會(huì)計(jì)核算原理與方法(編輯修改稿)
2024-11-15 10:40 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 賬戶(hù)模式總圖 借方 賬戶(hù) 貸方 負(fù)債減少 負(fù)債增加 資產(chǎn)減少 資產(chǎn)增加 所有者權(quán)益減 少 所有者權(quán)益增加 減少收入 收入增加 費(fèi)用增加 費(fèi)用減少 利潤(rùn)減少 利潤(rùn)增加 賬戶(hù)按其用途與結(jié)構(gòu)分類(lèi) ? 盤(pán)存類(lèi)賬戶(hù)、資本類(lèi)賬戶(hù)、結(jié)算類(lèi)賬戶(hù)、跨期攤提類(lèi)賬戶(hù)、成本計(jì)算類(lèi)賬戶(hù)、集合分配類(lèi)賬戶(hù)、調(diào)整類(lèi)賬戶(hù)、盈虧計(jì)算類(lèi)賬戶(hù)、計(jì)價(jià)對(duì)比類(lèi)賬戶(hù)和暫記類(lèi)賬戶(hù)等十類(lèi)。 賬戶(hù)按照核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類(lèi) ? 總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù) ? 其他分類(lèi) ? （ 1）賬戶(hù)按其與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系可分為： ? ☆資產(chǎn)負(fù)債表賬戶(hù) ? ☆利潤(rùn)表賬戶(hù) ? （ 2）賬戶(hù)按其期末是否有余額分為： ? ☆實(shí)賬戶(hù) ? ☆虛賬戶(hù) ? 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)是 實(shí)賬戶(hù) ； ? 損益類(lèi)賬戶(hù)是 虛賬戶(hù) 。 ? （三）借貸記賬法的記賬規(guī)則 ? 對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容記入兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)的借方和貸方； ? 記入借方和貸方的金額必須相等； ? 有借必有貸、借貸必相等。 ? 1．從銀行存款中提取現(xiàn)金 1 000 元備用。 ? 2．向銀行借款 23 500 元，期限為 3 個(gè)月，直接償還供應(yīng)單位的欠款。 ? 3．購(gòu)入原材料 50 000 元，已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付。 ? 4．以銀行存款 9 700 元上繳欠交的稅金。 ? 5．企業(yè)收到投資人投入現(xiàn)金 400 000 元，存入銀行；收到投資人投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值 120 000 元。 ? 6．歸還應(yīng)付賬款 35 000 元，其中 34 200 元以銀行存款償還，另外的 800 元以現(xiàn)金償付。 例 16 結(jié)論 ? 第一，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的企業(yè)資產(chǎn)與權(quán)益的增減變動(dòng)不外乎四種類(lèi)型； ? 第二，有借必有貸、借貸必相等。 四、借貸記賬法的應(yīng)用 ? （一） 確定會(huì)計(jì)分錄 ? 賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系：運(yùn)用復(fù)式記賬方法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，賬戶(hù)之間發(fā)生的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。那么，存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)，就稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。 ? 例如，以銀行存款 5 000元償還所欠貨款。 ? “ 應(yīng)付賬款 ” 和 “ 銀行存款 ” 賬戶(hù)間形成應(yīng)借、應(yīng)貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系，這兩個(gè)賬戶(hù)也就成為對(duì)應(yīng)賬戶(hù) 。 ? 會(huì)計(jì)分錄，就是指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶(hù)名稱(chēng)和金額的記錄。 ? 會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素：賬戶(hù)和明細(xì)賬戶(hù)的名稱(chēng)；記賬方向（借、貸）；金額。 ? 簡(jiǎn)單分錄：一借一貸的會(huì)計(jì)分錄； ? 復(fù)合分錄：一借多貸、多借一貸、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。 例 從銀行存款中提取現(xiàn)金 1 000 元。 借：現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000 例 向銀行借入 3 個(gè)月期借款 23 500 元 ， 直接歸還供應(yīng) 單位欠款 。 借：應(yīng)付賬款 23 500 貸：短期借款 23 500 例 購(gòu)入原材料 50 000 元 ， 已驗(yàn)收入庫(kù) ， 貨款尚未支付 。 