w第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 式 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 返 回 26 資產(chǎn) + 費(fèi)用 = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入 三、會(huì)計(jì)恒等式的擴(kuò)展 （動(dòng)靜結(jié)合的會(huì)計(jì)方程式） 四 、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所形成的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ， 而且能夠用貨幣加以表現(xiàn) ，也稱會(huì)計(jì)事項(xiàng) 。 資產(chǎn) 負(fù)債 +所有者權(quán)益 資產(chǎn) 100萬(wàn) 資產(chǎn) 90萬(wàn) 所有者權(quán)益70萬(wàn) 負(fù)債 30萬(wàn) 70萬(wàn) 所有者權(quán)益50萬(wàn) 20萬(wàn)等式兩邊的會(huì)計(jì)要素同時(shí)減少， 金額相等，引起資金總額減少。 資產(chǎn) 負(fù)債 +所有者權(quán)益 資產(chǎn) 100萬(wàn) 所有者權(quán)益70萬(wàn) 所有者權(quán)益80萬(wàn) 負(fù)債 30萬(wàn) 負(fù)債 20萬(wàn) 等式右邊的會(huì)計(jì)要素一增一減， 金額相等，資金總額不變。 資產(chǎn) +費(fèi)用 負(fù)債 +所有者權(quán)益 +收入 所有者權(quán)益70萬(wàn) 負(fù)債 30萬(wàn) 資產(chǎn) 100萬(wàn) 資產(chǎn)－ 15萬(wàn) 資產(chǎn) 85萬(wàn) 費(fèi)用 +15萬(wàn) 等式左邊的會(huì)計(jì)要素一增一減， 金額相等，資金總額不變。增減金額相等，不會(huì)引起資金總額的變化。為了提供詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息，滿足各類信息使用者的需求，有必要在六個(gè)會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)上再分類，進(jìn)而產(chǎn)生會(huì)計(jì)科目。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目 返 回 40 五、會(huì)計(jì)科目的分類 （一）會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目。 所有者權(quán)益科目。 損益類科目。 如 “ 應(yīng)付賬款 ” 總分類科目下，可按對(duì)方單位設(shè) “ A公司 ” 、 “ B公司 ” 等明細(xì)科目。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目 返 回 42 六、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)要素的關(guān)系 會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素的具體化，只有會(huì)計(jì)科目才使會(huì)計(jì)要素具有實(shí)際操作性。包括會(huì)計(jì)科目；會(huì)計(jì)賬戶及其結(jié)構(gòu)；復(fù)式記賬法等。 ? 常用的總分類科目： P43P44 盡快熟記 ? 對(duì)總賬科目進(jìn)一步分類，以提供詳細(xì)、具體指標(biāo)。 核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息，提供會(huì)計(jì)信息。 52 左方 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 右方 上列賬戶左右兩方分別用來(lái)登記 增加數(shù) 和 減少數(shù) 53 ?為了正確、有序地反映賬戶具體內(nèi)容，賬戶要有一定的結(jié)構(gòu)。 54 日期 憑證號(hào) 摘 要 增加 減少 余 額 55 ?賬戶名稱 ?日期 ?憑證號(hào)數(shù) ?摘要 ?金額 ?余額 56 （見(jiàn)教材 P46) ?本期增加額： 就是在一定時(shí)期內(nèi)賬戶所登記增加額的合計(jì)數(shù)。 明細(xì)分類賬戶：對(duì)企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算的賬戶，它能提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)。 ?在實(shí)際工作中混用 . 60 第二節(jié) 復(fù)式記賬法 一、記賬方法概述 二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則 三、復(fù)式記賬的作用 61 一、記賬方法概述 ?單式記賬： 對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只著重記載現(xiàn)金的收付及人欠、欠人的事項(xiàng)的記賬方法。 ?特點(diǎn)： ?能反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。 (2)對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行等額記錄。 ，檢查其合理、合法性。見(jiàn)教材 P56 二、基本內(nèi)容： ?理論依據(jù)：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ?