會計(jì)核算原理與方法(編輯修改稿)
2025-11-15 10:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 賬戶模式總圖 借方 賬戶 貸方 負(fù)債減少 負(fù)債增加 資產(chǎn)減少 資產(chǎn)增加 所有者權(quán)益減 少 所有者權(quán)益增加 減少收入 收入增加 費(fèi)用增加 費(fèi)用減少 利潤減少 利潤增加 賬戶按其用途與結(jié)構(gòu)分類 ? 盤存類賬戶、資本類賬戶、結(jié)算類賬戶、跨期攤提類賬戶、成本計(jì)算類賬戶、集合分配類賬戶、調(diào)整類賬戶、盈虧計(jì)算類賬戶、計(jì)價對比類賬戶和暫記類賬戶等十類。 賬戶按照核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類 ? 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶 ? 其他分類 ? （ 1）賬戶按其與會計(jì)報表的關(guān)系可分為： ? ☆資產(chǎn)負(fù)債表賬戶 ? ☆利潤表賬戶 ? （ 2）賬戶按其期末是否有余額分為： ? ☆實(shí)賬戶 ? ☆虛賬戶 ? 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶是 實(shí)賬戶 ； ? 損益類賬戶是 虛賬戶 。 ? （三）借貸記賬法的記賬規(guī)則 ? 對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容記入兩個或兩個以上賬戶的借方和貸方； ? 記入借方和貸方的金額必須相等； ? 有借必有貸、借貸必相等。 ? 1．從銀行存款中提取現(xiàn)金 1 000 元備用。 ? 2．向銀行借款 23 500 元，期限為 3 個月，直接償還供應(yīng)單位的欠款。 ? 3．購入原材料 50 000 元，已驗(yàn)收入庫，貨款未付。 ? 4．以銀行存款 9 700 元上繳欠交的稅金。 ? 5．企業(yè)收到投資人投入現(xiàn)金 400 000 元，存入銀行；收到投資人投入設(shè)備一臺，價值 120 000 元。 ? 6．歸還應(yīng)付賬款 35 000 元，其中 34 200 元以銀行存款償還，另外的 800 元以現(xiàn)金償付。 例 16 結(jié)論 ? 第一，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的企業(yè)資產(chǎn)與權(quán)益的增減變動不外乎四種類型； ? 第二，有借必有貸、借貸必相等。 四、借貸記賬法的應(yīng)用 ? （一） 確定會計(jì)分錄 ? 賬戶對應(yīng)關(guān)系：運(yùn)用復(fù)式記賬方法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，賬戶之間發(fā)生的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。那么，存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶，就稱為對應(yīng)賬戶。 ? 例如，以銀行存款 5 000元償還所欠貨款。 ? “ 應(yīng)付賬款 ” 和 “ 銀行存款 ” 賬戶間形成應(yīng)借、應(yīng)貸的對應(yīng)關(guān)系，這兩個賬戶也就成為對應(yīng)賬戶 。 ? 會計(jì)分錄，就是指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱和金額的記錄。 ? 會計(jì)分錄主要包括三個要素：賬戶和明細(xì)賬戶的名稱；記賬方向（借、貸）；金額。 ? 簡單分錄：一借一貸的會計(jì)分錄； ? 復(fù)合分錄：一借多貸、多借一貸、多借多貸的會計(jì)分錄。 例 從銀行存款中提取現(xiàn)金 1 000 元。 借：現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000 例 向銀行借入 3 個月期借款 23 500 元 ， 直接歸還供應(yīng) 單位欠款 。 借：應(yīng)付賬款 23 500 貸：短期借款 23 500 例 購入原材料 50 000 元 ， 已驗(yàn)收入庫 ， 貨款尚未支付 。 借：原材料 50 000 貸：應(yīng)付賬款 50 000 例 以銀行存款 9 700 元上繳欠交的稅金 。 借：應(yīng)交稅金 9 700 貸：銀行存款 9 700 例 收到投資人投入現(xiàn)金 400 000元 ， 存入銀行 ， 設(shè)備 120 000元 。 借：銀行存款 400 000 固定資產(chǎn) 120 000 貸：實(shí)收資本 520 000 例 以銀行存款 34 200 元 、 現(xiàn)金 800 元償付應(yīng)付賬款 。 借：應(yīng)付賬款 35 000 貸：銀行存款 34 200 現(xiàn)金 800 ? 借貸記賬法下，編制會計(jì)分錄的步驟 ： ? （ 1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起哪些要素項(xiàng)目的變化（變化的項(xiàng)目、金額、增或減）； ? （ 2）根據(jù)會計(jì)科目性質(zhì)，判斷變化項(xiàng)目應(yīng)記入的賬戶名稱、金額； ? ? （ 3）根據(jù)賬戶模式判斷應(yīng)記賬戶的借方還是貸方。 ? （二）登記賬戶 ? ? 根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄后，應(yīng)記入有關(guān)賬戶。 ? 把在記賬憑證或日記賬中確定的會計(jì)分錄轉(zhuǎn)記到有關(guān)賬戶的記賬步驟稱為登記賬戶，也稱為過賬。 ? 過賬后，期末要結(jié)出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。 ? （四）試算平衡 ? 試算平衡的方法： 發(fā)生額平衡 和 余額平衡 。 ? 發(fā)生額平衡：用來檢查本期每一個或全部賬戶的借貸發(fā)生額是否相等的方法。 ? 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) …… ① 依據(jù)？ ? 余額平衡：用來檢查所有賬戶的借方期末余額和貸方期末余額合計(jì)是否相等的方法。 ? 全部賬戶期末借方余額合計(jì)＝全部賬戶期末貸方余額合計(jì) …… ② 依據(jù)？ ? 賬戶的發(fā)生額和余額試算平衡：月末，結(jié)出各賬戶本期發(fā)生額和期末余額，編制試算表。 ? 試算平衡表 ：在會計(jì)核算中，期末根據(jù)務(wù)賬戶記錄編制，檢查和驗(yàn)證賬戶記錄有無錯誤的一種計(jì)算表。 ? 試算表的格式可以是 兩欄式 的，即只列示本期借貸方發(fā)生額或期末借貸方余額；也可以是 六欄式 的，即分別列示期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的借、貸方金額 。 第 4節(jié) 會計(jì)憑證 ? 一、 會計(jì)憑證的意義和種類 ? （一） 會計(jì)憑證的意義 ? 會計(jì)憑證是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書面證明。 ? ☆ 會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)； ? ☆ 會計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)； ? ☆ 會計(jì)憑證是分清各有關(guān)方面經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。 ? （二） 會計(jì)憑證的種類 ? 根據(jù)編制的程序和用途不同，會計(jì)憑證有兩類： ? ? ☆原始憑證 也稱單據(jù)，它是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬原始依據(jù)的會計(jì)憑證。 ? ? ☆記賬憑證 是由會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用于確定會計(jì)分錄、作為記賬直接依據(jù)的會計(jì)憑證。 ? 二、原始憑證 ? （一） 原始憑證的基本內(nèi)容 ? 原始憑證的名稱； ? 原始憑證的編號以及填制日期； ? 接受憑證單位的名稱； ? 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； ? 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的財物數(shù)量、單價和金額； ? 填制憑證單位的名稱及有關(guān)人員的簽章； ? 外來原始憑證必須有單位公章或?qū)Ｓ谜碌取? ? （二） 原始憑證的種類 ? ? 原始憑證按其來源不同，可分為： ? ☆ 外來原始憑證 ? ☆ 自制原始憑證 ? 原始憑證按其填制手續(xù)不同，可分為： ? ☆ 一次憑證
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