【正文】 理論依據(jù)： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 借方 賬戶名稱 貸方 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 費(fèi)用、成本增加 費(fèi)用、成本減少 負(fù)債減少 負(fù)債增加 所有著權(quán)益減少 所有著權(quán)益增加 收入減少 收入增加 期末余額：資產(chǎn)余額 期末余額：負(fù)債及所 有者權(quán)益余額 68 注意： 損益類賬戶（損益收入類、損益費(fèi)用類）期末要結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤 ” 賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，一般無余額。 算平衡，檢查賬戶記錄有無差錯(cuò)。 (3)必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響類型進(jìn)行記錄。 ?能夠?qū)~戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡以檢查賬戶記錄的正確性。 ?單式記賬缺點(diǎn)： ?只記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一方面、不反映其來龍去脈。 59 三、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 ?會(huì)計(jì)科目和賬戶反映的內(nèi)容相同 。 ?本期減少額： 就是在一定時(shí)期內(nèi)賬戶所登記減少額的合計(jì)數(shù)。 ?賬戶結(jié)構(gòu)是反映其內(nèi)容的組成要素。 51 （二）賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶要記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，記錄某一會(huì)計(jì)要素中某一會(huì)計(jì)科目的增減變動(dòng)，賬戶要有一定的格式和結(jié)構(gòu)。 ? 總分類核算：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過總賬記錄反映， 一般只用貨幣計(jì)量。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶 第二節(jié) 復(fù)式記賬法 第三節(jié) 借貸記賬法 第四節(jié) 總賬與明細(xì)賬 45 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目及賬戶 一、會(huì)計(jì)科目 (一 )概念： 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的會(huì)計(jì)核算的最基本項(xiàng)目。它們的分類并不完全一致，某些要素進(jìn)行了適當(dāng)?shù)姆纸馀c合并。 如果某一總分類科目所屬的明細(xì)科目教多，可以增設(shè)二級(jí)科目。如主營業(yè)務(wù)收入、銷售費(fèi)用等。如實(shí)收資本、本年利潤等。如庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、固定資產(chǎn)、庫存商品等。 二、什么是會(huì)計(jì)科目？ 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的科學(xué)分類的類別名稱，也是會(huì)計(jì)賬戶的名稱 。 規(guī)律 3：任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，不會(huì)破壞會(huì)計(jì)方程式的平衡關(guān)系。 〓 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 返 回 33 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)、費(fèi)用 增加 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入 增加 一增一減 一增一減 同增 同減 規(guī)律 1： 涉及等式兩邊的會(huì)計(jì)要素變化的，要么同增，要么同減。 〓 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 返 回 31 ：收入增加、資產(chǎn)同時(shí)增加 例：企業(yè)銷售商品，售價(jià) 20萬，貨款已存入銀行。 〓 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 返 回 29 ：資產(chǎn)要素內(nèi)部有增有減的變動(dòng)（資金總額不變） 例：企業(yè)以銀行存款 15萬元購入原材料。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 返 回 27 等式兩邊的會(huì)計(jì)要素同時(shí)增加， 金額相等，引起資金總額增加。 會(huì)計(jì)等式的含義： 、 負(fù)債和所有者權(quán)益要素之間的變動(dòng)具有內(nèi)在聯(lián)系 ， 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終體現(xiàn)在會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)上 。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 返 回 20 （ 六 ） 利潤 概念： 利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果 ,包括收入減去費(fèi)用后的凈額 、 直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等 。 還可按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為： 現(xiàn)收 、 賒收 、 預(yù)收收入 三類 。 