【文章內(nèi)容簡介】 檢驗費(fèi)：產(chǎn)品試驗費(fèi)用、國家技術(shù)監(jiān)督部門對企業(yè)產(chǎn)品抽檢的費(fèi)用，企業(yè)品控化驗用品、藥品、儀器消耗的費(fèi)用。、其他：核算除以上所列項目外的且金額較小的費(fèi)用項目。、季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)制造費(fèi)用全年實際發(fā)生額與分配額的差額，除其中屬于為下一年開工生產(chǎn)做準(zhǔn)備的可留待下一年分配外，其余部分實際發(fā)生額大于分配額的差額，借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目；實際發(fā)生額小于分配額的差額做相反的會計分錄。、除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外，本科目期末應(yīng)無余額。三、銷售費(fèi)用（6601）　、本科目核算企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。、本科目應(yīng)按費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。其主要費(fèi)用項目及核算內(nèi)容如下：、職工薪酬：包括工資、職工福利、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)、住房公積金等。 、工資：是指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工（包括銷售部人員、發(fā)貨人員、成品管理人員、售后服務(wù)人員等）的工資、獎金及股份支付。、職工福利：是指根據(jù)記入銷售費(fèi)用的工資提取的職工福利費(fèi)用。、工會經(jīng)費(fèi)：是指根據(jù)記入銷售費(fèi)用的工資提取的工會經(jīng)費(fèi)。、職工教育經(jīng)費(fèi)：是指根據(jù)記入銷售費(fèi)用的工資提取的職工教育經(jīng)費(fèi)。、社會保險費(fèi)：指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的銷售機(jī)構(gòu)職工的社會保險費(fèi)。、住房公積金：指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的銷售機(jī)構(gòu)職工的住房公積金。、辦公費(fèi)：銷售部及與銷售相關(guān)的部門發(fā)生的辦公費(fèi)用。、修理費(fèi)：銷售部門、成品庫房、外設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)（除汽車以外）及工具、器具等發(fā)生的修理費(fèi)用。、差旅費(fèi)：銷售部及與銷售相關(guān)的部門的人員出差發(fā)生的差旅費(fèi)用，不含實行聯(lián)銷計酬銷售業(yè)務(wù)人員的差旅費(fèi)用。、郵電費(fèi)：銷售部及與銷售相關(guān)的部門發(fā)生的電話費(fèi)、郵寄費(fèi)。、物料及低值易耗品：銷售部及與銷售相關(guān)的部門領(lǐng)用的材料及低值易耗品的費(fèi)用。、折舊費(fèi)：銷售部及與銷售相關(guān)的部門使用的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費(fèi)用。、運(yùn)輸費(fèi)：商品銷售過程中發(fā)生的所有運(yùn)輸費(fèi)用（包括企業(yè)內(nèi)部自營貨運(yùn)汽車發(fā)生的費(fèi)用）、商品廠內(nèi)轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)用、裝卸費(fèi)用。凡進(jìn)入該費(fèi)用科目的轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)都要有正規(guī)的勞務(wù)發(fā)票，否則應(yīng)進(jìn)入職工薪酬相應(yīng)科目。、廣告費(fèi)：企業(yè)通過媒體向公眾介紹商品、勞務(wù)和企業(yè)信息等發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。主要是委托媒體（電視、報刊雜志、廣告公司等 ）制作、發(fā)布廣告而發(fā)生的費(fèi)用。、宣傳費(fèi)：企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費(fèi)用，主要是指未通過媒體的宣傳性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。、退料損失費(fèi)：核算企業(yè)因發(fā)生銷售退貨業(yè)務(wù)，按《飼料產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本管理辦法》的規(guī)定而確認(rèn)的退貨損失，乳業(yè)企業(yè)還包括營銷環(huán)節(jié)發(fā)生的損耗、破漏袋補(bǔ)償?shù)?。、售后服?wù)費(fèi)：處理質(zhì)量事故費(fèi)用，以及為客戶提供產(chǎn)品配套服務(wù)的費(fèi)用。、市場調(diào)研費(fèi)：為了實現(xiàn)管理目標(biāo)進(jìn)行市場、競爭對手等信息收集和數(shù)據(jù)分析而發(fā)生的費(fèi)用。、促銷費(fèi)用：為促進(jìn)產(chǎn)品銷售而發(fā)生的各種商場費(fèi)用、經(jīng)銷商費(fèi)用、產(chǎn)品讓利、贈品等。具體細(xì)目按會計科目所列進(jìn)行核算。