)根據(jù)委托購入母盤的實際成本，直接計入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。公式如下：　　(1)按實物產(chǎn)量計算銷售成本　?、賹嵨锂a(chǎn)量單位成本=(期初完工產(chǎn)品成本+本期增加完工產(chǎn)品成本)247?！　?4)機器和房屋租賃費，能直接按使用車間、部門劃分的，應(yīng)直接記入“制造費用”、“生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”和“管理費用”等有關(guān)明細(xì)賬；不能劃分的，應(yīng)按受益車間、部門的使用工時或使用面積的比例進行分配?！　　　?1)企業(yè)生產(chǎn)過程中耗用的原材料，應(yīng)按車間、部門、工段和用途別歸集的“材料耗用匯總表”，據(jù)以登記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等有關(guān)明細(xì)賬?！　?1)基本工段，是指直接為各類印刷產(chǎn)品進行生產(chǎn)加工，并能按產(chǎn)品的批別分別統(tǒng)計工時消耗且工時所占比重較大的主要生產(chǎn)工段，如制版車間的電腦排版、電分，或CTP直接制版等工段，印刷車間的輪轉(zhuǎn)膠印、平印、零件印刷、上光、貼塑、過油等工段，裝訂車間的騎馬訂、平裝、精裝、聯(lián)動機等工段。　　其中，宣傳推廣費，是指報紙發(fā)行過程中，為促進和擴大發(fā)行量，支付給其他媒體或協(xié)助報紙推廣的部門的相關(guān)費用、勞務(wù)費，為報紙發(fā)行、推介組織各類活動所支付的費用等?！　∪⒂浾哒景l(fā)生費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。其中：　　(一)紙張費，是指報紙印刷全部用紙成本。2182社會公益往來　　一、本科目核算報業(yè)單位與國家機關(guān)、社會團體、企事業(yè)單位及個人以報紙為載體聯(lián)合舉辦社會公益性活動的經(jīng)費?！　∪⒅鳡I業(yè)務(wù)收入的核算　　(一)采用進價核算庫存出版物　　，按實際售價，借記“應(yīng)收賬款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預(yù)收賬款”等科目，貸記本科目(商品銷售收入)?！　?2)發(fā)行企業(yè)將受托代銷出版物委托外單位代銷，出版物發(fā)出時，借記本科目(按委托代銷單位設(shè)置的明細(xì)科目)，貸記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的二級科目)?！　?2)發(fā)行企業(yè)購進出版物委托外單位代銷，商品發(fā)出時，借記“委托代銷商品”科目，貸記本科目。2176其他應(yīng)交款　、收入的核算方法作了補充規(guī)定?！　?二)出版物發(fā)出時，按發(fā)出出版物定價，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。　　，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。再銷售時，其收入在“營業(yè)外收入”科目中核算?！　?二)紙質(zhì)期刊(包括年鑒)和掛歷、年畫，當(dāng)年出版的，按年末庫存實際成本提取。1244產(chǎn)品成本差異　　一、本科目核算出版單位按定價法(或計劃成本法，下同)核算庫存出版物時，庫存出版物的實際成本與定價(或計劃成本，下同)的差異。庫房應(yīng)按品種分版(印、批、期)次、定價設(shè)置實物明細(xì)卡片，記錄庫存出版物的進銷存情況。　　(三)本辦法僅對新聞出版業(yè)主營業(yè)務(wù)的會計核算方法進行規(guī)范，由《出版單位會計核算辦法》、《發(fā)行企業(yè)會計核算辦法》、《報業(yè)單位會計核算辦法》、《印刷、復(fù)制企業(yè)成本核算辦法》和《印刷物資供應(yīng)企業(yè)成本核算辦法》組成。不能反映單一出版物的費用通過“編錄經(jīng)費”科目核算，并按照合理分配方法分配計入相關(guān)出版物的成本。　　，對銷售收入在當(dāng)期已確認(rèn)，但銷售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)的，借記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅金　應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目；對于銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)的，還應(yīng)同時，按退回出版物的定價，借記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“產(chǎn)品成本差異”科目。1281存貨跌價準(zhǔn)備　　一、出版單位應(yīng)在本科目設(shè)置“出版物提成差價”明細(xì)科目，核算對庫存出版物提取的呆滯損失準(zhǔn)備。二、出版單位會計核算辦法(一)說　明　　《企業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行本辦法?！　?一)采用定價法核算庫存出版物　　，按入庫出版物定價，借記本科目，按實際生產(chǎn)成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按定價與實際成本的差額，貸