【文章內(nèi)容簡介】 時(shí)，借記本科目(XX工程)，貸記“銀行存款”等科目。 　　醫(yī)院出包工程，按規(guī)定預(yù)付或結(jié)算承包單位工程價(jià)款時(shí)，借記本科目(XX工程)，貸記“銀行存款”等科目。 　　醫(yī)院發(fā)生的工程借款利息，在工程完工尚未交付使用前，計(jì)入在建工程的造價(jià)，借記本科目(工程)，貸記“長期借款”科目。 　　工程完工交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)值的，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目，同時(shí)，借記“專用基金——修購基金”等科目，貸記本科目；不增加固定資產(chǎn)價(jià)值的，直接借記“專用基金——修購基金”等科目，貸記本科目。 　　三、本科目按工程物資和工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 　　四、本科目期末借方余額反映尚未完工工程或雖已完工但尚未交付使用工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。 　　第161號(hào)科目　無形資產(chǎn) 　　一、本科目核算醫(yī)院的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。 　　二、醫(yī)院購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。自行開發(fā)并按法律程序取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用。 　　其他單位投入的無形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金”科目。 　　無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 　　醫(yī)院向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 　　三、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。 　　四、本科目期末借方余額，反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值。 　　第171號(hào)科目　開辦費(fèi) 　　一、本科目核算醫(yī)院在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的其他支出等。 　　二、發(fā)生開辦費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。開辦費(fèi)按規(guī)定攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 　　三、本科目期末借方余額，反映開辦費(fèi)的攤余價(jià)值。 　　第181號(hào)科目　待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　一、本科目核算醫(yī)院在財(cái)產(chǎn)清查過程中已查明，待審批處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損等。 　　二、本科目應(yīng)設(shè)置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)科目。 　　三、藥品、低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料等流動(dòng)資產(chǎn)盤盈時(shí)，借記“藥品”、“庫存物資”等科目，貸記本科目(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)和“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目(藥品盤盈)。 　　藥品、低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損時(shí)，借記本科目(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)和“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目(藥品盤虧)，貸記“藥品”、“庫存物資”等科目。 　　固定資產(chǎn)盤盈，按重置完全價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)盤虧，按原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 　　四、各種盤盈、盤虧和毀損財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí): 　　“流動(dòng)資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損，將殘料價(jià)值、收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償，借記“庫存物資”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；剩余凈損失，屬于正常損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目，屬于非正常損失部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 　　固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“固定基金”科目；固定資產(chǎn)盤虧，借記“固定基金”科目，貸記本科目。 　　五、本科目期末借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。年度終了，本科目一般應(yīng)無余額。 　　第201號(hào)科目　短期借款 　　一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)(含一年)的款項(xiàng)。 　　二、借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 　　發(fā)生的短期借款利息，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目。 　　三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。 　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的短期借款本金。 　　第202號(hào)科目　應(yīng)付賬款 　　一、本科目核算醫(yī)院因購買藥品、材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 　　二、醫(yī)院購入藥品、材料物資等已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貸款尚未支付的，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證記載的價(jià)款，借記“藥品”、“庫存物資”等科目，貸記本科目和“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目。 　　接受其他單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記有關(guān)支出(費(fèi)用)科目，貸記本科目。 　　醫(yī)院償還應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　三、本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的應(yīng)付賬款項(xiàng)。 　　第204號(hào)科目　預(yù)收醫(yī)療款 　　一、本科目核算醫(yī)院預(yù)收住院病人的預(yù)交金和社會(huì)保障機(jī)構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險(xiǎn)金。 　　二、收到住院病人預(yù)交金和社會(huì)保障機(jī)構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險(xiǎn)金時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　醫(yī)院與住院病人結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)時(shí)，如醫(yī)藥費(fèi)小于預(yù)交金，按預(yù)交金額，借記本科目，按醫(yī)藥費(fèi)總額，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”科目，按其差額退還病人，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；如醫(yī)藥費(fèi)大于預(yù)交金，按病人補(bǔ)交數(shù)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按原預(yù)交數(shù)，借記本科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”科目。 　　