【文章內(nèi)容簡介】 計賬簿的格式和登記方法 ? 一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬； ? 必須是訂本式賬簿，賬頁通常采用 三欄式 ，也可以是 多欄式 （ P203204表 73和 74）； ? 由出納員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記； ? 做到日清月結(jié)。（每日終了，應(yīng)分別計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額；月終。）。 ? 一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置銀行存款日記賬； ? 應(yīng)按企業(yè) 在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置 ，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬； ? 必須是 訂本式 賬簿，賬頁通常采用 三欄式 ，也可以是 多欄式 ； ? 由出納員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記； ? 做到日清月結(jié)。（每日終了，應(yīng)分別計算銀行存款收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額；月終。）。 ? 一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置總分類賬； ? 在總分類賬簿中，應(yīng) 按照會計科目的編碼順序分別開設(shè)賬戶 ； ? 必須是訂本式賬簿，賬頁格式有 一般三欄式 和 設(shè)有對方科目的三欄式 （ P205表 75）； ? 月終結(jié)出總分類賬簿中各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額； ? 總分類賬的登記方法 取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序 （在第八章中介紹）。 ? 一般采用活頁式賬簿； ? 賬頁格式有： 三欄式 數(shù)量金額式 多欄式 橫線登記式 （ 1）三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記 ?適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶，如債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶的明細(xì)分類核算； ?由會計人員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。 （ 2）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記 ? 適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細(xì)分類核算 ； ? 由會計人員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。 （ 3）多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記 ? 多欄式明細(xì)分類賬頁又分為 借方多欄 （ P207表 77） 、 貸方多欄 和 借方貸方多欄 三種格式； ? 借方多欄式適用于 借方需設(shè)多個明細(xì)科目或明細(xì)項目的賬戶，如 “ 制造費用 ” 、 “ 管理費用 ” 、“ 營業(yè)外支出 ” 等賬戶的明細(xì)分類核算； ? 貸方多欄式適用于 貸方需設(shè)多個明細(xì)科目或明細(xì)項目的賬戶，如 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 營業(yè)外收入 ” 等賬戶的明細(xì)分類核算； ? 借方貸方多欄式適用于 借方貸方均需設(shè)多個明細(xì)科目或明細(xì)項目的賬戶，如“本年利潤” 賬戶的明細(xì)分類核算； ? 由會計人員逐筆進(jìn)行登記； ? 對于借方多欄式明細(xì)賬，平時在借方登記費用、成本的發(fā)生額，月末在貸方登記借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額，平時若發(fā)生貸方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在借方多欄中登記； ? 同理，對于貸方多欄式明細(xì)賬。 （ 4）平行式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記 ? 實質(zhì)上也是一種多欄式明細(xì)賬，其登記方法是采用橫線登記，即將每一相關(guān)業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。 ? 適用于 “物資采購” 等賬戶的明細(xì)分類核算 ； ? 由會計人員逐筆進(jìn)行登記。 （四）會計賬簿的登記 填寫“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”，并蓋章。 辦理交接手續(xù)。 （ 1）必須根據(jù)審核無誤的會計憑證進(jìn)行登記。 （ 2）必須使用藍(lán)、黑墨水 鋼筆 書寫；除結(jié)賬、改錯、沖賬外，不能用 紅色墨水 。 （ 3）應(yīng)按賬戶頁次順序逐頁逐行登記。 （ 4）記賬時，每一筆賬必須填寫齊全；記賬后，要在記賬憑證上做記號。 （ 5）發(fā)生登賬錯誤，應(yīng)采用規(guī)定的方法更正。 （ 6）應(yīng)在賬頁最末一行加計發(fā)生額合計及余額，在該行 “ 摘要 ” 欄注明 “ 轉(zhuǎn)次頁 ” 或 “ 過次頁 ” …… …… 更正錯賬的方法一般有以下幾種： ? 劃線更正法 ? 紅字更正法 ? 補充登記法 （ 1） 劃線更正法 適用范圍： 在 結(jié)賬前發(fā)現(xiàn) 賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤而 記賬憑證沒有錯誤 ，可以采用劃線更正法。 