、銷售員業(yè)務(wù)費(fèi)：包括銷售業(yè)務(wù)人員的差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、銷售考核獎、部門提成等費(fèi)用，不包括銷售業(yè)務(wù)人員按銷量計算應(yīng)得的工資。、汽車費(fèi)：銷售部及與銷售相關(guān)的部門所配置的非貨運(yùn)汽車（含宣傳車）發(fā)生的汽油費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、年審費(fèi)、修理費(fèi)及過路過橋費(fèi)等費(fèi)用。、租賃費(fèi)：銷售部及與銷售相關(guān)的部門租賃固定資產(chǎn)及其他工具、器具等發(fā)生的租賃費(fèi)用。、水電費(fèi)：是指企業(yè)設(shè)立的專門銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的水費(fèi)和電費(fèi)。、其他：核算除以上所列項目外的各項營業(yè)費(fèi)用。、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。管理費(fèi)用（6602）、本科目核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。、本科目應(yīng)按費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)賬，同時還應(yīng)按部門進(jìn)行核算和考核。其主要費(fèi)用項目及核算內(nèi)容如下：、職工薪酬：包括工資、職工福利、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)、住房公積金、辭退福利等。、工資：是指企業(yè)行政部門及其他相關(guān)管理部門（如：財務(wù)部、原料部、質(zhì)管部等，下同）人員的工資和獎金及股份支付。、職工福利：是指根據(jù)記入管理費(fèi)用的工資提取的職工福利費(fèi)用。、工會經(jīng)費(fèi)：是指根據(jù)記入管理費(fèi)用的工資提取的用于職工文娛活動以及上交上級工會組織的專項費(fèi)用。、職工教育經(jīng)費(fèi)：是指根據(jù)記入管理費(fèi)用的工資提取的專項用于職工培訓(xùn)和職工再教育的費(fèi)用。、社會保險費(fèi)：指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的企業(yè)行政部門及其他相關(guān)管理部門職工的社會保險費(fèi)。、住房公積金：指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的企業(yè)行政部門及其他相關(guān)管理部門職工的住房公積金。、辭退福利：指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系或為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。、辦公費(fèi)：企業(yè)行政及其他管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)用以及不便于由其他部門分?jǐn)偟霓k公費(fèi)用。、修理費(fèi)：核算企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)（除汽車以外）和工具、器具發(fā)生的修理費(fèi)用，以及企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出（以前這部分在制造費(fèi)用中核算）。、差旅費(fèi)：企業(yè)行政及其他管理部門人員因公出差而發(fā)生的差旅費(fèi)用。、郵電費(fèi)：企業(yè)行政及其他管理部門發(fā)生的郵寄費(fèi)和通訊費(fèi)用。、物料及低值易耗品：企業(yè)行政及其他管理部門領(lǐng)用的材料和低值易耗品等。、折舊費(fèi)：企業(yè)行政及其他管理部門使用的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費(fèi)用。、汽車費(fèi)用：企業(yè)行政及其他管理部門所配置的汽車發(fā)生的汽油費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、年審費(fèi)、修理費(fèi)及過路過橋費(fèi)等費(fèi)用。、水電費(fèi)：企業(yè)行政及其他管理部門發(fā)生的水費(fèi)和電費(fèi)。、租賃費(fèi)：企業(yè)行政及其他管理部門租賃固定資產(chǎn)及其他工具、器具發(fā)生的租賃費(fèi)用。、勞動保護(hù)費(fèi)：企業(yè)行政及其他管理部門發(fā)放的勞動保護(hù)用品、防暑降溫費(fèi)、清涼飲料費(fèi)和冬季取曖費(fèi)等。、審計咨詢、訴訟費(fèi)：是指企業(yè)支付的各項審計、咨詢及訴訟費(fèi)用。、存貨盤虧毀損報廢：企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)列入的存貨非正常盤虧毀損報廢以外的盤虧毀損和報廢。、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)。、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)：是指企業(yè)按照總部規(guī)定計提的應(yīng)支付給總部的管理費(fèi)用。、商標(biāo)使用費(fèi)：是指企業(yè)按照總部規(guī)定計提（或攤銷）的應(yīng)支付給總部的商標(biāo)使用費(fèi)用。