【文章內(nèi)容簡介】 月 工 資 日 工 資 工 日 工 資 工 日 工 資 工 日 工 資 計 時 工 資 計 件 工 資 加 班 工 資 非 作 業(yè) 工 資 病 假 公 假 工 日 工 資 工 日 工 資 ％ 獎 金 應(yīng) 付 工 資 代 扣 款 項(xiàng) 房 租 合 計 實(shí) 發(fā) 工 資 簽 章 張 強(qiáng) 王 剛 李 勇 4 5 3 40 60 30 20 19 21 1 100 40 500 600 400 25 25 25 25 25 25 工資結(jié)算單 2021年 10月 (表一 ) 人 員 類 別 工 程 施 工 人 員 工 業(yè) 生 產(chǎn) 人 員 機(jī) 械 作 業(yè) 人 員 輔 助 生 產(chǎn) 人 員 物 資 供 應(yīng) 人 員 行 政 管 理 人 員 計 時 工 資 計 件 工 資 加 班 工 資 副 食 補(bǔ) 貼 資 金 病 假 工 資 工 傷 工 資 應(yīng) 付 工 資 實(shí) 發(fā) 工 資 代 扣 款 項(xiàng) 房 租 合 計 4050 30500 3000 2600 6000 500 800 47450 600 600 46850 1200 16000 800 1500 19500 200 200 19300 3200 300 500 4000 50 50 3950 6500 800 1000 8300 200 200 8100 2400 200 200 2800 150 150 2650 6500 500 600 100 7700 250 250 7450 工資結(jié)算匯總表 （表二） ? 應(yīng)付工資的計算 ? ①計時工資的計算 ? 計時工資的計算方法有月薪制和日薪制兩種。我國一般采用月薪制。 月薪制指職工只要在月份內(nèi)出全勤，則不論大小月，都應(yīng)得到固定的月標(biāo)準(zhǔn)工資。 ? 應(yīng)付計時工資 =月標(biāo)準(zhǔn)工資 缺勤天數(shù) 日工資 ? 日工資的計算方法有兩種： ? A、 每月按平均法定工作天數(shù) 。 ? 日工資 =月標(biāo)準(zhǔn)工資 247。 ? 是按全年 365天減去 104個公休假日和 10個法定假日，再除以 12個月計算求得。 ? B、每月按平均日歷天數(shù) 30天計算。 ? 日工資 =月標(biāo)準(zhǔn)工資 247。 30 ? ② 計件工資的計算 ? 計件工資是根據(jù)職工當(dāng)月實(shí)際完成的工程量和規(guī)定的計件單位計算的工資。 ? ③獎金、工資性津貼、補(bǔ)貼的計算 ? 各項(xiàng)工資性獎金，應(yīng)根據(jù)各施工生產(chǎn)單位和職能部門的評定和分配結(jié)果進(jìn)行計算。各項(xiàng)工資性津貼和補(bǔ)貼，不論是實(shí)行計時工資或是計件工資，均應(yīng)按照國家和地區(qū)的有關(guān)規(guī)定計算。 ? ④ 傷、病假工資和其他工資的計算 ? 職工傷、病假工資，應(yīng)根據(jù)國家勞動保險條例規(guī)定的因工負(fù)傷、非因工負(fù)傷、病假單有關(guān)規(guī)定計算。其他如執(zhí)行國家或社會義務(wù)、學(xué)習(xí)期間、產(chǎn)假期間等工資，都應(yīng)按計時工資計算。 ? 實(shí)發(fā)工資 =應(yīng)付工資 代扣款項(xiàng) ? 工資分配按應(yīng)付工資總額分配 ? ①工資分配依據(jù) ? A、工資結(jié)算匯總表 B、耗用工日統(tǒng)計表 ? ②具體分配 ? A、直接從事建筑安裝工程 施工人員 工資記入 “ 工程施工 合同成本 ” 賬戶； ? B、企業(yè)所屬獨(dú)立核算的 附屬工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)人員 工資記入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶； ? C、 施工機(jī)械作業(yè)人員 的工資記入 “ 機(jī)械作業(yè) ” 賬戶； ? D、 輔助生產(chǎn)人員 工資記入 “ 輔助生產(chǎn) ” 賬戶； ? E、 物資采購、供應(yīng)、保管人員 工資記入 “ 材料 采購 采購保管費(fèi) ” 賬戶； ? F、企業(yè)所屬的直接組織生產(chǎn)活動的 施工管理人員工資記入 “ 工程施工 ——間接費(fèi)用 ” 或者 “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶； ? G、 醫(yī)務(wù)福利人員 工資記入 “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶。 