【正文】 在原保險合同提前解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)壽險責任準備金、長期健康險責任準備金余額的當期，按相關(guān)應收分保保險責任準備金余額，借記“攤回保險責任準備金”科目，貸記本科目。（二）在提取原保險合同未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金的當期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應向再保險接受人攤回的保險責任準備金金額，借記本科目，貸記“攤回保險責任準備金”科目。二、本科目可按再保險接受人和再保險合同進行明細核算。五、再保險分出人、再保險接受人結(jié)算分保賬款時，按應付分保賬款金額，借記“應付分保賬款”科目，按應收分保賬款金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“銀行存款”科目。（二）收到分保業(yè)務賬單時，按賬單標明的金額對分保費收入進行調(diào)整，按調(diào)整增加額，借記本科目，貸記“保費收入”科目；按調(diào)整減少額做相反的會計分錄。（五）在原保險合同提前解除的當期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的攤回分保費用的調(diào)整金額，借記“攤回分保費用”科目，貸記本科目。（一）企業(yè)在確認原保險合同保費收入的當期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應向再保險接受人攤回的分保費用，借記本科目，貸記“攤回分保費用”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認尚未收回的代位追償款。三、應收代位追償款的主要賬務處理。（六）應收利息實際收到時，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“持有至到期投資——應計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。三、應收利息的主要賬務處理。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤屬于其在取得本企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，借記本科目，貸記“長期股權(quán)投資——成本”等科目。（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。（二）企業(yè)進行在建工程預付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（一）企業(yè)因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目。企業(yè)進行在建工程預付的工程價款，也在本科目核算。（四）以修改其他債務條件進行清償?shù)?，應按修改其他債務條件后債權(quán)的公允價值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。以下債務重組涉及重組債權(quán)減值準備的，應當比照此規(guī)定進行處理。收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、企業(yè)發(fā)生應收賬款，按應收金額，借記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“手續(xù)費及傭金收入”、“保費收入”等科目。企業(yè)（保險）按照原保險合同約定應向投保人收取的保費，可將本科目改為“1122 應收保費”科目，并按照投保人進行明細核算。四、企業(yè)應當設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。（二）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目或“短期借款”科目。二、本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。（二）資產(chǎn)負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。1111 買入返售金融資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。（三）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益” 科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。二、本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場所進行明細核算。按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。（一）企業(yè)將款項存入清算代理機構(gòu)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；從清算代理機構(gòu)劃回資金做相反的會計分錄。企業(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費，也通過本科目核算。二、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。二、本科目可按存放款項的性質(zhì)和存放的金融機構(gòu)進行明細核算。三、企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“吸收存款”、“清算資金往來”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。三、企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。企業(yè)不存在的交易或者事項，可不設置相關(guān)會計科目。企業(yè)在不違反會計準則中確認、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實際情況自行增設、分拆、合并會計科目。