企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)(編輯修改稿)
2025-05-16 02:01 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 應(yīng)收票據(jù)如有質(zhì)押的需按上列第（2）項(xiàng)格式披露，備注中應(yīng)說(shuō)明為本公司借款質(zhì)押還是為其他單位借款質(zhì)押；如無(wú)，則表述為“年末無(wú)用于質(zhì)押的商業(yè)承兌匯票”。 應(yīng)收商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)的情況應(yīng)在“或有事項(xiàng)”處披露，不在此處披露。應(yīng)收股利項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)備注合計(jì)說(shuō)明：若金額較大，需在備注欄說(shuō)明其性質(zhì)和內(nèi)容。應(yīng)收利息項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)備注合計(jì)說(shuō)明：若金額較大，需在備注欄說(shuō)明其性質(zhì)和內(nèi)容。應(yīng)收款項(xiàng)（1）應(yīng)收賬款a．賬齡分析及壞賬準(zhǔn)備列示如下：賬齡年初數(shù)年末數(shù)金額比例(%)壞賬準(zhǔn)備金額比例(%)壞賬準(zhǔn)備1年以下1—2年2—3年3—4年4—5年5年以上個(gè)別認(rèn)定合計(jì)[說(shuō)明：]按公司實(shí)際賬齡劃分情況予以披露，下同。b．欠款金額前五名項(xiàng)目的總欠款金額為 元，占應(yīng)收賬款總額的 %。c．“ 持本公司 ％表決權(quán)股份的股東單位 公司欠款 元，…”或:“無(wú)持本公司５％以上（含５％）表決權(quán)股份的股東單位的欠款”。[說(shuō)明：]應(yīng)收賬款中如有持本公司５％以上（含５％）表決權(quán)股份的股東單位的欠款，需注明；若無(wú)，可表述為“無(wú)持本公司５％以上（含５％）表決權(quán)股份的股東單位的欠款”。（2）其他應(yīng)收款a．賬齡分析及壞賬準(zhǔn)備列示如下：賬齡年初數(shù)年末數(shù)金 額比例(%)壞賬準(zhǔn)備金額比例(%)壞賬準(zhǔn)備1年以下1—2年2—3年3—4年4—5年5年以上個(gè)別認(rèn)定合計(jì)b．欠款金額前五名項(xiàng)目的總欠款金額為 元，占其他應(yīng)收款總額的 %。： 項(xiàng)目 年末數(shù) 性質(zhì)或內(nèi)容 d．“ 持本公司 ％表決權(quán)股份的股東單位 公司欠款 元，…”或:“無(wú)持本公司５％以上（含５％）表決權(quán)股份的股東單位的欠款”。[說(shuō)明：]其他應(yīng)收款中如有持本公司５％以上（含５％）表決權(quán)股份的股東單位的欠款，需注明；若無(wú)，可表述為“無(wú)持本公司５％以上（含５％）表決權(quán)股份的股東單位的欠款”。(3)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提特別情況說(shuō)明如下：a．本年度全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備或計(jì)提比例較大（超過(guò)40%）的：情況及理由b．某些金額較大或賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備或計(jì)提比例較低（5%以內(nèi)）的：情況及理由c．以前年度已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備或計(jì)提的比例較大，但本年度又全部或部分收回或通過(guò)重組等方式收回的：其原因，原估計(jì)計(jì)提比例的理由，其合理性。（4）本年度實(shí)際沖銷應(yīng)收款項(xiàng)的情況：性質(zhì)、理由及金額；涉及關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的，單獨(dú)披露。預(yù)付賬款（1）賬齡分析列示如下：賬 齡年初數(shù)年末數(shù)金額所占比例(%)金額所占比例(%)1年以內(nèi)1—2年2—3年3年以上合計(jì)（2）賬齡超過(guò)1年的預(yù)付賬款：未收回的原因……（3）“持本公司５％以上（含５％）表決權(quán)股份的股東單位 公司欠款 元，…”或:“無(wú)持本公司５％以上（含５％）表決權(quán)股份的股東單位欠款?！