【正文】 千喜鶴工業(yè)集團企業(yè)會計核算制度補充規(guī)定（草稿）千喜鶴工業(yè)集團財務部2007年5月內(nèi) 容n 總 則n 第一部分 會計政策n 第二部分 主要業(yè)務核算規(guī)定 216。 采購業(yè)務核算 成本費用業(yè)務核算固定資產(chǎn)業(yè)務核算銷售業(yè)務核算其他業(yè)務核算216。 第三部分 會計科目設置規(guī)定?。▍⒁姇嬁颇吭O置明細表） n 總 則一、 為了規(guī)范集團內(nèi)公司的會計核算，加強財務信息的可比性，提供正確的決策依據(jù)，本補充規(guī)定根據(jù)《企業(yè)會計制度》、《新企業(yè)會計準則》和《農(nóng)業(yè)企業(yè)會計核算辦法》的要求，在《四川新希望農(nóng)業(yè)股份有限公司會計核算制度》基礎上制定。二、 本補充規(guī)定主要內(nèi)容： 統(tǒng)一會計政策 統(tǒng)一生豬屠宰行業(yè)及肉制品加工行業(yè)特有的會計事項的核算 統(tǒng)一會計科目核算內(nèi)容三、 在會計核算中具有共性的內(nèi)容及未盡事宜，按照《新希望農(nóng)業(yè)股份有限公司會計核算制度》、總部《2007年報表編制規(guī)定》、《2007年財務分析標準內(nèi)容及格式》、《新希望農(nóng)業(yè)股份公司費用科目實施細則》等規(guī)定及《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》、《農(nóng)業(yè)企業(yè)會計核算辦法》的有關規(guī)定執(zhí)行。四、 本補充規(guī)定適用于千喜鶴工業(yè)集團內(nèi)相關公司。五、 本補充規(guī)定從二○○七年六月一日起執(zhí)行。n 第一部分 會計政策一、折舊政策固定資產(chǎn)類別使用年限預計殘值率折舊方法備注房屋及建筑物生產(chǎn)用房屋建筑物355%直線法包括鋼結(jié)構(gòu)、鋼筋混泥土結(jié)構(gòu)、鋼筋混凝土磚結(jié)構(gòu)、磚木結(jié)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營用房及倉庫、牛舍非生產(chǎn)用房屋建筑物405%直線法包括鋼結(jié)構(gòu)、鋼筋混泥土結(jié)構(gòu)、鋼筋混凝土磚結(jié)構(gòu)、磚木結(jié)構(gòu)的非生產(chǎn)經(jīng)營用房簡易房屋建筑物105%直線法包括各類簡易房屋、圍墻、烘干塔、地秤、曬場、貨場、坑道、水井、簡易牛棚等其他房屋建筑物205%直線法　機器設備 屠宰生產(chǎn)專用設備125%直線法不分進口或國產(chǎn)設備高低溫產(chǎn)品專用生產(chǎn)設備125%直線法　其他生產(chǎn)專用設備125%直線法　運輸及傳送設備55%直線法包括各類車輛電力及輸變電設備125%直線法　壓力及鍋爐設備125%直線法　器具及辦公家具　55%直線法不包含電子設備，如計算機、打印機等電子設備 　55%直線法包含各類電子設備，如計算機、打印機等其他設備 　105%直線法　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)　520%直線法主要用于核算成母牛。對未使用、閑置、不需用、待報廢的固定資產(chǎn)按月提取的折舊進入“管理費用”科目中核算；對無法區(qū)分生產(chǎn)用還是非生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)按最高折舊年限的執(zhí)行。執(zhí)行《企業(yè)會計制度》后取得土地使用權(quán)所支付的款項，按制度進行核算。二、減值準備　減值準備類別計提方法計提標準壞賬準備賬齡分析法應收賬款及其他應收款計提壞賬準備， 1年以內(nèi)（含1年）5%，1年—2年（含2年）15%，2年—3年（含3年）30%，3年—4年（含4年）50％4年以上期全額提取。(說明: 股份公司合并報表范圍的內(nèi)部關聯(lián)往來不計提壞賬準備) ；個別認定法，有確鑿證據(jù)表明已成為壞賬的，在核銷手續(xù)齊備之前，應全額提取壞賬準備）。存貨跌價準備成本與市價孰低法存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，比較單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值，以可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的差額計提存貨跌價準備。