例 71， 登賬時 ， 將 “ 現(xiàn)金 ” 賬戶貸方金額 6900元錯寫成了 9600元 。 借方 現(xiàn)金 貸方 9600 更正： ① 將錯誤數(shù)字劃一條紅線注銷； ② 紅線上方寫上正確數(shù)字； ③ 更正處簽章 。 （ 2）紅字更正法 分兩種情況： 情況 1：記賬后發(fā)現(xiàn) 記賬憑證中 會計科目 或 記賬方向 有錯誤 。 情況 2：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中 會計科目和記賬方向無誤 ，只是 所記金額大于應(yīng)記金額 。 例 72 ： 2022年 11月 30日，企業(yè)在對賬時發(fā)現(xiàn)下列一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 2022年 11月 5日，開出現(xiàn)金支票 780元，購買辦公用品。 有關(guān)會計處理如下： 記賬憑證 賬簿記錄 （ 現(xiàn)金 –管理費用 ） 更正： ① 填寫一張與原記賬憑證完全相同、金額用紅字的記賬憑證； ②再填寫一張正確的記賬憑證； ③上述記賬憑證登記入賬 例 73：車間從倉庫領(lǐng)用 A材料 1000元 。 記賬憑證上的分錄如下 ， 并已登記入賬 。 借：制造費用 貸：原材料 借方 原材料 貸方 借方 制造費用 貸方 更正： ① 將 多記的金額 用 紅字 編制一張與原記賬憑證會計科目、記賬方向完全相同的記賬憑證； 借：制造費用 貸：原材料 ② 登記入賬 借方 原材料 貸方 借方 制造費用 貸方 （三）補充登記法 適用范圍： 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中 會計科目和記賬方向無誤 ，只是 所記金額小于應(yīng)記金額 。 例 74， 用銀行存款支付所欠供貨單位貨款 7600元。所編會計分錄如下，并已登記入賬。 ⑴ 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 借方 銀行存款 貸方 借方 應(yīng)付賬款 貸方 更正： ① 將 少記的金額 用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證會計科目、記賬方向完全相同的記賬憑證； ⑵ 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 ② 登記入賬 借方 銀行存款 貸方 借方 應(yīng)付賬款 貸方 登記賬簿包括三個工作環(huán)節(jié) : 記賬 對賬 結(jié)賬 一、對賬 （一）什么是對賬？ 對賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對的工作，在會計上稱對賬。 （二）對賬工作包括哪些內(nèi)容？ 1．賬證核對 2．賬賬核對 3．賬實核對 (賬款核對、賬物核對） 各種賬簿記錄與記賬憑證及其所付原始憑證進(jìn)行核對。 ?日常制證、記賬過程過程中進(jìn)行； ?每月終了，發(fā)現(xiàn)賬賬不符時進(jìn)行。 各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。 各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等 賬面余額 與 實有數(shù)額 之間的核對。 結(jié)賬 賬簿之間的核對包括： （ 1） 總分類賬的核對 （ 2） 總分類賬與所屬明細(xì)分類賬的核對 （ 3） 總分類賬與序時賬的核對 （ 4）明細(xì)分類賬之間的核對 ∑ 本月總賬各賬戶借方發(fā)生額 = ∑ 本月總賬各賬戶貸方發(fā)生額 通過編制 “ 試算平衡表 ” 進(jìn)行 。 現(xiàn)金（銀行存款）日記賬余額 =現(xiàn)金（銀行存款）總賬余額 現(xiàn)金（銀行存款）日記賬發(fā)生額 =現(xiàn)金（銀行存款）總賬發(fā)生額 總賬各賬戶期末余額 =∑ 其所屬的明細(xì)賬各賬戶期末余額 總賬各賬戶本期發(fā)生額 =∑ 其所屬的明細(xì)賬各賬戶本期發(fā)生額 通過編制 “ 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額與余額對照表 ” 進(jìn)行 。 賬賬核對 會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬余額與財產(chǎn)物資保管、使用部門登記簿所記錄的內(nèi)容，按月或定期核對。 二 、 結(jié)賬 (一 ） 什么是結(jié)賬 ？ 在一定時期結(jié)束時 （ 如月末 、 季末或年末 ） ， 為了編制會計報表 ， 將賬簿記錄結(jié)算清楚的工作 。 （ 二 ） 結(jié)賬工作的程序 ?（三）結(jié)賬的方法 ?月結(jié)、季結(jié)：上端和下端均畫單紅線。 ?年結(jié)：下端劃兩道紅線。 結(jié)束 ? 將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬； ? 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 ， 調(diào)整有關(guān)賬項； ? 結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項 ， 結(jié)平所有損益類賬戶； ? 計算 、 登記本期發(fā)生額和期末余額 ， 并結(jié)轉(zhuǎn)下期 。 結(jié)賬程序 第五節(jié) 會計核算組織程序 一 、 會計核算組織程序概述 會計核算的組織程序 ， 也稱會計核算形式是指從審核原始憑證開始 ， 經(jīng)過編制記賬憑證 、 登記賬簿 ， 直到編制出會計報表的工作程序和方法 。 ? 要與本單位經(jīng)濟(jì)活動的特點、規(guī)模大小和業(yè)務(wù)簡繁 等相適應(yīng)； ? 要使提供的會計核算資料及時、正確、系統(tǒng)、全面； ? 要力求提高會計核算的效率，節(jié)約核算費用。 在我國 ， 常用的賬務(wù)處理程序主要有： ? 記賬憑證賬務(wù)處理程序 ? 匯總記賬憑證賬務(wù)處