特征 確認(rèn)條件： （ 1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè) （ 2）未來流出經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量 分類 ： 負(fù)債按償還期分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 返 回 14 （ 三 ） 所有者權(quán)益 概念： 所有者權(quán)益是指所有者投入資本所享有或可主張的經(jīng)濟(jì)利益，在數(shù)額上等于資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余。 包括專利權(quán) 、商標(biāo)權(quán) 、 專有技術(shù) 、 土地使用權(quán)等 。 固定資產(chǎn) ， 是指 為生產(chǎn)商品 、 提供勞務(wù) 、 出租或進(jìn)行經(jīng)營管理而持有的 ， 且 使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度 的有形資產(chǎn) 。 存貨是指企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中持有的準(zhǔn)備出售或耗用的各種貨物 。 匯票到期前可以貼現(xiàn) 。 來源：投入 、 借入 、 銷售收入 用途：還債 、 支付貨款及費(fèi)用 交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為了交易的目的而持有的金融資產(chǎn) 。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 返 回 10 按照 流動(dòng)性 分：流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn) （一）資產(chǎn) 2. 構(gòu)成 （ 1）流動(dòng)資產(chǎn) ■ 庫存現(xiàn)金 ■ 銀行存款 ■ 交易性金融資產(chǎn) ■ 應(yīng)收賬款 ■ 應(yīng)收票據(jù) ■ 其他應(yīng)收款 ■ 存貨 流動(dòng)資產(chǎn)是 指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn) 、 出售或耗用 ， 或者主要為交易目的而持有 ， 或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi) （ 含一年 ） 變現(xiàn)的資產(chǎn)以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物 。 3 ?回顧上節(jié)課重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)： 會(huì)計(jì)的基本職能？ 4 ?第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目 5 本章學(xué)習(xí)要求： 理解并掌握會(huì)計(jì)六個(gè)要素的定義及確認(rèn)條件 ，會(huì)計(jì)等式的基本原理和表現(xiàn)形式 ， 會(huì)計(jì)科目的概念 、設(shè)置及分類 。 這樣 ,一開始每人掏了 10元 ,現(xiàn)在又退回 1元 ,也就是101=9。后來老板說今天優(yōu)惠只要 25元就夠了 ,拿出 5元命令服務(wù)生退還給他們 ,服務(wù)生偷偷藏起了 2元 ,然后 ,把剩下的 3元錢分給了那三個(gè)人 ,每人分到 1元。 還可以換個(gè)角度想，三個(gè)人共出了 30元，花了 25元服務(wù)生藏了 2元，所以每人花了 9元，加上分得的 1元，剛好是 30元。 資產(chǎn)特征 確認(rèn)條件 （ 1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) （ 2）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量 分類： 資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩類。 銀行存款指企業(yè)在銀行的存款 。 商業(yè)匯票是票據(jù) （ 支票 、 本票 、 匯票 ） 的一種 。 如各種賠款 、 罰款 、 租入包裝物的押金 、 為職工墊付的各種款項(xiàng)等 。 投資目的：獲得穩(wěn)定的投資收益；對(duì)被投資企業(yè)實(shí)施控制或影響 。 無形資產(chǎn) ， 是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn) 。 會(huì)計(jì)要素 12 企業(yè) 資金 現(xiàn)金 存貨 機(jī)器設(shè)備 …… 長期投資 資 產(chǎn) 投資者 債權(quán)人 所有者權(quán)益 負(fù)債 資金來源 資金占用 13 （ 二 ） 負(fù)債 概念 ： 負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的 、 預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 。 收入特征 確認(rèn)條件 ： （ 1）物權(quán)轉(zhuǎn)移 （ 2）能夠可靠計(jì)量 （ 3）經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 返 回 17 分類 （按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類） （ 1） 銷售商品收入 （ 2） 對(duì)外提供勞務(wù)收入 （ 3） 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 （ 利息 、 股利 、 使用費(fèi)收入 ） 還可按經(jīng)常程度分為： 主營業(yè)務(wù) 、 其他業(yè)務(wù)收入 兩類 。 （ 2） 期間費(fèi)用：含銷售費(fèi)用 、 管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用 。 會(huì)計(jì)等式的含義： 金占用形式的資產(chǎn)與作為企業(yè)資金來源渠道的負(fù)債和所有者權(quán)益 ， 是同一資金整體的兩個(gè)不同方面 ， 二者相互依存 。 二、會(huì)計(jì)恒等式的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形