記賬符號(hào)：借方、貸方（賬戶的方向） ?記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必相等 66 三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) ?左右兩邊是用來(lái)登記金額的增加和減少的，哪邊登記增加哪邊登記減少由賬戶性質(zhì)決定。 期末余額 =期初余額 +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 貸 負(fù)債 / 所有者權(quán)益類賬戶（如：短期借款） 期初余額 本 期 增加額 本 期 減少額 期末余額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 8000 10000 12022 8000 5000 22022 13000 17000 71 借貸記賬法下 賬 戶的結(jié)構(gòu) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)類賬戶 本年利潤(rùn) 至上月本年 累計(jì)利潤(rùn) 至上月本年 累計(jì)虧損 轉(zhuǎn)入 本期 收入 轉(zhuǎn)入 本期 費(fèi)用 至本月累計(jì) 實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 至本月累計(jì) 發(fā)生的虧損 收 入類 費(fèi) 用類 本期發(fā) 生費(fèi)用 （增加） 本期實(shí) 現(xiàn)收入 （增加） 本期轉(zhuǎn) 銷收入 （減少） 轉(zhuǎn)銷本期 費(fèi)用 （減少 ） 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 72 借貸記賬法下 賬 戶的結(jié)構(gòu) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)類 賬 戶 本年利潤(rùn) 3月初余額 200萬(wàn)元 3月份 收入 2022 萬(wàn)元 3月份 費(fèi)用 1600 萬(wàn)元 收入類 費(fèi) 用類 3月份 發(fā)生費(fèi)用 1600 萬(wàn)元 3月份 實(shí)現(xiàn)收入 2022 萬(wàn)元 3月末 結(jié)轉(zhuǎn)本 月收入 2022 萬(wàn)元 3月末 轉(zhuǎn)銷本 月費(fèi)用 1600 萬(wàn)元 1 600萬(wàn)元 2 000萬(wàn)元 差額 400萬(wàn)元為 3月份的利潤(rùn) 至 3月累計(jì)實(shí)現(xiàn) 利潤(rùn) 600萬(wàn)元 73 實(shí)收資本 銀行存款 固定資產(chǎn) 22 000 22 000 （ 1） 10 000 10 000 （ 4） 短期借款 應(yīng)付賬款 原材料 4 000 4 000 （ 2） 1 000 1 000 （ 3） 2 000 2 000 （ 5） 1月 5日國(guó)家追加投入資本金 22 000元，款項(xiàng)當(dāng)即存入銀行。 1月 22日向銀行借入短期借款 2 000元，直接用借款歸還應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。 1月 20日購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)計(jì) 10 000元，以銀行存款支付貨款。 10日購(gòu)入原材料 4000元，貨款尚未支付。 借貸記賬法的記賬規(guī)則 78 業(yè)務(wù)舉例分析 ?從銀行提出現(xiàn)金 500元 ?從銀行借款償還欠貨款 10萬(wàn) ?甲企業(yè)要求代為償還所欠貨款 30萬(wàn)元作為其投資的減少 ?向銀行借款 1萬(wàn)元，存入銀行 ?以銀行存款歸還銀行借款 20萬(wàn)元 ?用銀行存款 5000元，購(gòu)買原材料，且已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù) 。 80 會(huì)計(jì)分錄 ?概念及作用： 為了保證賬戶記錄的正確性，在把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬戶之前，先 按照復(fù)式記賬原理，確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶名稱、方向、金額的一種記錄。 借：原材料 5 000（資產(chǎn)增加） 貸：銀行存款 5000 （資產(chǎn)減少） （ 4）從銀行借入短期借款 15000元，直接償還應(yīng)付賬款。 : 借貸記賬法的記賬規(guī)則 “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 91 ?期初余額試算平衡： 全部賬戶的借方 全部賬戶的貸方 期初余額合計(jì)數(shù) 期初余額合計(jì)數(shù) ?發(fā)生額的試算平衡： 全部賬戶本期借方 全部賬戶本期貸方 的發(fā)生額的合計(jì)數(shù) 的發(fā)生額的合計(jì)數(shù) 92 ?期末余額試算平衡： 全部賬戶的借方 全部賬戶的貸方 期末余額合計(jì)數(shù) 期末余額合計(jì)數(shù) 93 （ P64） ?試算平衡表的格式 ? 2欄式：總分類賬戶余額或本期發(fā)生額試算平衡表 ? 6欄式：總分類賬戶本期發(fā)生額和余額試算平衡表 ?試算平衡的局限性： ? 試算不平衡，說(shuō)明記賬過(guò)程必然有錯(cuò)誤。 舉例見(jiàn)教材 59 98 平行登記的結(jié)果 ? 發(fā)生額對(duì)照相等 ? 余額對(duì)照相等 99
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