、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：是指企業(yè)受讓其他單位的技術(shù)使用權(quán)而支付的轉(zhuǎn)讓費(fèi)。、無形資產(chǎn)攤銷：按照規(guī)定比例分期攤銷計入“管理費(fèi)用”的無形資產(chǎn)價值。、開辦費(fèi)：指企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實際發(fā)生時記入本科目（與原處理方式有差異：原準(zhǔn)則要求先在“長期待攤費(fèi)用”科目中歸集，然后在企業(yè)正式投產(chǎn)當(dāng)月一次性進(jìn)行入損益，新準(zhǔn)則要求是在籌建期間實際發(fā)生時記入“管理費(fèi)用—開辦費(fèi)”）。、稅金：按規(guī)定應(yīng)在管理費(fèi)用中核算的房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)。、董事會費(fèi)：是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的董事會費(fèi)。、環(huán)境保護(hù)費(fèi)：國家環(huán)保部門按規(guī)定收取的排污費(fèi)、企業(yè)支付的治理周邊環(huán)境的費(fèi)用、因排污而支付給當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的青苗費(fèi)、環(huán)保設(shè)施耗用材料費(fèi)等。、新產(chǎn)品研究費(fèi)：指為研究開發(fā)新產(chǎn)品的研究階段發(fā)生的費(fèi)用。、財產(chǎn)保險費(fèi)：是指企業(yè)除生產(chǎn)性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)保險費(fèi)用。、會員費(fèi)及會務(wù)費(fèi)：是指企業(yè)加入工商業(yè)聯(lián)合會及依法成立的協(xié)會、學(xué)會等社團(tuán)組織交納的會員費(fèi)，以及企業(yè)因參加各種會議繳納的會務(wù)費(fèi)。、其他：核算除以上所列項目外的各項管理費(fèi)用。、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。財務(wù)費(fèi)用（6603）、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等（為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等科目核算）。分、子公司之間以及分、子公司與總部之間拆借資金發(fā)生的利息也在本科目核算，并在相關(guān)報表項目中單獨(dú)反映。、本科目應(yīng)按費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。農(nóng)業(yè)制造費(fèi)用（5102）、農(nóng)業(yè)制造費(fèi)用核算農(nóng)業(yè)企業(yè)為為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用。、本科目按費(fèi)用項目分各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地設(shè)置明細(xì)賬，月末按畜禽群別（如：乳豬、中大豬、成母豬、種公豬）合理分?jǐn)?。具體費(fèi)用項目如下：、職工薪酬：歸集各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地的管理人員、飼養(yǎng)人員（包括：獸醫(yī)、現(xiàn)場管理員、送草送料工等）的工資及工資性支出。、辦公費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地發(fā)生的辦公費(fèi)用或領(lǐng)用的辦公用品等。、修理費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地使用的辦公用具、工具、器具等低值易耗品發(fā)生的修理費(fèi)（飼養(yǎng)、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出在“管理費(fèi)用”中核算）。、差旅費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地的管理人員因公出差發(fā)生的車船費(fèi)、住宿費(fèi)等。、郵電費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地發(fā)生的電話費(fèi)、郵寄費(fèi)等。、物料及低易品：各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地領(lǐng)用的材料及低值易耗品，不含直接為產(chǎn)品制造領(lǐng)用的原料和材料。、折舊費(fèi)：為飼養(yǎng)、生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品所需固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。、運(yùn)輸費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地發(fā)生的原材料及備品備件的市內(nèi)零星運(yùn)輸費(fèi)用及小額的、不便于分?jǐn)偟脑牧限D(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等，不包括對外銷售農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)（該費(fèi)用在“銷售費(fèi)用”中核算）。