【正文】 政部門或主管部門撥付的專項資金撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。其中：　　(一)紙張費(fèi)，是指報紙印刷全部用紙成本?！　?五)其他費(fèi)用，是指除上述費(fèi)用以外，應(yīng)計入報紙生產(chǎn)成本的其他直接費(fèi)用。4106采編費(fèi)用　　一、本科目核算報業(yè)單位采編部門開展新聞采訪、報紙編輯業(yè)務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，主要包括采編部門人員工資及附加、福利費(fèi)、稿費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、美術(shù)攝影費(fèi)、圖書資料費(fèi)、通聯(lián)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、外事經(jīng)費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、社會保險費(fèi)等?！　∪?、采編費(fèi)用發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“待攤費(fèi)用”、“累計折舊”等科目。　　三、記者站發(fā)生費(fèi)用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。廣告收入不在本科目核算，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算?！　∥濉⑵谀?，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。如采用加版、加頁等方式刊登的廣告，則應(yīng)計算所有費(fèi)用。　　其中，宣傳推廣費(fèi)，是指報紙發(fā)行過程中，為促進(jìn)和擴(kuò)大發(fā)行量，支付給其他媒體或協(xié)助報紙推廣的部門的相關(guān)費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)，為報紙發(fā)行、推介組織各類活動所支付的費(fèi)用等。五、印刷、復(fù)制企業(yè)成本核算辦法(一)說　明　　、復(fù)制企業(yè)的會計核算，正確計算印刷、復(fù)制企業(yè)的產(chǎn)品成本，根據(jù)《企業(yè)會計制度》有關(guān)規(guī)定，特制定《印刷、復(fù)制企業(yè)成本核算辦法》(以下簡稱“辦法”)。在實際工作中，一般按產(chǎn)品類別、定單、批量等作為成本核算對象。　　，企業(yè)應(yīng)按各個生產(chǎn)車間(包括獨(dú)立工段、獨(dú)立小組，下同)在生產(chǎn)過程中所擔(dān)負(fù)的任務(wù)，劃分為基本生產(chǎn)與輔助生產(chǎn)?！　?1)基本工段，是指直接為各類印刷產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)加工，并能按產(chǎn)品的批別分別統(tǒng)計工時消耗且工時所占比重較大的主要生產(chǎn)工段，如制版車間的電腦排版、電分，或CTP直接制版等工段，印刷車間的輪轉(zhuǎn)膠印、平印、零件印刷、上光、貼塑、過油等工段，裝訂車間的騎馬訂、平裝、精裝、聯(lián)動機(jī)等工段?！　?，應(yīng)設(shè)置以下成本項目：　　(1)原材料，是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，雖不構(gòu)成產(chǎn)品實體，但有助于產(chǎn)品形成的各種原材料及輔助材料，如制版用的軟片和各種藥水，印刷用的油墨、橡皮布、PS版，裝訂用的熱熔膠、線、布，壓膜用的塑料薄膜、膠水等?！　?5)廢品損失，是指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的報廢損失，包括紙張超伸放、產(chǎn)品缺交與補(bǔ)版和重制重印的損失。　　(1)基本生產(chǎn)明細(xì)賬，應(yīng)按各個基本生產(chǎn)車間及其所屬各個基本工段和各分類產(chǎn)品別設(shè)置，分別按成本項目進(jìn)行歸集登記?！　　　?1)企業(yè)生產(chǎn)過程中耗用的原材料，應(yīng)按車間、部門、工段和用途別歸集的“材料耗用匯總表”，據(jù)以登記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等有關(guān)明細(xì)賬。