借 應(yīng)付職工薪酬 貸 ① 支付工資額 ② 代扣的各種款項(xiàng) 工資分配數(shù)額 ? 例： 根據(jù)本月工資結(jié)算表編制的 “ 工資結(jié)算匯總表 ” 見表 2，有關(guān)工資結(jié)算的會計處理如下： ? （ 1）根據(jù) “ 工資結(jié)算匯總表 ” 的實(shí)發(fā)金額，開出現(xiàn)金支票 提取現(xiàn)金備發(fā)工資 ： ? 借：庫存現(xiàn)金 89900 ? 貸：銀行存款 89900 ? （ 2）以現(xiàn)金支付職工工資： ? 借：應(yīng)付職工薪酬 89900 ? 貸：庫存現(xiàn)金 89900 ? （ 3）將代扣房費(fèi)予以轉(zhuǎn)賬 ? 借：應(yīng)付職工薪酬 1500 ? 貸：其他應(yīng)付款 —代扣房租 1500 ? （ 4）若工資員交回在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資1200元： ? 借：庫存現(xiàn)金 1200 ? 貸：其他應(yīng)付款 —應(yīng)付工資（ X X） 1200 ? （ 5）月末分配工資費(fèi)用： ? 借： 工程施工 47450 ? 工業(yè)生產(chǎn) 19500 ? 機(jī)械作業(yè) 4000 ? 輔助生產(chǎn) 8300 ? 物資采購 2800 ? 管理費(fèi)用 7700 ? 應(yīng)付福利費(fèi)（管理費(fèi)用） 1650 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 91400 ? 應(yīng)付福利費(fèi)的核算（ 2021年實(shí)行實(shí)際列銷） ? 應(yīng)付福利費(fèi) 是指按工資總額的一定比例從成本費(fèi)用中計算提取，用于職工福利支出的一種款項(xiàng)。職工福利費(fèi) =工資總額 14% ? 職工福利費(fèi)核算內(nèi)容 （ 1）職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)支出； （ 2）職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所福利人員和醫(yī)務(wù)人員的工資、獎金等支出； （ 3）職工生活困難補(bǔ)助費(fèi)支出； （ 4）按照國家規(guī)定由職工福利費(fèi)列支的其他支出。 ? 與工資分配的賬務(wù)處理基本相同。 只是醫(yī)務(wù)人員、福利人員提取的福利費(fèi)不要沖減 “ 應(yīng)付福利費(fèi) ” ，在管理費(fèi)用中開支。 ? 職工工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的核算 ? 職工工會經(jīng)費(fèi) 指企業(yè)按工資總額的一定比例提取的用于職工工會開支的費(fèi)用。 提取比例按工資總額 2%計提。 ? 職工教育經(jīng)費(fèi) 指企業(yè)按照工資總額的一定比例提取的用于在職職工教育學(xué)習(xí)開支的費(fèi)用。 提取比例按工資總額的 %計提。 ? 例： 工資總額為 91400元，按國家規(guī)定分別以 2%、%的比例計提職工工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 ? 借：管理費(fèi)用 3199 ? 貸：其他應(yīng)付款 —應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi) 1828 ? —應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi) 1371 ? 預(yù)提費(fèi)用的核算 ? 預(yù)提費(fèi)用 是指企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。主要內(nèi)容 （ 1）預(yù)提收尾工程費(fèi)用； （ 2）預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用 。（ 3）預(yù)提借款利息支出。 ? 為了核算會監(jiān)督各種費(fèi)用的計提、支付情況，企業(yè)應(yīng) 設(shè)置 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 賬戶 。貸方登記企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用；借方登記實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用。