【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳。第１１１號(hào)科目短期投資一、本科目核算企業(yè)購入的能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的各種有價(jià)證券，以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。二、企業(yè)購入的各種有價(jià)證券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含已經(jīng)宣告發(fā)放，但未支取的股利和利息，應(yīng)將其作為應(yīng)收款項(xiàng)處理。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利和利息），借記本科目，按照應(yīng)收取的股利和利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。發(fā)放的股利和債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款”科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售有價(jià)證券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照帳面實(shí)際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。第１１２號(hào)科目應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因結(jié)算工程價(jià)款，對(duì)外銷售產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。收到的支票應(yīng)存入銀行，并記入“銀行存款”科目，不包括在應(yīng)收票據(jù)之內(nèi)。二、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。三、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按票面金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”“工程結(jié)算收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、企業(yè)將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即扣除貼息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，貼息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)票面金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，按所付利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，按所付本息，貸記“銀行存款”科目。如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，不足部分記入貸款科目，貸記“短期借款”科目。五、企業(yè)對(duì)出票人進(jìn)行追索清償，獲得票款及利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記“應(yīng)收帳款”科目，按追索的利息部分沖減墊付的利息，貸記“其他應(yīng)收款”科目。如果追索的利息部分大于墊付的利息，差額部分沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。六、本科目應(yīng)按不同的票據(jù)種類分別設(shè)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第１１３號(hào)科目應(yīng)收帳款一、本科目核算企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價(jià)款和列入營(yíng)業(yè)收入的其他款項(xiàng)以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項(xiàng)。企業(yè)為購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，也在本科目核算。企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)包括工程款、備料款、購貨款等，應(yīng)在“預(yù)收帳款”科目?jī)?nèi)核算，不在本科目核算。二、本科目的借方核算企業(yè)應(yīng)向發(fā)包單位、購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的結(jié)算或銷售款項(xiàng)，貸方核算已經(jīng)收取的款項(xiàng)，以及按照規(guī)定從應(yīng)收帳款中扣還的預(yù)收款項(xiàng)，本科目的期末余額反映尚未收到的應(yīng)收帳款。三、企業(yè)應(yīng)收帳款如采用商業(yè)匯票結(jié)算的，收到商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收帳款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收票據(jù)”科目。四、提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回時(shí)，提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目，同時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收工程款”和“應(yīng)收銷貨款”兩個(gè)明細(xì)科目，并分別按發(fā)包單位和購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)的單位設(shè)置明細(xì)帳。第１１４號(hào)科目壞帳準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備金。二、企業(yè)根據(jù)應(yīng)收帳款扣除相關(guān)預(yù)收帳款后的年末余額按規(guī)定比例提取壞帳準(zhǔn)備金時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。企業(yè)當(dāng)期應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金大于已提取帳面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金小于帳面余額的，沖減管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。三、發(fā)生壞帳損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。對(duì)于有預(yù)收帳款的單位，發(fā)生壞帳損失時(shí)，應(yīng)將已收取該單位的預(yù)收款先行結(jié)轉(zhuǎn)，借記“預(yù)收帳款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目；然后，將應(yīng)收該單位的款項(xiàng)凈額，沖減壞帳準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。四、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后年度又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。五、本科目期末貸方余額反映提取的壞帳準(zhǔn)備金。第１１５號(hào)科目預(yù)付帳款一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)付工程款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。