計算公式如下：　　基本工段實耗工時(或?qū)嵨锂a(chǎn)量)工資率=工資及福利費(fèi)總額247?！　　　?1)基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)耗用的燃料和動力，按使用車間、部門的儀表記錄數(shù)的比例進(jìn)行分配?！　?1)印刷用紙張和委托外加工發(fā)生費(fèi)用，直接計入產(chǎn)品成本?！　?4)機(jī)器和房屋租賃費(fèi)，能直接按使用車間、部門劃分的，應(yīng)直接記入“制造費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”和“管理費(fèi)用”等有關(guān)明細(xì)賬；不能劃分的，應(yīng)按受益車間、部門的使用工時或使用面積的比例進(jìn)行分配。　?、谳o助生產(chǎn)車間為企業(yè)內(nèi)部提供勞務(wù)而發(fā)生的各項支出，應(yīng)按該輔助生產(chǎn)車間為之服務(wù)而實際耗用的原材料和人工實耗工時數(shù)乘以工時成本率計算。　　　　(1)電腦照排產(chǎn)品以出菲林片為產(chǎn)成品，未出菲林片為在產(chǎn)品；　　(2)膠印照相制版產(chǎn)品以打樣簽準(zhǔn)為產(chǎn)成品，未簽準(zhǔn)為在產(chǎn)品；　　(3)印刷產(chǎn)品以印制單規(guī)定的產(chǎn)量印刷檢查完畢后可供銷售，或可移交下一工段為產(chǎn)成品，在此以前為在產(chǎn)品；　　(4)裝訂產(chǎn)品以裝訂、檢查、包扎好可供銷售為產(chǎn)成品，在此以前為在產(chǎn)品；　　(5)其他產(chǎn)品，以加工完畢可以單獨(dú)向客戶結(jié)價收款的為產(chǎn)成品；不能單獨(dú)結(jié)價收款的，以可移交下一工段加工的為產(chǎn)成品，在此以前均為在產(chǎn)品?！　?2)企業(yè)核算各分類在產(chǎn)品和產(chǎn)成品應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位生產(chǎn)成本時，應(yīng)將上期結(jié)轉(zhuǎn)在產(chǎn)品成本與本期各同類產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生額合并后計算。公式如下：　　(1)按實物產(chǎn)量計算銷售成本　?、賹嵨锂a(chǎn)量單位成本=(期初完工產(chǎn)品成本+本期增加完工產(chǎn)品成本)247。企業(yè)可按上述分類產(chǎn)品分別核算產(chǎn)品成本。　　(3)動力，是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的動力費(fèi)用?！　。捍艓е破窞椤昂小薄⒐獗P制品為“張”?！　∑髽I(yè)應(yīng)根據(jù)委托購入母盤的實際成本，直接計入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本?！　　　?1)根據(jù)車間、部門分別設(shè)立制造費(fèi)用明細(xì)賬進(jìn)行歸集與分配。　　常用的分配方法有以下幾種： 生產(chǎn)工人工時比例分配法、生產(chǎn)工人工資比例分配法、機(jī)器工時比例分配法和年度計劃分配率法等?！　?3)根據(jù)復(fù)制企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)，一般不計算各步驟在產(chǎn)品成本。(二)印刷物資供應(yīng)企業(yè)成本核算　　，其成本核算包括印刷物資銷售成本和期間費(fèi)用的核算?！　∮∷⑽镔Y銷售成本可按印刷物資的屬性劃分為： 印刷機(jī)械設(shè)備類、印刷器材類(版材、感光材料、配件等)、印刷耗材類(油墨、包裝材料等)、紙張類、木漿類、光盤材料類和其他物資類等?！　?3)紙張、木漿和光盤材料類等物資，因進(jìn)銷數(shù)量大，品種少、批次多，價格較單一，適用進(jìn)價計價的加權(quán)平均法(或后進(jìn)先出法等)核算成本?！　?2)按確定的成本核算方法，計算各類商品物資當(dāng)期銷售成本。期間費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途劃分為“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“財務(wù)費(fèi)用”?！　、凵唐穫}儲費(fèi)，是指倉庫在儲存貨物過程中發(fā)生的費(fèi)用和倉庫租賃費(fèi)用?！　