短期投資跌價準備成本與市價孰低法單項短期投資市價低于成本的差額計提短期投資跌價準備。長期投資減值準備成本與市價孰低法按個別投資項目成本高于可收回金額的差額計提長期投資減值準備。固定資產(chǎn)減值準備成本與可變現(xiàn)凈值孰低法期末對固定資產(chǎn)按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，計提固定資產(chǎn)減值準備。期末，對固定資產(chǎn)逐項進行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，將可收回金額低于賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準備。無形資產(chǎn)減值準備　取得證據(jù)證明某項無形資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值。在建工程減值準備賬面價值與可收回金額孰低計量期末對在建工程按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，計提在建工程減值準備。在建工程減值準備按單項工程可收回金額低于賬面價值的差額計提。三、費用攤銷政策 類別攤銷辦法廣告費攤銷如果沒有合同或協(xié)議約定或其他足夠的證據(jù)表明：當期發(fā)生的廣告費是為了在以后會計期間取得有關廣告服務，則應將廣告費發(fā)生時一次性計入當期損益；如果按照合同或協(xié)議約定實際支付的廣告費，是將在未來幾個會計期間內(nèi)獲得，則在接受廣告服務的會計期間內(nèi)，按照雙方合同或協(xié)議約定的各期接受廣告服務的比例分期平均計入損益。 受益期一年內(nèi)：營業(yè)費用科目核算；受益期一年上：長期待攤費用科目核算。包材制版費金額較大的（2萬元以上含2萬元），按一年期平均攤?cè)雽陌b物成本。小于2萬元的直接計入對應的包裝物成本。低值易耗品和長期待攤費用攤銷車間用塑料周轉(zhuǎn)盒領出時計入長期待攤費用。攤銷時：％攤銷進入生產(chǎn)成本（每個周轉(zhuǎn)箱一年攤完購買成本）。 冷庫用鐵周轉(zhuǎn)盒領出時計入長期待攤費用。攤銷時：％攤銷進入生產(chǎn)成本（每個周轉(zhuǎn)箱一年攤完購買成本）。冰箱/冰柜/展示柜平均年限法：三年攤銷。計入長期待攤費用。其他低耗品按一次攤銷法攤銷進入成本費用，同時設備查賬對實物進行登記管理。開辦費開辦費是一個新企業(yè)在籌建過程中發(fā)生的費用（企業(yè)在經(jīng)營過程中籌建的工程項目所發(fā)生的籌建費用在工程管理費中核算），在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月一次性攤銷。土地使用權(quán)土地使用權(quán)在無形資產(chǎn)核算，按合資協(xié)議或國家的有關規(guī)定進行攤銷。贊助費對受益期超過一年的贊助費用在長期待攤費用科目核算并確定攤銷年限，按照合同或協(xié)議約定的各期提供贊助的比例分期平均計入損益。 四、費用計提政策總部管理費獲得稅務局批準計提后，按董事會確定的比例按銷售凈收入計提。新產(chǎn)品開發(fā)費根據(jù)年初新產(chǎn)品開發(fā)計劃合理計提。職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費分別按計稅工資總額的14%、%、2%計提n 第二部分 主要業(yè)務核算規(guī)定 一、采購業(yè)務一）、原料/輔料/包材業(yè)務處理流程:供應商向公司提供的產(chǎn)品到廠后應由品控部門進行品控.由庫管人員會同采購人員、供應商、品控部門對產(chǎn)品入庫數(shù)量進行清點.由品控部門出品控報告,注明對產(chǎn)品的收貨意見.(注明,扣價,扣量的明細金額)由庫房開具外購入庫單,作為庫房入賬/供應商結(jié)算 /財務記賬依據(jù).結(jié)算A:即時結(jié)算根據(jù)品控報告書,庫房入庫單,采購部門付款通知書,客戶開具的發(fā)票作為附件入賬. 