【正文】 “銀行存款”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”、“應(yīng)收醫(yī)療款”等科目，貸記本科目。 　　三、本科目應(yīng)按上級(jí)補(bǔ)助項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 　　三、收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；繳回時(shí)作相反會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 　　提取職工福利基金等專用基金，借記本科目(職工福利基金)，貸記“專用基金”科目。 　　第306號(hào)科目　結(jié)余分配 　　一、本科目核算醫(yī)院當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。 　　期末，計(jì)算應(yīng)繳超收款時(shí)，借記本科目(應(yīng)繳超收款)，貸記“應(yīng)繳超收款”科目。 　　二、期末，計(jì)算各項(xiàng)收支結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入——經(jīng)常性補(bǔ)助”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“醫(yī)療收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入——經(jīng)常性補(bǔ)助”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“醫(yī)療收入”科目，貸記本科目(醫(yī)療收支結(jié)余)；將“醫(yī)療支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(醫(yī)療收支結(jié)余)，貸記“醫(yī)療支出”科目。 　　四、本科目應(yīng)按基金類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬。 　　醫(yī)院收到各項(xiàng)住房基金收入(不包括個(gè)人繳納的住房公積金)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　第303號(hào)科目　專用基金 　　一、本科目核算主管部門(mén)撥入及醫(yī)院內(nèi)部形成的有專門(mén)用途的資金，包括修購(gòu)基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等各種專用基金。 　　對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“對(duì)外投資”科目，貸記“事業(yè)基金一一投資基金”科目。 　　融資租入固定資產(chǎn)，支付租賃費(fèi)時(shí)，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)，借記“專用基金——修購(gòu)基金”等科目，貸記本科目。 　　用材料、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)價(jià)，借記“對(duì)外投資”科目，按投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記“庫(kù)存物資”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)與投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額，貸記或借記本科目(投資基金)；同時(shí)，按投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目(一般基金)，貸記本科目(投資基金)。 　　二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目: 　　(一)一般基金，用以核算滾存結(jié)余資金、主辦單位以國(guó)有資產(chǎn)形式投入醫(yī)院未限定專門(mén)用途的資金等； 　　(二)投資基金，用以核算對(duì)外投資形成的基金。支付租賃費(fèi)時(shí)；借記本科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)，借記“專用基金一一修購(gòu)基金”等科目，貸記“固定基金”科目。 　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。 　　第231號(hào)科目　長(zhǎng)期借款 　　一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以上(不含一年)的款項(xiàng)。 　　第221號(hào)科目　預(yù)提費(fèi)用 　　一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定預(yù)先提取，但尚未支付的費(fèi)用，如租金、借款利息等。 　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。 　　第209號(hào)科目　其他應(yīng)付款 　　一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。 　　第207號(hào)科目　應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) 　　一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定應(yīng)付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的各種社會(huì)保障費(fèi)。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 　　二、醫(yī)院應(yīng)按照勞動(dòng)工資制度的規(guī)定編制“工資單”，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)將“工資單”進(jìn)行匯總，編制“工資匯總表”。 　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未結(jié)算或尚未退回的預(yù)收款數(shù)。 　　二、收到住院病人預(yù)交金和社會(huì)保障機(jī)構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險(xiǎn)金時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　醫(yī)院償還應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的短期借款本金。 　　第201號(hào)科目　短期借款 　　一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)(含一年)的款項(xiàng)。 　　四、各種盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí): 　　“流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損，將殘料價(jià)值、收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償，借記“庫(kù)存物資”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；剩余凈損失，屬于正常損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目，屬于非正常損失部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 　　二、本科目應(yīng)設(shè)置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)科目。 　　二、發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　醫(yī)院向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。自行開(kāi)發(fā)并按法律程序取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　三、本科目按工程物資和工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。工程發(fā)生其他支出時(shí)，借記本科目(XX工程)，貸記“銀行存款”等科目。 　　六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的原值。 　　(九)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；待批準(zhǔn)后，借記“固定基金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 　　(六)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；待批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“固定基金”科目。 　　拆除部分價(jià)值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 　　(七)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 　　(四)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。 　　