、水費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地發(fā)生的用于生產(chǎn)、飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品的所需的水費(fèi)。、電費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地發(fā)生的用于生產(chǎn)、飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品的所需的電費(fèi)。、租賃費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地因生產(chǎn)、飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品向外租用的固定資產(chǎn)、器具及場所等發(fā)生的租賃費(fèi)用。、勞動保護(hù)費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地領(lǐng)用的勞動保護(hù)用品、發(fā)放的防暑降溫費(fèi)、清涼飲料費(fèi)、冬季取暖費(fèi)等。、財產(chǎn)保險費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地生產(chǎn)用資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)保險費(fèi)用。、能耗費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地為生產(chǎn)、飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品而發(fā)生的燃煤、燃油費(fèi)用。、試驗檢驗費(fèi)：核算農(nóng)品控化驗用品、藥品、儀器消耗的費(fèi)用、產(chǎn)品抽樣成本。、醫(yī)藥費(fèi)：核算為畜禽醫(yī)治病痛所發(fā)生的藥品費(fèi)用。、其他：核算除以上所列的項目外的且金額較小的費(fèi)用項目。收豬費(fèi)用（5103）：各公司均應(yīng)按會計科目編碼所列項目使用該科目，與收豬相關(guān)的費(fèi)用（如工資、運(yùn)豬費(fèi)用、生豬檢測費(fèi)用、折舊費(fèi)用等）先記入收豬費(fèi)用各細(xì)目，月末全部結(jié)轉(zhuǎn)記入生豬成本。三、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 “固定資產(chǎn)”科目按其類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行分類核算，同時設(shè)置固定資產(chǎn)卡片賬進(jìn)行明細(xì)核算，臨時租入的固定資產(chǎn)單獨(dú)設(shè)置備查登記簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。固定資產(chǎn)實行分類折舊和平均年限法提取折舊。固定資產(chǎn)應(yīng)按照其取得時的成本作為入賬款的價值，包括買價、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險費(fèi)用、安裝調(diào)試費(fèi)用等。具體主要分以下幾種情況：不需要安裝、調(diào)試即可使用的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、以及交納的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價值。根據(jù)固定資產(chǎn)入庫單,固定資產(chǎn)質(zhì)量檢驗報告,固定資產(chǎn)領(lǐng)用單(出庫單)做賬務(wù)處理。根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)、名稱、規(guī)格型號，使用部門，原值、折舊政策等相關(guān)信息填寫固定資產(chǎn)卡片。根據(jù)固定資產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)卡片自動生成憑證。 A:即時結(jié)算 借： 固定資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金、銀行存款 B: 延時結(jié)算 借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商付款時： 借：應(yīng)付賬款供應(yīng)商 貸：現(xiàn)金、銀行存款投資者投入的固定資產(chǎn)按照投資各方確認(rèn)的價值記入“固定資產(chǎn)”。借：固定資產(chǎn)貸：“股本”（“實收資本”）(按股東明細(xì)項目核算)自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。固定資產(chǎn)購進(jìn)時：借：在建工程在安裝設(shè)備(按項目核算) 貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款供應(yīng)商發(fā)生安裝時產(chǎn)生的物料費(fèi)用時： 借：在建工程物料及低值易耗品(按項目核算) 貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等科目若領(lǐng)用公司自有物料時： 借：在建工程物料及低值易耗品(按項目核算) 貸：物料相關(guān)科目 應(yīng)交稅金增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)發(fā)生其它相關(guān)費(fèi)用時按在建工