供應商開具增值稅專用發(fā)票的 借:物料相關科目(數(shù)量金額核算) 應交稅金—增值稅金(進項稅) 貸:現(xiàn)金/銀行存款 客戶不提供增值稅專用發(fā)票的借:物料相關科目(數(shù)量金額核算) 貸:現(xiàn)金/銀行存款B:當月延時結(jié)算收到客戶發(fā)票時,根據(jù)品控報告書,庫房入庫單及客戶發(fā)票作為附件:供應商開具增值稅專用發(fā)票的 借:物料相關科目(數(shù)量金額核算) 應交稅金—增值稅 (進項稅)貸:應付賬款 客戶不提供增值稅專用發(fā)票的借:物料相關科目(數(shù)量金額核算) 貸:應付賬款 支付時,以采購部門付款通知書為附件, 借:應付賬款 貸:現(xiàn)金/銀行存款 C: 跨月延時結(jié)算至收貨當月月末,仍未收到客戶發(fā)票的,根據(jù)采購申請書,品控書,庫房產(chǎn)品入庫單作為附件暫估入賬, 借: 物料相關科目(數(shù)量金額核算) 貸:應付賬款供應商 次月初,沖回上月暫估入賬 借: 物料相關科目(數(shù)量金額核算,紅字) 貸:應付賬款供應商(紅字) 應付賬款―――貨款――――供應商應付賬款―――暫估――――供應商在收到客戶發(fā)票時按結(jié)算即時或當月延時結(jié)算業(yè)務處理.D: 預付款結(jié)算公司一般不采取預付款采購的方式,但確需預付款的,必須由采購部門提出預付款申請,經(jīng)公司領導簽批后辦理預付款業(yè)務.財務部收到簽批完成的預付款申請書后,以預付款申請書為附件: 借:應付賬款供應商 貸:現(xiàn)金 采購完成后,財務部根據(jù)采購部結(jié)算通知書,產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告,庫房入庫單,客戶開具的發(fā)票作賬務處理.借:庫存商品 應交稅金—增值稅(進項稅) 貸:應付賬款供應商二）、生豬采購業(yè)務生豬收購方式主要有：議價收購、自行組織收購、自營豬場、聯(lián)營豬場送貨等。生豬成本是肉制品企業(yè)成本的重要部分，為增強可比性和便于考核采購部門績效，應將生豬采購成本核算到到廠價和細劃成本項目。有自有豬場的公司應單獨核算畜業(yè)成本費用。有條件的公司還應該模擬獨立核算，以全面考核生豬成本。無自有豬場的公司可以增設“收豬費用”一級科目，專門用于核算與收豬有關的各類費用，在生豬進入公司待宰圈之前相關費用統(tǒng)一在此科目核算，月底，本科目余額全部結(jié)轉(zhuǎn)到原材料－原料－生豬中，月底無余額。明細科目根據(jù)需要設置。說明：對于“收豬費用”科目，各公司根據(jù)自身核算和考核需要，設置與否自行決定。南宮要自己增加 采用議價結(jié)算方式處理流程 客戶生豬到廠后應進行生豬過磅前檢驗，確定殘豬、花豬、黑豬，需磅前急宰生豬的情況進行檢驗.由司磅員，品控人員，客戶，點數(shù)員,對生豬入庫數(shù)量進行清點并過磅開具生豬收購磅碼單.由動檢部門出生豬品控報告,注明對生豬的收貨意見.(注明,扣項和明細金額)由核算室開具結(jié)算單,作為庫房入賬/客戶結(jié)算 /財務記賬依據(jù).結(jié)算A:即時結(jié)算根據(jù)動檢報告書,庫房結(jié)算單,生豬采購部門付款通知書,公司開具的生豬采購發(fā)票或客戶提供的生豬銷售發(fā)票作為附件入賬. 借:原材料生豬(數(shù)量金額核算) 應交稅金—增值稅(進項稅) 貸:現(xiàn)金/銀行存款 B:當月延時結(jié)算公司開具生豬收購發(fā)票或收到客戶生豬發(fā)票時,根據(jù)動檢報告書,庫房入庫單及發(fā)票作為附件:借:原材料生豬(數(shù)量金額核算) 應交稅金—增值稅(進項稅) 貸:應付賬款供應商支付時,以采購部門付款通知書為附件, 借:應付賬款 貸:現(xiàn)金/銀行存款議價結(jié)算做生豬采購費用。 C: 跨月延時結(jié)算至收貨當月月末,公司仍未開具生豬收購發(fā)票或收到客戶生豬銷售發(fā)票的,根據(jù)品控書,庫房產(chǎn)品入庫單作和生豬收購日議價價格說明為附件暫估入賬, 借: 原材料生豬(數(shù)量金額核算) 貸:應付賬款供應商 下月初,沖回上月暫估入賬 借: 原材料生豬(數(shù)量金額核算) 貸:應付賬款供應商（紅字）在公司開具收購發(fā)票或收到客戶發(fā)票時按結(jié)算即時或當月延時結(jié)算業(yè)務處理.采用頭皮肉結(jié)算方式處理流程客戶生豬到廠后應進行生豬過磅前檢驗，確定殘豬、花豬、黑豬，需磅前急宰生豬的情況進行檢驗.由司磅員、品控人員、供應商、點數(shù)員,對生豬入庫數(shù)量進行清點并過磅開具生豬收購磅碼單、由品控部門出生豬品控報告,注明對產(chǎn)品的收貨意見.(注明：扣項和明細金額)由核算室開具生豬入庫單,作為庫房入賬/供應商結(jié)算/財務記賬依據(jù).結(jié)算A:即時結(jié)算如需要預付部份生豬采購款的，根據(jù)動檢報告書,庫房入庫單, 由核算室按公司規(guī)定預付款比例開具生豬預付款結(jié)算單。借：應付賬款供應商 貸：現(xiàn)金、銀行存款生豬屠宰完成