銀行會計核算的基本方法(編輯修改稿)
2025-02-03 00:31 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 相等的，由此每一時期的借方和貸方余額也應(yīng)當相等。借貸記賬法其平衡公式為： ? 各科目本期借方發(fā)生額合計 =各科目本期貸方發(fā)生額合計。 ? 各科目本期借方余額合計 =各科目本期貸方余額合計 ? 根據(jù) 4月 6日某銀行發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，做一下試算平衡表 二、收付單式記賬方法 單式記賬方法與復(fù)式記賬方法相對，是對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)一般只在一個賬戶進行登記的一種記賬方法。銀行的表外業(yè)務(wù)是根據(jù)業(yè)務(wù)處理需要來設(shè)臵的，如未發(fā)行的國家債券、重要空白憑證、代保管的有價值物品及托收款項。這類業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù)量不多，往往不涉及資金增減變化，但需承擔(dān)一定經(jīng)濟責(zé)任。因此，銀行對這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)采用單式記賬方法，也稱表外科目記賬方法。這種記賬方法以“收入”和“付出”作為記賬符號，賬頁上資金欄設(shè)臵“收入”、“付出”和“余額”三項。當表外業(yè)務(wù)增減時記收入，減少或銷記時記付出，余額表示結(jié)存或尚未結(jié)清的業(yè)務(wù)事項。表外科目只涉及自身業(yè)務(wù)事實增減變化，與其他科目不存在平衡關(guān)系。 會計憑證 一、會計憑證的意義和種類 （一）會計憑證的意義： 銀行的會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟責(zé)任，作為登賬依據(jù)的具有法律效力的書面證明。以憑證為依據(jù)進行會計核算，是會計處理的重要特征和基本原則。 會計憑證 （二）憑證的種類： 按用途分為原始憑證和記賬憑證 原始憑證按來源可分為外來的原始憑證（如發(fā) 貨票 ， 單位辦理業(yè)務(wù)往來的各種結(jié)算憑證 等）和 自制 的原始憑證（如銀行向客戶支付利息時編制的利息 清 單） 。 記賬憑證按來源可分為外來的記賬憑證（如單位辦理業(yè)務(wù)往來的各種結(jié)算憑證等）和 自 制的記賬憑證（如銀行根據(jù)利息清單編制的利息 支 出科目的現(xiàn)金付出傳票或轉(zhuǎn)賬傳票等） 會計憑證 按用途分為復(fù)式憑證和單式憑證 ? 復(fù)式憑證指銀行業(yè)務(wù)發(fā)生時將全部業(yè)務(wù)內(nèi)容（借貸方向）填寫在一張憑證上。銀行的現(xiàn)金業(yè)務(wù)采用這種憑證。 ? 單式憑證指銀行業(yè)務(wù)發(fā)生時將全部業(yè)務(wù)內(nèi)容（借貸方向）填寫在兩張或兩張以上的憑證上。銀行的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)采用這種憑證。 會計憑證 按用途分為基本憑證和特定憑證 ? 基本憑證 又稱通用憑 證，這種憑證格式簡單，一般用于銀行內(nèi)部。按格式和內(nèi)容 又 分為 10種 ? 特定憑證 又 稱為專用憑證，每種憑證都有不同的內(nèi)容， 既 有用于銀行內(nèi)部的憑證（如聯(lián)行報單）， 又 有能在社會上流通轉(zhuǎn)讓的憑證（如轉(zhuǎn)賬支票、 商 業(yè)承 兌匯 票 等）。 ? 會計憑證 二、會計憑證的基本內(nèi)容 根據(jù)銀行核算內(nèi)容的要求，其會計憑證應(yīng)具備如下基本要素： 年、月、日（憑證編制以及轉(zhuǎn)賬日期）； 收、付款人的戶名和賬號； 收、付款人開戶行的名稱和行號； 人民幣或外幣符號和大、小寫金額； 款項來源、用途、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要及附件數(shù)； 單位按有關(guān)規(guī)定加蓋的印章； 銀行經(jīng)辦人員和有關(guān)人員的蓋章； 會計分錄及憑證編號。 會計憑證 三、會計憑證的處理 會計憑證的處理是指銀行從編制或受理憑 證開始，經(jīng)過審核、傳遞、登記賬簿直至裝訂 保管為止的全部過程。 包括： 會計憑證的編制、會計憑證的審核、會計憑證的傳遞、會計憑證的裝訂與管理 四部分。 會計憑證 (一 )會計憑證的編制 ? 除了做到要素齊全外，還要做到以下幾點：①根據(jù)業(yè)務(wù)的需要，選擇相應(yīng)的憑證種類。②正確運用會計科目，準確對應(yīng)關(guān)系。③填寫會計憑證內(nèi)容真實、字跡清晰、數(shù)字正確，摘要簡明。④金額前要有貨幣符號，大小寫金額要一致。⑤單聯(lián)式的基本憑證可分別填寫，多聯(lián)式的專用憑證要一式套寫，不得分張單寫。⑥憑證的金額錯誤不得涂改，若填寫有誤要作廢重填；⑦對其他內(nèi)容若填寫錯誤，可按規(guī)定的方式進行更改，更改后由更改人在更改處蓋章證明。⑧項目填列齊全，責(zé)任分工明確。 會計憑證 (二 )會計憑證的審核 具體內(nèi)容為：①是否為本行受理的憑證，憑證是否合法有效；②憑證種類是否符合業(yè)務(wù)要求，其中內(nèi)容、聯(lián)數(shù)及附件是否完整和齊全；③賬號、戶名是否相符，與客戶的基本資料是否一致；④款項來源、用途是否符合規(guī)定，支取的款項是否超過存款余額、貸款額度或撥款限額；④貨幣符號、大小寫金額是否相符，字跡有無涂改；⑥利息、收費、賠償金、本外幣折算等金額的計算是否正確；⑦密押、印鑒是否真實、齊全。 會計憑證 （三）
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