期末貸方余額反映企業(yè)已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用；期末借方余額，則反映企業(yè)實(shí)際支出的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額（ 視同待攤費(fèi)用 ）。 ? 例：某施工企業(yè)承包的東電廠一車間工程基本完工，已具備使用條件，但因某項(xiàng)設(shè)備尚未買到，影響收尾工程的進(jìn)行。經(jīng)建設(shè)單位同意，根據(jù)有關(guān)規(guī)定按收尾工程的預(yù)算成本 50000元，預(yù)提計入工程成本。 ? 借：工程施工 —東電廠一車間 50000 ? 貸：預(yù)提費(fèi)用 —預(yù)提東電廠一車間收尾工程費(fèi)用 50000 ? 承上例，上述收尾工程所需的設(shè)備到貨，繼續(xù)施工，發(fā) 生人工費(fèi) 12021元，材料30000元，材料成本差異 1000元，機(jī)械使用費(fèi) 7000元。 ? 借：預(yù)提費(fèi)用 —東電廠 —車間收尾工程費(fèi)用 50000 ? 貸：應(yīng)付工資 12021 ? 貸：原材料 30000 ? 貸：材料成本差異 1000 ? 貸：機(jī)械作業(yè) 7000 ? 或有負(fù)債的核算 ? 或有負(fù)債 是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或 事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計量。 ? 主要內(nèi)容（ 1）商品承兌匯票貼現(xiàn)（到期不能兌現(xiàn)，形成或有負(fù)債）； （ 2）未決訴訟（ 3）未決仲裁（ 4）債務(wù)擔(dān)保 ? 例：在應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)帶追索權(quán)的前提下，企業(yè)將 A公司承兌的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)期 75天，該匯票到期值為 12021元。 6月底，企業(yè)得知 A公司財務(wù)困難，估計無法償付即將到期的票款。 ? 借：應(yīng)收賬款 —A公司 120210 ? 貸：預(yù)計負(fù)債 120210 ? 若到期， A公司無法付款，企業(yè)將票款支付給貼現(xiàn)銀行時： ? 借：預(yù)計負(fù)債 120210 ? 貸：銀行存款 120210 長期借款 是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)借入的期限在 一年以上（不含一年） 的項(xiàng)借款。 主要包括： （ 1）基本建設(shè)投資借款； （ 2）技措借款； （ 3）流動資金借款。 長期借款的主要作用 可以彌補(bǔ)企業(yè)流動資金的不足，在一定程度上，還起著施工企業(yè)正常施工生產(chǎn)經(jīng)營所需墊底資金的作用。 可以購建企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)所需固定資產(chǎn)。 可以為投資人帶來獲利的機(jī)會。 登記借入的長期借款本金 和定期計提的利息。 登記按期歸還的 借款本息 本期貸方發(fā)生額合計 本期借方發(fā)生額合計 表示企業(yè)尚未償還的 長期借款本息 借 長期借款 貸 企業(yè)還應(yīng)按借款單位的種類設(shè)置明細(xì)賬。 長期借款費(fèi)用的處理方法 （ 1）用于企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營正常周轉(zhuǎn) 而借入的長期借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，直接計入當(dāng)期的 財務(wù)費(fèi)用。 （ 2） 籌建期間 發(fā)生的長期借款費(fèi)用（購建固定資產(chǎn)所借款項(xiàng)除外）計入 長期待攤費(fèi)用 。 （ 3）在 清算期間 所發(fā)生的長期借款費(fèi)用，計入 清算損益 。 （ 4）為 購建固定資產(chǎn) 而發(fā)生的長期借款費(fèi)用，在該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，按規(guī)定予以資本化， 計入所建造的固定資產(chǎn)價值 ；在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，直接 計入當(dāng)期的財務(wù)費(fèi)用。