發(fā)生出院病人欠費(fèi)時(shí)，按其預(yù)交金，借記本科目，按其發(fā)生的欠費(fèi)，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，按其補(bǔ)交數(shù)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按其發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”科目。 　　三、本科目按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未結(jié)算或尚未退回的預(yù)收款數(shù)。 　　第205號(hào)科目　應(yīng)付工資 　　一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，無論是否當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 　　二、醫(yī)院應(yīng)按照勞動(dòng)工資制度的規(guī)定編制“工資單”，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)將“工資單”進(jìn)行匯總，編制“工資匯總表”。按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 　　支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)(如代墊房租、家屬藥費(fèi)、伙食費(fèi)、住房公積金等)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 　　三、月末，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，貸記本科目。 　　四、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記。 　　五、本科目期末一般無余額。 　　第207號(hào)科目　應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) 　　一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定應(yīng)付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的各種社會(huì)保障費(fèi)。 　　二、醫(yī)院應(yīng)付的社會(huì)保障費(fèi)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；繳納社會(huì)保障費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　三、本科目應(yīng)按社會(huì)保障費(fèi)類別設(shè)置明細(xì)賬。 　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的保障費(fèi)。 　　第209號(hào)科目　其他應(yīng)付款 　　一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。如代扣代交的住房公積金、個(gè)人所得稅等。 　　二、發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　三、本科目應(yīng)按項(xiàng)目、單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。 　　第211號(hào)科目　應(yīng)繳超收款 　　一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)上繳主管部門的超過核定比例的藥品收入。 　　二、年度終了，發(fā)生應(yīng)繳超收藥品收入時(shí)，借記“收支結(jié)余”科目，貸記本科目；上繳超收款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　三、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)繳未繳的超收款。 　　第221號(hào)科目　預(yù)提費(fèi)用 　　一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定預(yù)先提取，但尚未支付的費(fèi)用，如租金、借款利息等。 　　二、期末，預(yù)提費(fèi)用時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”、“在加工材料”等科目，貸記本科目；支付費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 　　四、本科目期末貸方余額，反映已提取尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用；期末如為借方余額，反映實(shí)際支出的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費(fèi)用。 　　第231號(hào)科目　長期借款 　　一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以上(不含一年)的款項(xiàng)。 　　二、借入各種長期借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還長期借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 　　長期借款發(fā)生的借款利息，應(yīng)分別以下情況處理: 　　(一)屬于籌建期間的，借記“開辦費(fèi)”，貸記本科目； 　　(二)屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，借記“在建工程”科目，貸記本科目； 　　(三)屬于正常業(yè)務(wù)期間的，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 　　三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。 　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的長期借款本息。 　　第241號(hào)科目　長期應(yīng)付款 　　一、本科目核算醫(yī)院發(fā)生的期限在一年以上(不含一年)的應(yīng)付款項(xiàng)。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款。 　　二、融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”科目，貸記本科目。支付租賃費(fèi)時(shí)；借記本科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)，借記“專用基金一一修購基金”等科目，貸記“固定基金”科目。 　　三、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。 　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的各種長期應(yīng)付款。 　　第301號(hào)科目　事業(yè)基金 　　一、本科目核算醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。 　　二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目: 　　(一)一般基金，用以核算滾存結(jié)余資金、主辦單位以國有資產(chǎn)形式投入醫(yī)院未限定專門用途的資金等； 　　(二)投資基金，用以核算對(duì)外投資形成的基金。 　　三、年終，醫(yī)院應(yīng)將當(dāng)期末分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目(一般基金)。 　　對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助項(xiàng)目完成后的?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“收支結(jié)余”科目，貸記本科目(一般基金)。 　　四、用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)價(jià)，借記“對(duì)外投資”科目，貸記本科目(投資基金)；同時(shí)按投出固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 　　用材料、無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)價(jià)，借記“對(duì)外投資”科目，按投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記“庫存物資”、“無形資產(chǎn)”科目，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)與投出資產(chǎn)的