借：原材料 50 000 貸：應(yīng)付賬款 50 000 例 以銀行存款 9 700 元上繳欠交的稅金 。 借：應(yīng)交稅金 9 700 貸：銀行存款 9 700 例 收到投資人投入現(xiàn)金 400 000元 ， 存入銀行 ， 設(shè)備 120 000元 。 借：銀行存款 400 000 固定資產(chǎn) 120 000 貸：實(shí)收資本 520 000 例 以銀行存款 34 200 元 、 現(xiàn)金 800 元償付應(yīng)付賬款 。 借：應(yīng)付賬款 35 000 貸：銀行存款 34 200 現(xiàn)金 800 ? 借貸記賬法下，編制會(huì)計(jì)分錄的步驟 ： ? （ 1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起哪些要素項(xiàng)目的變化（變化的項(xiàng)目、金額、增或減）； ? （ 2）根據(jù)會(huì)計(jì)科目性質(zhì)，判斷變化項(xiàng)目應(yīng)記入的賬戶(hù)名稱(chēng)、金額； ? ? （ 3）根據(jù)賬戶(hù)模式判斷應(yīng)記賬戶(hù)的借方還是貸方。 ? （二）登記賬戶(hù) ? ? 根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄后，應(yīng)記入有關(guān)賬戶(hù)。 ? 把在記賬憑證或日記賬中確定的會(huì)計(jì)分錄轉(zhuǎn)記到有關(guān)賬戶(hù)的記賬步驟稱(chēng)為登記賬戶(hù)，也稱(chēng)為過(guò)賬。 ? 過(guò)賬后，期末要結(jié)出每個(gè)賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額。 ? （四）試算平衡 ? 試算平衡的方法： 發(fā)生額平衡 和 余額平衡 。 ? 發(fā)生額平衡：用來(lái)檢查本期每一個(gè)或全部賬戶(hù)的借貸發(fā)生額是否相等的方法。 ? 全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì) …… ① 依據(jù)？ ? 余額平衡：用來(lái)檢查所有賬戶(hù)的借方期末余額和貸方期末余額合計(jì)是否相等的方法。 ? 全部賬戶(hù)期末借方余額合計(jì)＝全部賬戶(hù)期末貸方余額合計(jì) …… ② 依據(jù)？ ? 賬戶(hù)的發(fā)生額和余額試算平衡：月末，結(jié)出各賬戶(hù)本期發(fā)生額和期末余額，編制試算表。 ? 試算平衡表 ：在會(huì)計(jì)核算中，期末根據(jù)務(wù)賬戶(hù)記錄編制，檢查和驗(yàn)證賬戶(hù)記錄有無(wú)錯(cuò)誤的一種計(jì)算表。 ? 試算表的格式可以是 兩欄式 的，即只列示本期借貸方發(fā)生額或期末借貸方余額；也可以是 六欄式 的，即分別列示期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的借、貸方金額 。 第 4節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 ? 一、 會(huì)計(jì)憑證的意義和種類(lèi) ? （一） 會(huì)計(jì)憑證的意義 ? 會(huì)計(jì)憑證是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。 ? ☆ 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)； ? ☆ 會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)； ? ☆ 會(huì)計(jì)憑證是分清各有關(guān)方面經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。 ? （二） 會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi) ? 根據(jù)編制的程序和用途不同，會(huì)計(jì)憑證有兩類(lèi)： ? ? ☆原始憑證 也稱(chēng)單據(jù)，它是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。 ? ? ☆記賬憑證 是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制的，用于確定會(huì)計(jì)分錄、作為記賬直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。 ? 二、原始憑證 ? （一） 原始憑證的基本內(nèi)容 ? 原始憑證的名稱(chēng)； ? 原始憑證的編號(hào)以及填制日期； ? 接受憑證單位的名稱(chēng)； ? 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； ? 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的財(cái)物數(shù)量、單價(jià)和金額； ? 填制憑證單位的名稱(chēng)及有關(guān)人員的簽章； ? 外來(lái)原始憑證必須有單位公章或?qū)Ｓ谜碌取? ? （二） 原始憑證的種類(lèi) ? ? 原始憑證按其來(lái)源不同，可分為： ? ☆ 外來(lái)原始憑證 ? ☆ 自制原始憑證 ? 原始憑證按其填制手續(xù)不同，可分為： ? ☆ 一次憑證
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