(一)購(gòu)人、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)或調(diào)撥價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。 　　二、醫(yī)院應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類(lèi)，結(jié)合本單位情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。同時(shí)，按原賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。 　　醫(yī)院以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目，同時(shí)，按賬面價(jià)值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 　　四、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。 　　第131號(hào)科目　待攤費(fèi)用 　　一、本科目核算醫(yī)院已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)傇谝荒暌詢?nèi)(包括一年)的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租賃費(fèi)、預(yù)付取暖費(fèi)、預(yù)付報(bào)刊費(fèi)等。 　　制劑生產(chǎn)領(lǐng)用藥品時(shí)，按藥品進(jìn)價(jià)，借記本科目，按藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，借記“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，按藥品售價(jià)，貸記“藥品”科目；發(fā)生制劑費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；制劑生產(chǎn)完工入庫(kù)時(shí)，按售價(jià)，借記“藥品”科目，按實(shí)際成本，貸記本科目，按售價(jià)與實(shí)際成本的差額，貸記“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。物資管理部門(mén)應(yīng)在明細(xì)賬下，按品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)設(shè)置實(shí)物收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬和卡。 　　領(lǐng)用低值易耗品及材料時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”、“在加工材料”等科目，貸記本科目。 　　四、本科目期末貸方余額，反映庫(kù)存藥品尚未實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。 　　第122號(hào)科目　藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 　　一、本科目核算醫(yī)院藥品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額。 　　四、本科目應(yīng)按藥庫(kù)、藥房設(shè)置明細(xì)賬，在明細(xì)賬下按西藥、中成藥、中草藥進(jìn)行明細(xì)核算。 　　藥品盤(pán)盈時(shí)，借記本科目，貸記“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 　　制劑或委托加工發(fā)出藥品時(shí)，借記“在加工材料”、“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，貸記本科目(藥庫(kù))。 　　第121號(hào)科目　藥　　品 　　一、本科目核算醫(yī)院為了開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)而儲(chǔ)存的各類(lèi)藥品的售價(jià)成本，包括存放在藥庫(kù)、藥房的藥品。 　　實(shí)行定額備用金制度的醫(yī)院，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目。 　　四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的醫(yī)療款。 　　醫(yī)院與住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)時(shí)，如果發(fā)生住院病人欠費(fèi)的，按預(yù)交金數(shù)，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按補(bǔ)交金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按欠費(fèi)金額，借記本科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)總數(shù)，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”科目。 　　三、本科目按在院病人設(shè)置明細(xì)賬。 　　六、本科目期末余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的其他貨幣資金。 　　四、醫(yī)院與所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯解款項(xiàng)，在月終如有未到達(dá)的匯人款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　第109號(hào)科目　其他貨幣資金 　　一、本科目核算醫(yī)院的外埠存款、銀行匯票存款和在途資金等其他貨幣資金。 　　月末，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù))的外幣期末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。月末，銀行存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 　　第102號(hào)科目　銀行存款 　　一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。 　　三、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 　　八、本制度自1999年1月1日起施行。封面上應(yīng)注明:醫(yī)院名稱、地址、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由醫(yī)院法定代表人、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。 　　(三)醫(yī)院向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括: 　　； 　　； 　　； 　　。 　　(三)醫(yī)院在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填列科目編號(hào)，不填列科目名稱。 　　四、醫(yī)院應(yīng)按下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目: 　　(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。對(duì)于執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)函告我們兩部。衛(wèi)生部和財(cái)政部1988年制定的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度(試行)》同時(shí)廢止。 　　三、醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算除采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，均按照(事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)規(guī)定的一般原則和本制度的要求進(jìn)行。明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，醫(yī)院可按根據(jù)需要，自行規(guī)定。醫(yī)院對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和格式等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由醫(yī)院自行規(guī)定。 　　(六)醫(yī)院向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)、加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)修訂。 　　二、醫(yī)院收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 　　四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。 　　五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí)，借記“庫(kù)存物資”、“藥品”科目，貸記本科目。醫(yī)院使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“庫(kù)存物資”、“藥品”