【正文】 2 000 （ 5） 5日國家追加投入資本金 22022元，款項(xiàng)當(dāng)即存入銀行。 “ 借 ” 和 “ 貸 ” 純碎是一種記賬符號。 ?會計(jì)科目不存在結(jié)構(gòu)，只能說明核算的內(nèi)容 ,而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)能夠連續(xù)系統(tǒng)地核算其內(nèi)容。 49 賬戶的名稱又叫會計(jì)科目 總賬科目（一級） 子目（二級） 細(xì)目 固定資產(chǎn) 機(jī)器設(shè)備 車床 50 二、賬 戶 （一）賬戶的概念及作用 賬戶是以會計(jì)科目為名稱，按照會計(jì)管理與核算的要求， 在賬簿中開設(shè)的記賬單元 。 如現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付賬款等會計(jì)科目就屬于總分類科目。 我 曉得一個人叫朱逸群，一個叫楊宜知 有 個人叫秦壽生，不知道她父母是怎么想的 初 中一個女孩叫倪楊，小女孩身體不好，老是生病，每次班主任點(diǎn)名叫她，都是倪楊 —— 倪楊 —— ，最后就干脆喊成 “ 娘 ” 了： “ 娘沒來嗎？娘又生病了嗎？ ” 給孩子起個名字吧！ 37 一、為什么要設(shè)置會計(jì)科目？ 會計(jì)要素是會計(jì)對象的基本分類，并不具有實(shí)際可操作性。 資產(chǎn) 負(fù)債 +所有者權(quán)益 資產(chǎn) 70萬 資產(chǎn) 30萬 所有者權(quán)益70萬 負(fù)債 30萬 〓 第二節(jié) 會計(jì)等式 返 回 28 ：資產(chǎn)減少、負(fù)債或所有者權(quán)益同時減少（資金總額減少） 例： （ 1）企業(yè)以銀行存款支付上月賒購款 10萬元； （ 2）經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，減少注冊資本 20萬元，以存款支付。 思考： 債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益 的聯(lián)系和區(qū)別？ 第一節(jié) 會計(jì)要素 返 回 15 區(qū)別：負(fù)債和所有者權(quán)益的 5點(diǎn)不同 ： 項(xiàng) 目 債權(quán)人權(quán)益 （債主權(quán)益） 所有者權(quán)益 （業(yè)主權(quán)益） 數(shù)量上的區(qū)別 企業(yè)全部的債務(wù)額 資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益 權(quán)力和義務(wù)上的區(qū)別 無權(quán)過問企業(yè)經(jīng)營 無權(quán)分享企業(yè)盈利 債務(wù)到期需償還本息 擁有企業(yè)經(jīng)營決策權(quán) 有權(quán)分享企業(yè)盈利 企業(yè)一般不需要償還 企業(yè)清算時，權(quán)益次序上的區(qū)別 優(yōu)先清償（求償權(quán) ) 只有在清償所有的負(fù)債之后才返還給所有者，體現(xiàn)為所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的剩余利益（利益權(quán)） 會計(jì)稱謂上的 區(qū)別 負(fù)債 資本 會計(jì)核算要求上的區(qū)別 保護(hù)債權(quán)人利益 保全投資人資本 第一節(jié) 會計(jì)要素 返 回 16 （ 四 ） 收入 概念： 收入是指企業(yè)在日常活動中形成的 、 會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的 、 與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入 。 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款 、 應(yīng)收票據(jù)外的其他各種應(yīng)收及暫付的款項(xiàng) 。即 3*9+3*1=30元。 庫存現(xiàn)金指通常存放于企業(yè)財(cái)會部門 、 由出納人員經(jīng)管的貨幣 。 如房屋 、 建筑物 、 機(jī)器 、 機(jī)械 、 運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn) 、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備 、 器具 、 工具等 。 思考： 利得？ 損失 ? 第一節(jié) 會計(jì)要素 返 回 21 三 、 會計(jì)要素的披露 （ 一 ） 利潤表 直接反映 3個動態(tài)會計(jì)要素 。 資產(chǎn) +費(fèi)用 負(fù)債 +所有者權(quán)益 +收入 所有者權(quán)益70萬 負(fù)債 30萬 資產(chǎn) 100萬 資產(chǎn) 20萬 收入 20萬 等式兩邊的會計(jì)要素同時增加， 金額相等，引起資金總額增加。 負(fù)債類科目。 注：一般企業(yè)都有以上六大類科目，而商品流通、旅游、飲食服務(wù)行業(yè)的企業(yè)一般只有五大類科目，沒有成本類科目。 ?賬戶的基本結(jié)構(gòu)： 左 賬戶名稱 右 會計(jì)科目，說明賬戶反映的內(nèi)容。 ?種類： 收付、增減、借貸記賬方法 63 二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則 ： 資金運(yùn)動的內(nèi)在規(guī)律性。 1月 15日開出支票 1 元?dú)w還所欠貨款。 ＊ 對應(yīng)賬戶： 相互間存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。 