【正文】 式 第二節(jié) 會計等式 返 回 26 資產(chǎn) + 費用 = 負債 + 所有者權(quán)益 + 收入 三、會計恒等式的擴展 （動靜結(jié)合的會計方程式） 四 、 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生對會計恒等式的影響 經(jīng)濟業(yè)務是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中從事經(jīng)營管理活動所形成的各種經(jīng)濟活動 ， 而且能夠用貨幣加以表現(xiàn) ，也稱會計事項 。 資產(chǎn) 負債 +所有者權(quán)益 資產(chǎn) 100萬 資產(chǎn) 90萬 所有者權(quán)益70萬 負債 30萬 70萬 所有者權(quán)益50萬 20萬等式兩邊的會計要素同時減少， 金額相等，引起資金總額減少。 資產(chǎn) 負債 +所有者權(quán)益 資產(chǎn) 100萬 所有者權(quán)益70萬 所有者權(quán)益80萬 負債 30萬 負債 20萬 等式右邊的會計要素一增一減， 金額相等，資金總額不變。 資產(chǎn) +費用 負債 +所有者權(quán)益 +收入 所有者權(quán)益70萬 負債 30萬 資產(chǎn) 100萬 資產(chǎn)－ 15萬 資產(chǎn) 85萬 費用 +15萬 等式左邊的會計要素一增一減， 金額相等，資金總額不變。增減金額相等，不會引起資金總額的變化。為了提供詳細的會計信息，滿足各類信息使用者的需求，有必要在六個會計要素的基礎上再分類，進而產(chǎn)生會計科目。 第三節(jié) 會計科目 返 回 40 五、會計科目的分類 （一）會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類 資產(chǎn)類會計科目。 所有者權(quán)益科目。 損益類科目。 如 “ 應付賬款 ” 總分類科目下，可按對方單位設 “ A公司 ” 、 “ B公司 ” 等明細科目。 第三節(jié) 會計科目 返 回 42 六、會計科目與會計要素的關(guān)系 會計要素是會計科目的基礎，會計科目是會計要素的具體化，只有會計科目才使會計要素具有實際操作性。包括會計科目；會計賬戶及其結(jié)構(gòu)；復式記賬法等。 ? 常用的總分類科目： P43P44 盡快熟記 ? 對總賬科目進一步分類，以提供詳細、具體指標。 核算經(jīng)濟業(yè)務，儲存會計信息，提供會計信息。 52 左方 賬戶名稱（會計科目） 右方 上列賬戶左右兩方分別用來登記 增加數(shù) 和 減少數(shù) 53 ?為了正確、有序地反映賬戶具體內(nèi)容，賬戶要有一定的結(jié)構(gòu)。 54 日期 憑證號 摘 要 增加 減少 余 額 55 ?賬戶名稱 ?日期 ?憑證號數(shù) ?摘要 ?金額 ?余額 56 （見教材 P46) ?本期增加額： 就是在一定時期內(nèi)賬戶所登記增加額的合計數(shù)。 明細分類賬戶：對企業(yè)某一經(jīng)濟業(yè)務進行明細核算的賬戶，它能提供某一具體經(jīng)濟業(yè)務的明細核算指標。 ?在實際工作中混用 . 60 第二節(jié) 復式記賬法 一、記賬方法概述 二、復式記賬的理論依據(jù)和基本原則 三、復式記賬的作用 61 一、記賬方法概述 ?單式記賬： 對經(jīng)濟業(yè)務只著重記載現(xiàn)金的收付及人欠、欠人的事項的記賬方法。 ?特點： ?能反映每筆經(jīng)濟業(yè)務的全貌。 (2)對每項經(jīng)濟業(yè)務，必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行等額記錄。 ，檢查其合理、合法性。見教材 P56 二、基本內(nèi)容： ?理論依據(jù)：資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 ?記賬符號：借方、貸方（賬戶的方向） ?記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必相等 66 三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) ?