【正文】 : 借貸記賬法的記賬規(guī)則 “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 91 ?期初余額試算平衡： 全部賬戶的借方 全部賬戶的貸方 期初余額合計數 期初余額合計數 ?發(fā)生額的試算平衡： 全部賬戶本期借方 全部賬戶本期貸方 的發(fā)生額的合計數 的發(fā)生額的合計數 92 ?期末余額試算平衡： 全部賬戶的借方 全部賬戶的貸方 期末余額合計數 期末余額合計數 93 （ P64） ?試算平衡表的格式 ? 2欄式：總分類賬戶余額或本期發(fā)生額試算平衡表 ? 6欄式：總分類賬戶本期發(fā)生額和余額試算平衡表 ?試算平衡的局限性： ? 試算不平衡，說明記賬過程必然有錯誤。 80 會計分錄 ?概念及作用： 為了保證賬戶記錄的正確性，在把經濟業(yè)務記入賬戶之前，先 按照復式記賬原理，確定每筆經濟業(yè)務的賬戶名稱、方向、金額的一種記錄。 10日購入原材料 4000元，貨款尚未支付。 1月 22日向銀行借入短期借款 2 000元，直接用借款歸還應付供應單位的貨款。見教材 P56 二、基本內容： ?理論依據：資產 =負債 +所有者權益 ?記賬符號：借方、貸方（賬戶的方向） ?記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必相等 66 三、借貸記賬法的賬戶結構 ?左右兩邊是用來登記金額的增加和減少的，哪邊登記增加哪邊登記減少由賬戶性質決定。 (2)對每項經濟業(yè)務，必須在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行等額記錄。 ?在實際工作中混用 . 60 第二節(jié) 復式記賬法 一、記賬方法概述 二、復式記賬的理論依據和基本原則 三、復式記賬的作用 61 一、記賬方法概述 ?單式記賬： 對經濟業(yè)務只著重記載現金的收付及人欠、欠人的事項的記賬方法。 54 日期 憑證號 摘 要 增加 減少 余 額 55 ?賬戶名稱 ?日期 ?憑證號數 ?摘要 ?金額 ?余額 56 （見教材 P46) ?本期增加額： 就是在一定時期內賬戶所登記增加額的合計數。 核算經濟業(yè)務，儲存會計信息，提供會計信息。包括會計科目；會計賬戶及其結構；復式記賬法等。 如 “ 應付賬款 ” 總分類科目下，可按對方單位設 “ A公司 ” 、 “ B公司 ” 等明細科目。 所有者權益科目。為了提供詳細的會計信息，滿足各類信息使用者的需求，有必要在六個會計要素的基礎上再分類，進而產生會計科目。 資產 +費用 負債 +所有者權益 +收入 所有者權益70萬 負債 30萬 資產 100萬 資產－ 15萬 資產 85萬 費用 +15萬 等式左邊的會計要素一增一減， 金額相等，資金總額不變。 資產 負債 +所有者權益 資產 100萬 資產 90萬 所有者權益70萬 負債 30萬 70萬 所有者權益50萬 20萬等式兩邊的會計要素同時減少， 金額相等，引起資金總額減少。 會計等式的含義： 金占用形式的資產與作為企業(yè)資金來源渠道的負債和所有者權益 ， 是同一資金整體的兩個不同方面 ， 二者相互依存 。 收入特征 確認條件 ： （ 1）物權轉移 （ 2）能夠可靠計量 （ 3）經濟利益很可能流入企業(yè) 第一節(jié) 會計要素 返 回 17 分類 （按經濟內容分類） （ 1） 銷售商品收入 （ 2） 對外提供勞務收入 （ 3） 讓渡資產使用權收入 （ 利息 、 股利 、 使用費收入 ） 還可按經常程度分為： 主營業(yè)務 、 其他業(yè)務收入 兩類 。 無形資產 ， 是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產 。 如各種賠款 、 罰款 、 租入包裝物的押金 、 為職工墊付的各種款項等 。 銀行存款指企業(yè)在銀行的存款 。 還可以換個角度想，三個人共出了 30元，花了 25元服務生藏了 2元，所以每人花了 9元，加上分得的 1元，剛好是 30元。 這樣 ,一開始每人掏了 10元 ,現在又退回 1元 ,也就是101=9。 第一節(jié) 會計要素 返 回 10 按照 流動性 分：流動資產、非流動資產 （一）資產 2. 構成 （ 1）流動資產 ■ 庫存現金 ■ 銀行存款 ■ 交易性金融資產 ■ 應收賬款 ■ 應收票據 ■ 其他應收款 ■ 存貨 流動資產是 指預計在一個正常營業(yè)周期中變現 、 出售或耗用 ， 或者主要為交易目的而持有 ， 或者預計在資產負債表日起一年內 （ 含一年 ） 變現的資產以及自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物 。 匯票到期前可以貼現 。 固定資產 ， 是指 為生產商品 、 提供勞務 、 出租或進行經營管理而持有的 ， 且 使用壽命超過一個會計年度 的有形資產 。 特征 確認條件： （ 1）與該義務有關的經濟利益很可能流出企業(yè) （ 2）未來流出經濟利益的金額能夠可靠地計量 分類 ： 負債按償還期分為流動負債和非流動負債 第一節(jié) 會計要素 返 回 14 （ 三 ） 所有者權益 概念： 所有者權益是指所有者投入資本所享有或可主張的經濟利益，在數額上等于資產扣除負債后的剩余。 第一節(jié) 會計要素 返 回 20 （ 六 ） 利潤 概念： 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果 ,包括收入減去費用后的凈額 、 直接計入當期利潤的利得和損失等 。 第二節(jié) 會計等式 返 回 27 等式兩邊的會計要素同時增加， 金額相等，引起資金總額增加。 〓 第二節(jié) 會計等式 返 回 31 ：收入增加、資產同時增加 例：企業(yè)銷售商品，售價 20萬，貨款已存入銀行。 規(guī)律 3：任何經濟業(yè)務的發(fā)生，不會破壞會計方程式的平衡關系。如庫存現金、銀行存款、原材料、固定資產、庫存商品等。如主營業(yè)務收入、銷售費用等。它們的分類并不完全一致，某些要素進行了適當的分解與合并。 ? 總分類核算：對經濟業(yè)務通過總賬記錄反映， 一般只用貨幣計量。 ?賬戶結構是反映其內容的組成要素。 59 三、賬戶與會計科目的關系 ?會計科目和賬戶反映的內容相同 。 ?能夠對賬戶記錄的結果進行試算平衡以檢查賬戶記錄的正確性。 算平衡，檢查賬戶記錄有無差錯。 1月 10日購入原材料 4 000元，貨款尚未支付。 1月 22日向銀行借入短期借款 2 000元，直接用借款歸還應付供應單位的貨款。 79 四、 賬戶對應關系和會計分錄 賬戶對應關系： 運用復式記賬法處理經濟業(yè)務，一筆業(yè)務所涉及的幾個賬戶之間必然存在著某種相互依存的對應關系，這種關系稱為賬戶對應關系。 借：應付賬款 15000（負債減少） 貸：短期借款 15000（負債增加） 82 ?會計分錄三要素： 賬戶名稱、借貸方向、金額。 95 原 材 料 原材料 — 甲材料 62 000 12 000