二、企業(yè)預(yù)付分包單位工程款和備料款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付分包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目。企業(yè)與分包單位結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí)，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記本科目。三、企業(yè)按規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。所購商品、材料物資驗(yàn)收入庫后，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記“物資采購”等科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目。同時(shí)，應(yīng)將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)分別設(shè)置“預(yù)付分包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個(gè)明細(xì)科目，并分別按分包單位和供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。第１１７號(hào)科目?jī)?nèi)部往來一、本科目核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，由于工程價(jià)款結(jié)算，產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付往來款項(xiàng)。各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來款項(xiàng)，可以通過企業(yè)（公司，下同）集中核算，以便掌握所屬內(nèi)部單位之間的結(jié)算情況，也可以由各內(nèi)部單位直接結(jié)算，月終通過企業(yè)集中對(duì)帳，以簡(jiǎn)化核算手續(xù)。二、下列各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)不在本科目核算：１．企業(yè)與內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的下?lián)堋⑸辖?，在“撥付所屬資金”和“上級(jí)撥入資金”科目核算。２．企業(yè)撥給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位的周轉(zhuǎn)金，應(yīng)在“備用金”科目核算。三、本科目的借方核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位及各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，貸方核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位及各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間應(yīng)付、暫收和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。本科目的期末余額應(yīng)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位各明細(xì)科目的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的差額相等。各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)反映應(yīng)收內(nèi)部單位的款項(xiàng)，貸方余額合計(jì)反映應(yīng)付內(nèi)部單位的款項(xiàng)。四、本科目應(yīng)按各內(nèi)部單位的戶名設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)與所屬單位之間、所屬單位與所屬單位之間對(duì)本科目的記錄應(yīng)相互一致。為了確保往來單位之間往來款項(xiàng)的記錄相一致，應(yīng)使用“內(nèi)部往來記帳通知單”（格式、內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定），由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生單位填制，送交對(duì)方及時(shí)記帳，并由對(duì)方核對(duì)后，及時(shí)將副聯(lián)退回。每月終了，由規(guī)定的一方根據(jù)明細(xì)帳記錄抄列內(nèi)部往來清單，送交對(duì)方核對(duì)帳目；對(duì)方應(yīng)及時(shí)核對(duì)并將一份清單簽回發(fā)出單位。如有未達(dá)帳項(xiàng)或由于差錯(cuò)等原因不能核對(duì)相符的，應(yīng)在簽回的清單上詳細(xì)注明。發(fā)出單位對(duì)于對(duì)方指出的差錯(cuò)項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)查明并作調(diào)整分錄。第１１８號(hào)科目備用金一、本科目核算企業(yè)撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位（如職能部門、施工單位、車間等，下同）備作差旅費(fèi)、零星采購或零星開支等使用的款項(xiàng)。二、備用金應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。支用的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，交回余額。前帳未清，不得繼續(xù)支付。三、實(shí)行定額備用金制度的單位，備用金領(lǐng)用部門支用備用金后，應(yīng)根據(jù)各種費(fèi)用憑證編制費(fèi)用明細(xì)表，定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，領(lǐng)回所支用的備用金。財(cái)會(huì)部門根據(jù)費(fèi)用明細(xì)表，將支用數(shù)直接記入有關(guān)成本、費(fèi)用科目，并給備用金領(lǐng)用部門補(bǔ)足備用金。除增加或減少備用金定額外，都不通過本科目核算。四、本科目的借方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位撥付的備用金，貸方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位收回的備用金，期末借方余額反映各內(nèi)部單位占用的備用金。五、本科目應(yīng)按備用金領(lǐng)用單位設(shè)置明細(xì)帳。第１１９號(hào)科目其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、內(nèi)部往來和備用金等應(yīng)收款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收職工的各種賠款、罰款、存出保證金（如水泥紙袋押金、保函押金等）以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。第１２１號(hào)科目物資采購一、本科目核算企業(yè)購入各種材料物資的實(shí)際采購成本。發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，也在本科目核算。二、購入材料物資的采購成本包括：（１）買價(jià)。（２）運(yùn)雜費(fèi)。（３）采購保管費(fèi)，即企業(yè)的材料物資供應(yīng)部門和倉庫在組織材料物資采購、供應(yīng)和保管過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。