順序號 編號 會計科目名稱一、資產(chǎn)類1 1001 庫存現(xiàn)金2 1002 銀行存款3 1003 存放中央銀行款項4 1011 存放同業(yè)5 1012 其他貨幣資金6 1021 結(jié)算備付金7 1031 存出保證金8 1101 交易性金融資產(chǎn)9 1111 買入返售金融資產(chǎn)10 1121 應收票據(jù)11 1122 應收賬款12 1123 預付賬款13 1131 應收股利14 1132 應收利息15 1201 應收代位追償款16 1211 應收分保賬款17 1212 應收分保合同準備金18 1221 其他應收款19 1231 壞賬準備20 1301 貼現(xiàn)資產(chǎn)21 1302 拆出資金22 1303 貸款23 1304 貸款損失準備24 1311 代理兌付證券25 1321 代理業(yè)務資產(chǎn)26 1401 材料采購27 1402 在途物資28 1403 原材料29 1404 材料成本差異30 1405 庫存商品31 1406 發(fā)出商品32 1407 商品進銷差價33 1408 委托加工物資34 1411 周轉(zhuǎn)材料35 1421 消耗性生物資產(chǎn)36 1431 貴金屬37 1441 抵債資產(chǎn)38 1451 損余物資39 1461 融資租賃資產(chǎn)40 1471 存貨跌價準備41 1501 持有至到期投資42 1502 持有至到期投資減值準備43 1503 可供出售金融資產(chǎn)44 1511 長期股權(quán)投資45 1512 長期股權(quán)投資減值準備46 1521 投資性房地產(chǎn)47 1531 長期應收款48 1532 未實現(xiàn)融資收益49 1541 存出資本保證金50 1601 固定資產(chǎn)51 1602 累計折舊52 1603 固定資產(chǎn)減值準備53 1604 在建工程54 1605 工程物資55 1606 固定資產(chǎn)清理56 1611 未擔保余值57 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)58 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊59 1623 公益性生物資產(chǎn)60 1631 油氣資產(chǎn)61 1632 累計折耗62 1701 無形資產(chǎn)63 1702 累計攤銷64 1703 無形資產(chǎn)減值準備65 1711 商譽66 1801 長期待攤費用67 1811 遞延所得稅資產(chǎn)68 1821 獨立賬戶資產(chǎn)69 1901 待處理財產(chǎn)損溢二、負債類70 2001 短期借款71 2002 存入保證金72 2003 拆入資金73 2004 向中央銀行借款74 2011 吸收存款75 2012 同業(yè)存放76 2021 貼現(xiàn)負債77 2101 交易性金融負債78 2111 賣出回購金融資產(chǎn)款79 2201 應付票據(jù)80 2202 應付賬款81 2203 預收賬款82 2211 應付職工薪酬83 2221 應交稅費84 2231 應付利息85 2232 應付股利86 2241 其他應付款87 2251 應付保單紅利88 2261 應付分保賬款89 2311 代理買賣證券款90 2312 代理承銷證券款91 2313 代理兌付證券款92 2314 代理業(yè)務負債93 2401 遞延收益94 2501 長期借款95 2502 應付債券96 2601 未到期責任準備金97 2602 保險責任準備金98 2611 保戶儲金99 2621 獨立賬戶負債100 2701 長期應付款101 2702 未確認融資費用102 2711 專項應付款103 2801 預計負債104 2901 遞延所得稅負債三、共同類105 3001 清算資金往來106 3002 貨幣兌換107 3101 衍生工具108 3201 套期工具109 3202 被套期項目四、所有者權(quán)益類110 4001 實收資本111 4002 資本公積112 4101 盈余公積113 4102 一般風險準備114 4103 本年利潤115 4104 利潤分配116 4201 庫存股五、成本類117 5001 生產(chǎn)成本118 5101 制造費用119 5201 勞務成本120 5301 研發(fā)支出121 5401 工程施工122 5402 工程結(jié)算123 5403 機械作業(yè)六、損益類124 6001 主營業(yè)務收入125 6011 利息收入126 6021 手續(xù)費及傭金收入127 6031 保費收入128 6041 租賃收入129 6051 其他業(yè)務收入130 6061 匯兌損益131 6101 公允價值變動損益132 6111 投資收益133 6201 攤回保險責任準備金134 6202 攤回賠付支出135 6203 攤回分保費用136 6301 營業(yè)外收入137 6401 主營業(yè)務成本138 6402 其他業(yè)務成本139 6403 營業(yè)稅金及附加140 6411 利息支出141 6421 手續(xù)費及傭金支出142 6501 提取未到期責任準備金143 6502 提取保險責任準備金144 6511 賠付支出145 6521 保單紅利支出146 6531 退保金147 6541 分出保費148 6542 分保費用149 6601 銷售費用150 6602 管理費用151 6603 財務費用152 6604 勘探費用153 6701 資產(chǎn)減值損失154 6711 營業(yè)外支出155 6801 所得稅費用156 6901 以前年度損益調(diào)整二、主要賬務處理資產(chǎn)類 1001 庫存現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。二、企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會計分錄。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。二、本科目可按存放款項的性質(zhì)進行明細核算。企業(yè)（銀行）存放中央銀行的款項，在“存放中央銀行款項”科目核算。1012 其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。1021 結(jié)算備付金一、本科目核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項。三、結(jié)算備付金的主要賬務處理。接受客戶委托，賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費和應向客戶收取的傭金等后的余額，借記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目，貸記“代理買賣證券款”等科目。1031 存出保證金一、本科目核算企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務需要存出或交納的各種保證金款項。1101 交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。衍生金融資產(chǎn)在“衍生工具”科目核算。（二）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。（一）企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款” 等科目。1121 應收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。（四）商業(yè)匯票到期，應按實際收到的金額，借記“銀行存款” 科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。1122 應收賬款一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。二、本科目可按債務人進行明細核算。