?2)管理費(fèi)用，是指企業(yè)為組織和管理商品經(jīng)營活動所發(fā)生的各種管理費(fèi)用?！　、軗p失或準(zhǔn)備，是指企業(yè)存貨盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)盤虧、盤盈的凈額損失以及按規(guī)定計提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備等。47 / 47?！　、奁渌M(fèi)用。　?、跓o形資產(chǎn)攤銷?！　、菸写N費(fèi)用，指委托其他單位代銷商品時，按代銷合同規(guī)定支付的委托代銷手續(xù)費(fèi)。一般包括：　?、偕唐蜂N售費(fèi)用，是指企業(yè)在商品銷售過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等。(某類商品期初庫存商品金額+當(dāng)期購入庫存商品金額)100％　　某類商品銷售成本=該類商品當(dāng)期銷售收入(1該類商品進(jìn)銷差價率)　?、诎醇訖?quán)平均法的方法計算成本　　商品銷售成本=∑(某商品當(dāng)期銷售數(shù)量按用加權(quán)平均法計算的進(jìn)貨單價)　　③月末，企業(yè)匯總各類商品銷售成本后，計算出當(dāng)期全部銷售成本。企業(yè)當(dāng)期商品銷售成本核算一般按出版系統(tǒng)內(nèi)外劃分：　　(1)供應(yīng)系統(tǒng)外的物資銷售，以當(dāng)期實現(xiàn)銷售的商品作為成本計算的依據(jù)；　　(2)供應(yīng)系統(tǒng)內(nèi)的物資銷售，以出版社、供應(yīng)方和承印廠確認(rèn)付印單上的數(shù)量，并按供應(yīng)結(jié)算金額確認(rèn)的銷售收入部分，作為當(dāng)期成本計算的依據(jù)。一般按類選用以下核算方法：　　(1)印刷機(jī)械類物資，因單價大、購銷數(shù)量和次數(shù)少，適用進(jìn)價計價的個別計價法核算成本。　　(2)期間費(fèi)用，是指其他不屬于價格性質(zhì)的經(jīng)營支出?！　?，應(yīng)按該產(chǎn)品銷售數(shù)量和該產(chǎn)品單位成本計算后結(jié)轉(zhuǎn)?！　?1)每個步驟產(chǎn)品完工經(jīng)檢驗合格后，由車間填制完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)移通知單，分別作為財會部門成本計算的依據(jù)和下道工序或倉庫接收的憑證，以及車間產(chǎn)品轉(zhuǎn)移記錄的備查單據(jù)?！　?3)月末，根據(jù)各類費(fèi)用的項目性質(zhì)和特點(diǎn)，確定制造費(fèi)用的分配方法?！　　　?1)計件工資，應(yīng)根據(jù)工資結(jié)算憑證和“工資分配表”，直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本；計時工資，應(yīng)根據(jù)人工工種的不同，按不同工種生產(chǎn)各類產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(實際工時)比例，分配計入各生產(chǎn)步驟的有關(guān)生產(chǎn)成本。生產(chǎn)步驟一般包括：母盤(帶)制作、子盤(帶)復(fù)制、盤面印刷、包裝裝潢等?！　?5)制造費(fèi)用，是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)但不便于直接計入產(chǎn)品成本，以及間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各項費(fèi)用。如磁帶復(fù)制企業(yè)的C0外盒、印刷品(唱詞等)、書型盒、餅帶、AB貼、包裝膜、“PP”盒、粘接帶、封口膠、打包帶、紙箱等，光盤復(fù)制企業(yè)的聚碳酸酯、銀靶、硅靶、鋁靶、鎳靶、感光膠、膠水、油墨、網(wǎng)框、網(wǎng)布、包裝盒、紙箱、打包帶等。(本期銷售收入+已開發(fā)票尚未回籠的銷售收入+已完成但尚未開出發(fā)票的該類產(chǎn)品的銷售收入估計數(shù))　?、诒酒诋a(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品銷售收入每百元商品產(chǎn)值成本率　?、燮谀┊a(chǎn)成品成本=期初完成產(chǎn)品成本+本期增加完成產(chǎn)品成本本期銷售產(chǎn)品成本　　④每本(套、張)單位成本=該批總成本247。