睉?yīng)收補(bǔ)貼款項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)性質(zhì)或內(nèi)容合計(jì)存貨（1）存貨賬面余額列示如下：項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)在途物資原材料包裝物低值易耗品庫(kù)存商品委托加工物資受托代銷商品分期收款發(fā)出商品合計(jì)[說(shuō)明：]存貨項(xiàng)目應(yīng)與會(huì)計(jì)政策披露的分類一致；（2）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備列示如下:項(xiàng)目年初數(shù)本年增加本年轉(zhuǎn)回年末數(shù)可變現(xiàn)凈值確定依據(jù)在途物資原材料包裝物低值易耗品庫(kù)存商品委托加工物資受托代銷商品分期收款發(fā)出商品合計(jì)[說(shuō)明：]如報(bào)告期期初期末均無(wú)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，可不列示上表，本項(xiàng)目表述為：“報(bào)告期內(nèi)無(wú)應(yīng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備情況?！贝尕浛勺儸F(xiàn)凈值確定依據(jù)如內(nèi)容較多,不能在相應(yīng)欄次寫(xiě)完,可標(biāo)注注釋符號(hào)如“①”、“②”或“注1”、“注2”等，在本表下方注釋說(shuō)明。待攤費(fèi)用項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)年末結(jié)存余額原因合計(jì)1一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資（1）一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資列示如下：債券種類面值年利率初始投資成本到期日本年利息累計(jì)應(yīng)收或已收利息年末數(shù)備注小計(jì)（2）一年內(nèi)到期的其他長(zhǎng)期債權(quán)投資列示如下：投資種類項(xiàng)目初始投資成本年利率到期日本年利息累計(jì)應(yīng)收或已收利息年末數(shù)小計(jì)[說(shuō)明：]同一投資種類中有多筆投資應(yīng)逐項(xiàng)列示。本表年末數(shù)填列賬面余額，如有提取減值準(zhǔn)備的，單獨(dú)注釋說(shuō)明。1其他流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)備注1長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）分項(xiàng)列示如下：項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)投資金額減值準(zhǔn)備投資金額減值準(zhǔn)備對(duì)子公司投資合并價(jià)差對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資其他股權(quán)投資合計(jì)[說(shuō)明：]對(duì)子公司投資指對(duì)未納入合并報(bào)表范圍的子公司的投資,合并價(jià)差指納入合并范圍的對(duì)子公司投資的股權(quán)投資差額。（2）長(zhǎng)期股票投資明細(xì)列示如下：被投資單位名稱股份類別股票數(shù)量占被投資公司注冊(cè)資本比例初始投資成本年末市價(jià)總額[說(shuō)明：]若有市價(jià)，應(yīng)列示報(bào)表日市價(jià)；若無(wú)市價(jià)，列示“—”。（3）長(zhǎng)期股票投資減值準(zhǔn)備列示如下：被投資單位名稱年初數(shù)本年增加本年轉(zhuǎn)回年末數(shù)計(jì)提的原因合計(jì)[說(shuō)明：]如報(bào)告期期初期末均無(wú)減值準(zhǔn)備，可不列示上表，本項(xiàng)表述為：“報(bào)告期內(nèi)無(wú)應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期股票投資計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況。”（4）除長(zhǎng)期股票投資外的其他長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)列示如下：被投資單位名稱投資起止日期占被投資單位注冊(cè)資本比例投資金額備注[說(shuō)明]：若實(shí)際投資比例與注冊(cè)資本比例不一致，在備注欄標(biāo)明注釋符號(hào)如“＊”等，在本表下方進(jìn)行對(duì)應(yīng)注釋，予以披露并說(shuō)明原因。（5）除長(zhǎng)期股票投資外的其他長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備列示如下：被投資單位名稱年初數(shù)本年計(jì)提本年轉(zhuǎn)回年末數(shù)計(jì)提的原因合計(jì)[說(shuō)明：] 如報(bào)告期期初期末均無(wú)對(duì)其他長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備，可不列示上表，直接表述為：“報(bào)告期內(nèi)無(wú)對(duì)除長(zhǎng)期股票投資外的其他長(zhǎng)期股權(quán)投資提取減值準(zhǔn)備的情況?！保?）