94 第四節(jié) 總賬與明細(xì)賬 一、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 總賬與明細(xì)賬反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同，只是詳細(xì)程度不同；總賬統(tǒng)馭明細(xì)賬，明細(xì)賬是對總賬的補(bǔ)充和說明。 20日購入設(shè)備一臺計(jì) 10000元，以銀行存款支付貨款。 69 借貸記賬法下 賬 戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶 如： 7月 1日銀行存款余額10000元，本月5日存入 10000、15日存入 12022元； 8日支付購材料款 8000， 25日歸還 4000元欠客戶貨款。 ? 不反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌，導(dǎo)致會計(jì)資料和信息不完整。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會計(jì)要素的變動，不外乎數(shù)額上的增加和減少，以及由此計(jì)算出的結(jié)余數(shù)額。二級科目又稱子目，是介于總分類科目與明細(xì)分類科目之間的科目。 第三節(jié) 會計(jì)科目 返 回 38 三、設(shè)置會計(jì)科目有什么作用？ 是會計(jì)記錄七大專門方法之一； 可全面和連續(xù)地進(jìn)行分類核算； 是設(shè)置賬戶和編制報(bào)表的依據(jù)； 將影響會計(jì)核算的質(zhì)量和效率。 資產(chǎn) 負(fù)債 +所有者權(quán)益 所有者權(quán)益70萬 負(fù)債 30萬 資產(chǎn) 100萬 資產(chǎn) —15萬 資產(chǎn)＋ 15萬 等式左邊的會計(jì)要素一增一減， 金額相等，資金總額不變。 第一節(jié) 會計(jì)要素 返 回 18 （ 五 ） 費(fèi)用 概念： 費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的 、 會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的 、 與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利的總流出 。 存貨有兩類：一類是庫存商品 ， 主要用于銷售 ， 取得收入；一類是材料 ， 主要用于投入生產(chǎn) ， 生產(chǎn)產(chǎn)品 。 6 第一節(jié) 會計(jì)要素 第二節(jié) 會計(jì)等式 第三節(jié) 會計(jì)科目 7 8 我國會計(jì)要素的內(nèi)容： 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、 收入、費(fèi)用 和 利潤 共六個 。 9 （一）資產(chǎn) 概念： 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的 、 由企業(yè)擁有或者控制的 、 預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源 。 11 ? （一）資產(chǎn) ? （ 2）非流動資產(chǎn) ? ■ 長期投資 ? ■ 固定資產(chǎn) ? ■ 無形資產(chǎn) ? ■ 其他資產(chǎn) 長期投資 （ 持有至到期資產(chǎn) 、 長期股權(quán)投資 ） ， 是指持有時間準(zhǔn)備超過 1年 （ 不含 1年 ）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資 、 不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)且有到期日的債券和其他長期投資 。 特征 確認(rèn)條件： （ 1）經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè) （ 2）能夠可靠計(jì)量 第一節(jié) 會計(jì)要素 返 回 19 分類： 按 是否計(jì)入成本分兩類 （ 1） 營業(yè)成本：由生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)化而來 ， 與收入相匹配 ，是已經(jīng)得到價值補(bǔ)償?shù)纳a(chǎn)成本 ， 是完成資金周轉(zhuǎn)的凈價值量 。 〓 第二節(jié) 會計(jì)等式 返 回 30 ：負(fù)債和所有者權(quán)益有增有減的變動（資金總額不變） 例：將企業(yè)的應(yīng)付債券 10萬元轉(zhuǎn)換為企業(yè)的股本。 第三節(jié) 會計(jì)科目 返 回 39 四、會計(jì)科目的基本屬性 1. 科目名稱：是分類和再分類的類別名稱； 2. 分類基礎(chǔ)：會計(jì)要素是科目分類的基礎(chǔ)； 3. 分類標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是科目分類的標(biāo)準(zhǔn)； 4. 科目層次：可分為總賬科目和明細(xì)科目； 5. 科目范圍：每個科目都有特定核算范圍； 6. 科目編號：每個會計(jì)科目都有固定編號； 7. 科目序號：每個會計(jì)科目都有順序編號。如原材料 —— 原料及主要材料 —— 生鐵。 ?賬戶的基本結(jié)構(gòu) : 賬戶分為左右兩方，一方登記增加額，一方登記減少額，兩者相抵后的差額為賬戶的余額。 62 式記賬法 ?概念： 對任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要用相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中作相互聯(lián)系的登記的一種記賬方法。 期末