(本期產(chǎn)成品實物產(chǎn)量或產(chǎn)值+期末在產(chǎn)品實物產(chǎn)量或產(chǎn)值或約當(dāng)產(chǎn)量)　?、谌斯ぜ百M(fèi)用成本計算　　本期產(chǎn)成品和期末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位生產(chǎn)費(fèi)用數(shù)(指實耗工時或?qū)嵨锂a(chǎn)量)=(期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生額)247?！　?2)人工及費(fèi)用成本(指工資及福利費(fèi)、燃料和動力、制造費(fèi)用)，一律按在產(chǎn)品與產(chǎn)成品所消耗的工時、產(chǎn)量比例或約當(dāng)產(chǎn)量進(jìn)行分配。　　(2)制造費(fèi)用的分配　　基本生產(chǎn)車間的發(fā)生的制造費(fèi)用，按實物產(chǎn)量、工時比例分配于該車間的基本工段?！　　　∑髽I(yè)生產(chǎn)過程中，為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入產(chǎn)品成本。　　(3)照明電和水，應(yīng)按使用車間、部門的照明電表和水表的記錄數(shù)的比例進(jìn)行分配?！　?2)基本生產(chǎn)車間的一個基本工段生產(chǎn)兩類或兩類以上的產(chǎn)品，其燃料和動力直接記入受益產(chǎn)品；如不能直接記入的，可按實物產(chǎn)量或工時比例進(jìn)行分配?！　?4)基本生產(chǎn)車間輔助工段的工資及福利費(fèi)，按各受益工段的受益程度采取定額法比例分配?！　　　?1)基本生產(chǎn)車間的工資及福利費(fèi)，應(yīng)按車間、部門的“工資匯總表”，據(jù)以登記“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”、“生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”等有關(guān)明細(xì)賬?！　?2)輔助生產(chǎn)明細(xì)賬，應(yīng)按各個輔助生產(chǎn)車間、部門，以及為受益部門提供的勞務(wù)或產(chǎn)品別由廠部統(tǒng)一設(shè)置，分別按成本項目進(jìn)行歸集登記?！　?7)委托外加工，是指委托外加工時所發(fā)生的各項費(fèi)用。　　(3)燃料和動力，是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃?xì)夂蛣恿M(fèi)用?！　?，企業(yè)計算分類產(chǎn)品單位成本時，應(yīng)采用實物產(chǎn)量，個別不便統(tǒng)計產(chǎn)量的特殊產(chǎn)品可用百元產(chǎn)值；計算分批產(chǎn)品的單位成本和機(jī)種單位成本時，應(yīng)采用實物產(chǎn)量?！　?2)輔助生產(chǎn)，是指為本企業(yè)基本生產(chǎn)服務(wù)而進(jìn)行的生產(chǎn)，單獨(dú)核算企業(yè)內(nèi)部為印刷產(chǎn)品生產(chǎn)提供勞務(wù)時所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用?！　?，按實際發(fā)生數(shù)計入本期成本、費(fèi)用。包裝裝潢、鐵制罐和塑料等其他印刷制品企業(yè)可參照執(zhí)行。　　二、相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　∪⑵谀?，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。　　二、報業(yè)單位為客戶刊出廣告所支付的費(fèi)用，包括組稿費(fèi)、廣告業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)計制作費(fèi)、專設(shè)廣告機(jī)構(gòu)人員工資及附加、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等?！　∪?、報紙發(fā)行收入的金額應(yīng)為報業(yè)單位與郵局或發(fā)行機(jī)構(gòu)實際應(yīng)結(jié)算的金額。5101主營業(yè)務(wù)收入　　一、本科目核算報業(yè)單位的報紙發(fā)行收入。4108記者站經(jīng)費(fèi)　　一、本科目核算報業(yè)單位駐外