左右兩邊是用來登記金額的增加和減少的，哪邊登記增加哪邊登記減少由賬戶性質(zhì)決定。 期末余額 =期初余額 +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 貸 負債 / 所有者權(quán)益類賬戶（如：短期借款） 期初余額 本 期 增加額 本 期 減少額 期末余額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 8000 10000 12022 8000 5000 22022 13000 17000 71 借貸記賬法下 賬 戶的結(jié)構(gòu) 收入、費用、利潤類賬戶 本年利潤 至上月本年 累計利潤 至上月本年 累計虧損 轉(zhuǎn)入 本期 收入 轉(zhuǎn)入 本期 費用 至本月累計 實現(xiàn)利潤 至本月累計 發(fā)生的虧損 收 入類 費 用類 本期發(fā) 生費用 （增加） 本期實 現(xiàn)收入 （增加） 本期轉(zhuǎn) 銷收入 （減少） 轉(zhuǎn)銷本期 費用 （減少 ） 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 72 借貸記賬法下 賬 戶的結(jié)構(gòu) 收入、費用、利潤類 賬 戶 本年利潤 3月初余額 200萬元 3月份 收入 2022 萬元 3月份 費用 1600 萬元 收入類 費 用類 3月份 發(fā)生費用 1600 萬元 3月份 實現(xiàn)收入 2022 萬元 3月末 結(jié)轉(zhuǎn)本 月收入 2022 萬元 3月末 轉(zhuǎn)銷本 月費用 1600 萬元 1 600萬元 2 000萬元 差額 400萬元為 3月份的利潤 至 3月累計實現(xiàn) 利潤 600萬元 73 實收資本 銀行存款 固定資產(chǎn) 22 000 22 000 （ 1） 10 000 10 000 （ 4） 短期借款 應付賬款 原材料 4 000 4 000 （ 2） 1 000 1 000 （ 3） 2 000 2 000 （ 5） 1月 5日國家追加投入資本金 22 000元，款項當即存入銀行。 1月 22日向銀行借入短期借款 2 000元，直接用借款歸還應付供應單位的貨款。 1月 20日購入設備一臺計 10 000元，以銀行存款支付貨款。 10日購入原材料 4000元，貨款尚未支付。 借貸記賬法的記賬規(guī)則 78 業(yè)務舉例分析 ?從銀行提出現(xiàn)金 500元 ?從銀行借款償還欠貨款 10萬 ?甲企業(yè)要求代為償還所欠貨款 30萬元作為其投資的減少 ?向銀行借款 1萬元，存入銀行 ?以銀行存款歸還銀行借款 20萬元 ?用銀行存款 5000元，購買原材料，且已經(jīng)驗收入庫 。 80 會計分錄 ?概念及作用： 為了保證賬戶記錄的正確性，在把經(jīng)濟業(yè)務記入賬戶之前，先 按照復式記賬原理，確定每筆經(jīng)濟業(yè)務的賬戶名稱、方向、金額的一種記錄。 借：原材料 5 000（資產(chǎn)增加） 貸：銀行存款 5000 （資產(chǎn)減少） （ 4）從銀行借入短期借款 15000元，直接償還應付賬款。 : 借貸記賬法的記賬規(guī)則 “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 91 ?期初余額試算平衡： 全部賬戶的借方 全部賬戶的貸方 期初余額合計數(shù) 期初余額合計數(shù) ?發(fā)生額的試算平衡： 全部賬戶本期借方 全部賬戶本期貸方 的發(fā)生額的合計數(shù) 的發(fā)生額的合計數(shù) 92 ?期末余額試算平衡： 全部賬戶的借方 全部賬戶的貸方 期末余額合計數(shù) 期末余額合計數(shù) 93 （ P64） ?試算平衡表的格式 ? 2欄式：總分類賬戶余額或本期發(fā)生額試算平衡表 ? 6欄式：總分類賬戶本期發(fā)生額和余額試算平衡表 ?試算平衡的局限性： ? 試算不平衡，說明記賬過程必然有錯誤。 舉例見教材 59 98 平行登記的結(jié)果 ? 發(fā)生額對照相等 ? 余額對照相等 99