按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資列示如下：被投資單位名稱初始投資額追加投資額被投資單位權(quán)益增減額分得的現(xiàn)金紅利額累計(jì)增減額備注注：…… [說(shuō)明：]如存在被投資單位與公司會(huì)計(jì)政策的重大差異，投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制等，應(yīng)在備注欄作出標(biāo)識(shí)（如“＊”、“①”等），在表后作出注釋。（7）股權(quán)投資差額（或合并價(jià)差）明細(xì)列示如下：被投資單位名稱初始金額形成原因攤銷期限本年攤銷額攤余價(jià)值合計(jì)[說(shuō)明：]如存在對(duì)未納入合并報(bào)表范圍的子公司投資的股權(quán)投資差額，需填制股權(quán)投資差額明細(xì)列示；如存在對(duì)納入合并報(bào)表范圍的子公司投資的股權(quán)投資差額，需填制合并價(jià)差明細(xì)列示。1長(zhǎng)期債權(quán)投資（1）分類列示如下：項(xiàng) 目年初數(shù)年末數(shù)投資金額減值準(zhǔn)備投資金額減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期債券投資其他長(zhǎng)期債權(quán)投資其中：委托貸款（1年以上）合 計(jì)（2）長(zhǎng)期債券投資明細(xì)列示如下：債券種類面值年利率初始投資成本到期日本年利息累計(jì)應(yīng)收或已收利息年末余額[說(shuō)明：]年末余額填列賬面余額。（3）長(zhǎng)期債券投資減值準(zhǔn)備列示如下：被投資單位名稱年初數(shù)本年增加本年轉(zhuǎn)回年末數(shù)計(jì)提的原因合計(jì)[說(shuō)明：]如報(bào)告期期初期末均無(wú)減值準(zhǔn)備，可不列示上表，本項(xiàng)目表述為：“報(bào)告期內(nèi)無(wú)應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期債券投資提取減值準(zhǔn)備情況?！保?）其他長(zhǎng)期債權(quán)投資明細(xì)列示如下：被投資單位初始投資成本年利率到期日應(yīng)計(jì)利息累計(jì)應(yīng)收或已收利息年末余額合計(jì)[說(shuō)明：]年末余額填列賬面余額。（5）其他長(zhǎng)期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備列示如下：被投資單位名稱年初數(shù)本年計(jì)提本年轉(zhuǎn)回年末數(shù)計(jì)提的原因合計(jì)[說(shuō)明：]如報(bào)告期期初期末均無(wú)減值準(zhǔn)備，可不列示上表，本項(xiàng)目表述為：“報(bào)告期內(nèi)無(wú)應(yīng)對(duì)其他長(zhǎng)期債權(quán)投資提取減值準(zhǔn)備情況。”1固定資產(chǎn)（1）固定資產(chǎn)原值列示如下：項(xiàng) 目年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)備注合 計(jì)（2）累計(jì)折舊列示如下：項(xiàng)目年初數(shù)本年計(jì)提其他增加本年減少年末數(shù)合計(jì)（3）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備列示如下：項(xiàng) 目年初數(shù)本年增加本年轉(zhuǎn)回年末數(shù)計(jì)提的原因合 計(jì)[說(shuō)明：]減值準(zhǔn)備計(jì)提原因如在相應(yīng)欄次不能寫(xiě)完，可在該欄中標(biāo)明注釋符號(hào)如“①”、“②”等，在本表下方進(jìn)行對(duì)應(yīng)注釋。如報(bào)告期期初期末均無(wú)減值準(zhǔn)備，可不列示上表，本項(xiàng)目表述為：“報(bào)告期內(nèi)無(wú)應(yīng)提取減值準(zhǔn)備情況。”（4）本年由在建工程轉(zhuǎn)入 ，其中……（分類列示） ；本年出售固定資產(chǎn) ，其中……（分類列示）；本年置換固定資產(chǎn) ，系……（情況說(shuō)明）。（5）固定資產(chǎn)中，原值為 萬(wàn)元、凈值為 萬(wàn)元、凈額為 萬(wàn)元的……（按固定資產(chǎn)類別）為本公司（***公司）的借款 萬(wàn)元作出了抵押；固定資產(chǎn)中，原值為 萬(wàn)元、凈值為 萬(wàn)元、凈額為 萬(wàn)元的……（按國(guó)定資產(chǎn)類別）為***公司的借款 萬(wàn)元提供了擔(dān)保。（6）融資租入固定資產(chǎn)明細(xì)列示如下：項(xiàng) 目賬面原值累計(jì)折舊賬面凈值減值準(zhǔn)備賬面價(jià)值合 計(jì)（7）經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)明細(xì)列示如下：項(xiàng) 目賬面原值累計(jì)折舊賬面凈值減值準(zhǔn)備賬面價(jià)值合 計(jì)[說(shuō)明：]項(xiàng)目填列固定資產(chǎn)類別，該類別以公司實(shí)際采用的與其實(shí)際情況相符的類別為準(zhǔn)，與會(huì)計(jì)政策中披露的類別應(yīng)相符；無(wú)金額的類別可省
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