其中買價(jià)應(yīng)直接計(jì)入材料物資的采購成本；運(yùn)雜費(fèi)能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，直接計(jì)入有關(guān)材料物資的采購成本，不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，按材料物資的重量或買價(jià)的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)入各有關(guān)材料物資的采購成本；采購保管費(fèi)一般應(yīng)先通過“采購保管費(fèi)”科目核算，月終分配計(jì)入各材料物資的采購成本。三、購入材料物資在途中的損耗，除合理損耗（定額內(nèi)損耗）以及按規(guī)定應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸單位負(fù)責(zé)賠償?shù)囊酝?，凡因遭受意外?zāi)害發(fā)生的損失和留待查明原因的損失，應(yīng)先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，然后按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)再作相應(yīng)的帳務(wù)處理。四、本科目的借方核算企業(yè)外購材料物資支付的材料物資的價(jià)款，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，分配計(jì)入材料物資采購成本的采購保管費(fèi)，以及發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料價(jià)款；貸方核算已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票并已驗(yàn)收入庫的材料物資的實(shí)際采購成本，以及應(yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸單位等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減采購成本的賠償款項(xiàng)；期末借方余額反映已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料物資。五、對(duì)于尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票但已驗(yàn)收入庫的購入材料物資，企業(yè)應(yīng)于月份終了按計(jì)劃成本暫估入帳，借記“庫存材料”等科目，貸記“應(yīng)付帳款——暫估應(yīng)付帳款”科目，下月用紅字作相同記錄予以沖回，待下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，再按正常程序記帳，借記本科目，貸記有關(guān)科目。六、本科目應(yīng)設(shè)置“物資采購明細(xì)帳”進(jìn)行明細(xì)核算。七、采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)置本科目和“材料成本差異”科目，另外設(shè)置“在途物資”科目。第１２２號(hào)科目采購保管費(fèi)一、本科目核算企業(yè)材料物資供應(yīng)部門及倉庫為采購、驗(yàn)收、保管和收發(fā)材料物資所發(fā)生的各種費(fèi)用。采購保管費(fèi)一般包括：采購、保管人員的工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（減檢驗(yàn)試驗(yàn)收入）、材料整理及零星運(yùn)費(fèi)、材料物資盤虧及毀損（減盤盈）等。二、企業(yè)發(fā)生的采購保管費(fèi)，應(yīng)于月份終了時(shí)全部分配計(jì)入本月購入的各種材料物資的實(shí)際采購成本。為均衡年度內(nèi)各月材料物資的采購成本的負(fù)擔(dān)，采購保管費(fèi)也可按預(yù)先確定的分配率進(jìn)行分配，按計(jì)劃分配率分配的采購保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購保管費(fèi)的差額，平時(shí)可留在本科目?jī)?nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)，在編制月份資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，列入“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，如為貸方余額作抵減待攤費(fèi)用處理。年度終了時(shí)，本科目的余額應(yīng)全部計(jì)入材料物資的采購成本，不留余額。三、本科目借方核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)采購保管費(fèi)用，貸方核算已分配計(jì)入材料物資采購成本的采購保管費(fèi)。采用按計(jì)劃分配率分配采購保管費(fèi)的企業(yè)，本科目期末借方余額反映實(shí)際發(fā)生數(shù)大于計(jì)劃分配數(shù)的差額，貸方余額反映實(shí)際發(fā)生數(shù)小于計(jì)劃分配數(shù)的差額。四、本科目應(yīng)按采購保管費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第１２３號(hào)科目庫存材料一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。二、企業(yè)各種庫存材料一般應(yīng)作如下分類：１．主要材料。指用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體的各種材料，如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、電器材料、化工材料等。２．結(jié)構(gòu)件。指經(jīng)過吊裝、拼砌和安裝而構(gòu)成房屋建筑物實(shí)體的各種金屬的、鋼筋混凝土的、混凝土的和木質(zhì)的結(jié)構(gòu)件等。３．機(jī)械配件。指施工機(jī)械、生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等各種機(jī)械設(shè)備替換、維修使用的各種零件和配件，以及為機(jī)械設(shè)備準(zhǔn)備的備品備件。４．其他材料。指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，或便于施工、生產(chǎn)進(jìn)行的各種材料，如燃料、油料、飼料等。三、本科目的借方核算外購、自制、委托外單位加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)帳撥入、其他單位投入、盤盈等原因增加的材料物資。已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的外購材料，應(yīng)在借方按計(jì)劃成本暫估入帳，待下月初用紅字予以沖回。貸方核算領(lǐng)用、發(fā)出加工、對(duì)外銷售以及盤虧、毀損等原因減少的材料，期末余額反映庫存的材料物資。四、采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，對(duì)于發(fā)出的材料，可根據(jù)情況選擇使用“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動(dòng)平均法”、“個(gè)別計(jì)價(jià)法”、“后進(jìn)先出法”等方法計(jì)價(jià)。對(duì)不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如有變更，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說明。五、采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按月結(jié)算其成本差異