【正文】 95 原 材 料 原材料 — 甲材料 62 000 12 000 原材料 — 乙 材料 原材料 — 丙 材料 40 000 10 000 總括登記 詳細(xì)登記 96 二、總賬與明細(xì)賬的登記方法 :對同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法 .要點如下： ?登記的原始依據(jù)必須一致； ?登記的期間必須一致； ?登記的金額必須一致； ?登記的方向必須一致； 97 同一時期登記 平行登記法 如：企業(yè)購入材料 62 000元，其中：甲材料 12 000元、乙材料 40 000元、丙材料 10 000元，款未付。 ? 試算若平衡，并不能說明記賬過程一定沒有錯誤。 ?復(fù)合分錄：兩個以上賬戶構(gòu)成，一借多貸、多借一貸、多借多貸， 例題見 P6063頁 83 ?編制會計分錄應(yīng)注意的問題 ?編制規(guī)則 ： 有借必有貸、借貸必相等 ?在會計實務(wù)是填制在記賬憑證上的 ?書 寫方法： 借在上貸在下，借貸二字錯開一個格； 借：原材料 —甲材料 1 5 000 —乙材料 5 000 貸：銀行存款 20 000 84 記 賬 憑 證 2022年 10月 17日 第 35號 ￥ 500 ￥ 500 合 計 500 銀行存款 500 庫存現(xiàn)金 貸方金額 借方金額 明細(xì)科目 總賬科目 摘要 中國農(nóng)業(yè)銀行（蘇） 現(xiàn)金支票存根 ⅥⅢ 20229105 科目 . 對方科目 . 出票時期 2022 年 10月 17日 單位主管 會計 用途 備用金 金額 500 收款人 本單位 借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500 例：從銀行提取現(xiàn)金 500元 ： ?實際工作中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計分錄 —— 分別通過 原始憑證與記賬憑證 記載 85 實收資本 銀行存款 固定資產(chǎn) 22 000 22 000 （ 1） 短期借款 應(yīng)付賬款 原材料 以前例，會計分錄、登賬過程如下所示： 1. 借：銀行存款 22 000 貸：實收資本 22 000 86 實收資本 銀行存款 固定資產(chǎn) 22 000 22 000 （ 1） 短期借款 應(yīng)付賬款 原材料 4 000 4 000 （ 2） 以前例，會計分錄、登賬過程如下所示： 2. 借：原材料 4 000 貸：應(yīng)付賬款 4 000 87 實收資本 銀行存款 固定資產(chǎn) 22 000 22 000 （ 1） 短期借款 應(yīng)付賬款 原材料 4 000 4 000 （ 2） 1 000 1 000 （ 3） 以前例，會計分錄、登賬過程如下所示： 3. 借：應(yīng)付賬款 1 000 貸：銀行存款 1 000 88 實收資本 銀行存款 固定資產(chǎn) 22 000 22 000 （ 1） 10 000 10 000 （ 4） 短期借款 應(yīng)付賬款 原材料 1 000 1 000 4 000 4 000 （ 2） （ 3） 以前例，會計分錄、登賬過程如下所示： 4. 借：固定資產(chǎn) 10 000 貸：銀行存款 10 000 89 實收資本 銀行存款 固定資產(chǎn) 22 000 22 000 （ 1） 10 000 10 000 （ 4） 短期借款 應(yīng)付賬款 原材料 1 000 1 000 4 000 4 000 （ 2） （ 3） 2 000 2 000 （ 5） 以前例，會計分錄、登賬過程如下所示： 5. 借：應(yīng)付賬款 2 000 貸：短期借款 2 000 90 五、借貸記賬法的試算平衡 為了檢查賬戶的記錄是否正確，會計人員可以根據(jù)各會計要素之間的平衡關(guān)系來檢查賬戶記錄是否正確。 借：應(yīng)付賬款 15000（負(fù)債減少） 貸：短期借款 15000（負(fù)債增加） 82 ?會計分錄三要素： 賬戶名稱、借貸方向、金額。 借：長期借款 20220 （負(fù)債減少） 貸：銀行存款 20220（資產(chǎn)減少 ） 81 （ 3）用銀行存款 5000元購買原材料。 （ 1）接受其他企業(yè)投資機(jī)器一臺 70000元。 ＊ 例如： 從銀行提取現(xiàn)金：則 “ 現(xiàn)金 ” 賬戶和 “ 銀行存款 ” 賬戶是具有對應(yīng)關(guān)系，這兩個賬戶互為對應(yīng)賬戶。 79 四、 賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄 賬戶對應(yīng)關(guān)系： 運用復(fù)式記賬法處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一筆業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間必然存在著某種相互依存的對應(yīng)關(guān)系，這種關(guān)系稱為賬戶對應(yīng)關(guān)系。 22日向銀行借入短期借款 2022元，直接用借款歸還應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。 15日開出支票 1000元歸還所欠貨款。 如果余額在貸方，則為利潤； 如果余額在借方，則為虧損 77 實收資本 銀行存款 固定資產(chǎn) 22 000 22 000 （ 1） 10 000 10 000 （ 4） 短期借款 應(yīng)付賬款 原材料 4 000 4 000 （ 2） 1 000 1 000 （ 3） 2 000 2 000 （ 5） 5日國家追加投入資本金 22022元，款項當(dāng)即存入銀行。 1月 22日向銀行借入短期借款 2 000元，直接用借款歸還應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。 1月 15日開出支票 1 元歸還所欠貨款。 借貸 記賬法 74 實收資本 銀行存款 固定資產(chǎn) 22 000 22 000 （ 1） 10 000 10 000 （ 4） 短期借款 應(yīng)付賬款 原材料 4 000 4 000 （ 2） 1 000 1 000 （ 3） 2 000 2 000 （ 5） 1月 5日國家追加投入資本金 22 000元，款項當(dāng)即存入銀行。 1月 20日購入設(shè)備一臺計 10 000元，以銀行存款支付貨款。 1月 10日購入原材料 4 000元，貨款尚未支付。 期末余額 =期初余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 貸 資產(chǎn)類賬戶（銀行存款） 期初余額 本 期增加額 本期減少額 期末余額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額