【文章內(nèi)容簡介】 銀行存款”等科目的記錄分析填列。 “收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映公司收到的除上述現(xiàn)金收入以外的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和其他有關(guān)科目的記錄分析填列。 “權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金”項目，反映公司進(jìn)行長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。本項目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”和“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 “債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金”項目，反映公司進(jìn)行長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用，拆出資金支付的現(xiàn)金也在本項目反映。本項目可以根據(jù)“長期債權(quán)投資”、“拆出資金”、“現(xiàn)金”和“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 “購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目，反映公司購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨反映。公司以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動的 現(xiàn)金，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動的現(xiàn)金流出。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“交易席位費”、“抵債資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的有關(guān)記錄分析填列。 “處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金凈額”項目，反映公司出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，扣除所取得的現(xiàn)金變價收入后的凈額。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“交易席位費”、“抵債資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 “支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ”項目，反映公司除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目中如有價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目和其他長期有關(guān)科目的記錄分析填列。 （三）“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”是指導(dǎo)致公司實收資本、資本公積和借款規(guī)模及構(gòu)成發(fā)生變化的活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 “借款收到的現(xiàn)金”項目，反映公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的資金。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“拆入資金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 “吸收權(quán)益性投資收到的 現(xiàn)金”項目，反映公司收到投資者投入的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“實收資本”、“資本公積”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 “發(fā)行債券收到的現(xiàn)金”項目，反映公司發(fā)行債券實際收到的現(xiàn)金（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。公司自行發(fā)行債券支付的發(fā)行費用，在“發(fā)生籌資費用支付的現(xiàn)金”項目反映，不從本項目內(nèi)扣除。本項目可以根據(jù)“應(yīng)付債券”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 “收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映公司除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。收到的其他與 籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目中如有價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目和其他有關(guān)科目的記錄分析填列。 “償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映公司以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等的借款本金、償還債券本金、償還拆入資金的本金等。公司償還的借款利息、債券利息、拆入資金利息，不包括在本項目內(nèi)，在“償還利息支付的現(xiàn)金”項目反映。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 “發(fā)生籌資費用支付的現(xiàn)金”項目，反映公司為籌集長期使用 的資金而發(fā)生，由公司直接支付的募集資本或發(fā)行債券的費用。本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。 “分配利潤支付的現(xiàn)金”項目，反映公司向投資者分配利潤所支付的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“應(yīng)付利潤”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 “償付利息支付的現(xiàn)金”項目，反映公司償付借款、拆入資金和應(yīng)付債券利息所支付的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“應(yīng)付利息”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”（應(yīng)計利息）、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 “融資租賃支付的現(xiàn)金”項目，反映公司融資租入固定資產(chǎn)以現(xiàn)金支付的租金 。本項目可以根據(jù)“長期應(yīng)付款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 “減少注冊資本支付的現(xiàn)金”項目，反映公司因減少注冊資本而支付的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“實收資本”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 1“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映公司除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目中如有價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目和其他有關(guān)科目的記錄分析填列。 （四）“匯率變動對現(xiàn)金的影響”項目，反映公司 外幣現(xiàn)金流量，按現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額，與外幣現(xiàn)金凈額按期末匯率折算的人民幣之間的差額。 （五）“現(xiàn)金凈增加額”項目，反映公司“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“清算備付金”等科目期末余額減期初余額后的數(shù)額。 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表（會證 01表附表 1）編制說明 一、本表反映公司各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動情況。 二、本表各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“自營證券跌價準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 等科目的記錄分析填列。 三、本表有關(guān)項目對應(yīng)關(guān)系如下： 1行 +2行 +5 行 +8 行 +10 行 +11 行 +12 行 =13 行； ④欄 +⑤欄 =⑥欄（除 1 行外）。 四、如果本表“本年減少數(shù)”中確實難以劃分因價值回升轉(zhuǎn)回或其他原因轉(zhuǎn)出的，則④欄和⑤欄空置不填，只需填第⑥欄即可。 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減表動表 （會證 01表附表 2）編制說明 一、本表反映公司年末股東權(quán)益增減變動的情況。 二、本表各項目應(yīng)根據(jù)“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”科目的發(fā)生額分析 填列。 受托投資管理業(yè)務(wù)表 （會證 01表附表 3）編制說明 一、本表反映公司受托投資業(yè)務(wù)的資產(chǎn)、負(fù)債和盈利情況。本表受托資產(chǎn)總計等于受托負(fù)債總計。 二、本表“年初數(shù)”各欄目，應(yīng)根據(jù)上年末受托投資業(yè)務(wù)狀況表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列。 三、本表“期末數(shù)”各欄目的內(nèi)容及填列方法如下： “存入銀行的受托資金”項目，反映公司經(jīng)營受托投資管理業(yè)務(wù)收到的客戶資金存放在銀行的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目期末余額中屬于受托投資業(yè)務(wù)客戶資金的期末余額填列。 “存入結(jié)算備付金賬戶的受托資金”項 目，反映公司經(jīng)營受托投資管理業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)入結(jié)算備付金賬戶的客戶備付金。本項目應(yīng)根據(jù)“結(jié)算備付金”科目期末余額中屬于受托投資業(yè)務(wù)客戶備付金的期末余額填列。 “受托投資成本”項目，反映公司經(jīng)營受托投資管理業(yè)務(wù)買賣證券，期末尚未賣出的證券的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“受托投資”科目下的“投資成本”明細(xì)科目的期末余額填列。 “已實現(xiàn)未結(jié)算損益”項目，反映公司經(jīng)營受托投資管理業(yè)務(wù)買賣證券，在合同到期進(jìn)行結(jié)算前已經(jīng)實現(xiàn)的證券買賣差價。本項目應(yīng)根據(jù)“受托投資”科目下的“已實現(xiàn)未結(jié)算損益”明細(xì)科目的期末余額填列。 “受托資金”項目，反映公司經(jīng)營受托投資管理業(yè)務(wù)收到的客戶委托資金。本項目應(yīng)根據(jù)“受托資金”科目的期末余額填列。 利潤分配表（會證 02 表附表 1）編制說明 一、本表反映公司利潤分配情況和年末末分配利潤結(jié)余情況。 二、本表“本年實際”欄各項目，根據(jù)當(dāng)年“本年利潤”科目和“利潤分配”科目及所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。 “上年實際”欄根據(jù)上年利潤分配表填列。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上一年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“上年實際”欄內(nèi)。 三、本表各項目的填列 方法： “凈利潤”項目，反映公司實現(xiàn)的凈利潤；如為虧損以“－”號填列。本項目數(shù)字應(yīng)與“利潤表”“本年累計數(shù)”欄的“凈利潤”項目一致。 “年初未分配利潤”項目，反映公司上年末未分配的利潤，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“－”號填列。本項目數(shù)字應(yīng)與上年本表“本年實際”欄的“未分配利潤”項目一致。 “一般風(fēng)險準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入”項目，反映公司按規(guī)定用一般風(fēng)險準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。 “盈余公積轉(zhuǎn)入”項目，反映公司按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。 “提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備”項目，反映公司按規(guī)定從稅后利潤中提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備。 “提取法定盈余公積”和“提取法定公益金”項目，分別反映公司按規(guī)定提取的法定盈余公積和法定公益金。 “提取職工獎勵及福利基金”項目，反映外商投資的證券公司按規(guī)定提取的職工獎勵及福利基金。 “提取儲備基金”項目和“提取企業(yè)發(fā)展基金”項目，分別反映外商投資的證券公司按規(guī)定提取的儲備基金和企業(yè)發(fā)展基金。 “應(yīng)付優(yōu)先股股利”項目，反映公司應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。 “提取任意盈余公積”項目，反映公司按規(guī)定提取的任意盈余公積。 1“應(yīng)付普通股股利”項目，反映公司應(yīng)分配給普通股股東的 現(xiàn)金股利。公司分配給投資者的利潤，也在本項目反映。 1“轉(zhuǎn)增資本（或股本）的普通股股利”項目，反映公司分配給普通股股東的股票股利以及按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本的利潤。 1“未分配利潤”項目，反映公司年末未分配的利潤。 四、公司如因收購本公司股票方式減少注冊資本而相應(yīng)減少的未分配利潤，可在本表“年初未分配利潤”項目下增設(shè)“減：減少注冊資本減少的未分配利潤”項目反映。 分部報表（業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部） （會證 02表附表 2和附表 3）編制說明 ??? 會計報表附注： ??? １．會計政策的說明，包括資產(chǎn)計價政策、收 入的確認(rèn)、折舊和攤銷、壞賬損失的處理等； ??? ２．會計政策和會計估計變更的說明； ??? ３．自營證券業(yè)務(wù)和代理證券業(yè)務(wù)的說明； ??? ４．資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收、應(yīng)付、自營證券、代發(fā)行證券、代兌付債券、買入返售證券、拆出資金、委托資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長期投資、借款、應(yīng)交稅金等重要項目的說明； ??? ５．利潤構(gòu)成及利潤分配情況的說明； ??? ６．關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露； ??? ７．或有事項的說明； ??? ８．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明； ??? ９．中國證監(jiān)會、證券交易所和公司認(rèn)為需要披露的其他事項。 第七章 ? 主要會計事項分錄舉例 ??? 目錄 ??? 一、自營證券業(yè)務(wù) ??????? （一）自營買入證券 ??????? （二）自營證券配股派息 ??????? （三）自營認(rèn)購新股 ??????? （四）自營賣出證券 ??????? （五）自營證券跌價準(zhǔn)備 ??? 二、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) ??????? （一）資金專戶 ??????? （二）代理證券買賣 ??????? （三）代理認(rèn)購新股 ??????? （四）代理配股派息 ??????? （五）代理兌付債券 ??? 三、證券承銷業(yè)務(wù) ??????? （一）全 額包銷 ??????? （二）余額包銷 ??????? （三）代銷 ??? 四、其他證券業(yè)務(wù) ??????? （一）拆出資金 ??????? （二）拆入資金 ??????? （三）買入返售證券 ??????? （四）賣出回購證券 ??????? （五）受托資產(chǎn)管理 ??? 五、長期投資 ??????? （一）長期股權(quán)投資 ??????? （二）長期債券投資 ??? 六、固定資產(chǎn) ??????? （一）固定資產(chǎn)增減 ??????? （二）固定資產(chǎn)折舊 ??????? （三）在建工程 ??????? （四）固定 資產(chǎn)清理 ??? 七、無形資產(chǎn)和長期待攤費用 ??????? （一）無形資產(chǎn) ??????? （二）長期待攤費用 ??? 八、待處理財產(chǎn)損溢 ??????? （一）待處理財產(chǎn)收益 ??????? （二）待處理財產(chǎn)損失 ??? 九、結(jié)算資金 ??????? （一）應(yīng)收股利 ??????? （二）應(yīng)收利息 ??????? （三）應(yīng)收、應(yīng)付款項 ??????? （四）應(yīng)交稅金及附加 ??? 十、短期負(fù)債 ??????? （一）質(zhì)押借款 ??????? （二）應(yīng)付工資 ??????? （三）應(yīng)付福利費 ??? 十 一、長期負(fù)債 ??????? （一）長期借款 ??????? （二）應(yīng)付債券 ??????? （三）長期應(yīng)付款 ??????? （四）遞延稅款 ??? 十二、所有者權(quán)益 ??????? （一）實收資本 ??????? （二）資本公積 ??????? （三）一般風(fēng)險準(zhǔn)備 ??????? （四）盈余公積 ??? 十三、營業(yè)支出 ??????? （一）手續(xù)費支出 ??????? （二）利息支出 ??????? （三）賣出回購證券支出 ??????? （四）金融企業(yè)往來支出 ??????? （五）自營證券跌價損失 ??????? （六）營業(yè)費用 ??????? （七）其他業(yè)務(wù)支出 ??????? （八）