w第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目-免費(fèi)閱讀
【正文】 : 借貸記賬法的記賬規(guī)則 “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 91 ?期初余額試算平衡： 全部賬戶的借方 全部賬戶的貸方 期初余額合計(jì)數(shù) 期初余額合計(jì)數(shù) ?發(fā)生額的試算平衡： 全部賬戶本期借方 全部賬戶本期貸方 的發(fā)生額的合計(jì)數(shù) 的發(fā)生額的合計(jì)數(shù) 92 ?期末余額試算平衡： 全部賬戶的借方 全部賬戶的貸方 期末余額合計(jì)數(shù) 期末余額合計(jì)數(shù) 93 （ P64） ?試算平衡表的格式 ? 2欄式：總分類賬戶余額或本期發(fā)生額試算平衡表 ? 6欄式：總分類賬戶本期發(fā)生額和余額試算平衡表 ?試算平衡的局限性： ? 試算不平衡，說明記賬過程必然有錯(cuò)誤。 80 會(huì)計(jì)分錄 ?概念及作用： 為了保證賬戶記錄的正確性，在把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬戶之前，先 按照復(fù)式記賬原理，確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶名稱、方向、金額的一種記錄。 10日購(gòu)入原材料 4000元，貨款尚未支付。 1月 22日向銀行借入短期借款 2 000元，直接用借款歸還應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。見教材 P56 二、基本內(nèi)容： ?理論依據(jù)：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ?記賬符號(hào)：借方、貸方（賬戶的方向） ?記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必相等 66 三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) ?左右兩邊是用來(lái)登記金額的增加和減少的，哪邊登記增加哪邊登記減少由賬戶性質(zhì)決定。 (2)對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行等額記錄。 ?在實(shí)際工作中混用 . 60 第二節(jié) 復(fù)式記賬法 一、記賬方法概述 二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則 三、復(fù)式記賬的作用 61 一、記賬方法概述 ?單式記賬： 對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只著重記載現(xiàn)金的收付及人欠、欠人的事項(xiàng)的記賬方法。 54 日期 憑證號(hào) 摘 要 增加 減少 余 額 55 ?賬戶名稱 ?日期 ?憑證號(hào)數(shù) ?摘要 ?金額 ?余額 56 （見教材 P46) ?本期增加額： 就是在一定時(shí)期內(nèi)賬戶所登記增加額的合計(jì)數(shù)。 核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息，提供會(huì)計(jì)信息。包括會(huì)計(jì)科目；會(huì)計(jì)賬戶及其結(jié)構(gòu)；復(fù)式記賬法等。 如 “ 應(yīng)付賬款 ” 總分類科目下，可按對(duì)方單位設(shè) “ A公司 ” 、 “ B公司 ” 等明細(xì)科目。 所有者權(quán)益科目。為了提供詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息，滿足各類信息使用者的需求，有必要在六個(gè)會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)上再分類，進(jìn)而產(chǎn)生會(huì)計(jì)科目。 資產(chǎn) +費(fèi)用 負(fù)債 +所有者權(quán)益 +收入 所有者權(quán)益70萬(wàn) 負(fù)債 30萬(wàn) 資產(chǎn) 100萬(wàn) 資產(chǎn)－ 15萬(wàn) 資產(chǎn) 85萬(wàn) 費(fèi)用 +15萬(wàn) 等式左邊的會(huì)計(jì)要素一增一減， 金額相等，資金總額不變。 資產(chǎn) 負(fù)債 +所有者權(quán)益 資產(chǎn) 100萬(wàn) 資產(chǎn) 90萬(wàn) 所有者權(quán)益70萬(wàn) 負(fù)債 30萬(wàn) 70萬(wàn) 所有者權(quán)益50萬(wàn) 20萬(wàn)等式兩邊的會(huì)計(jì)要素同時(shí)減少， 金額相等，引起資金總額減少。 會(huì)計(jì)等式的含義： 金占用形式的資產(chǎn)與作為企業(yè)資金來(lái)源渠道的負(fù)債和所有者權(quán)益 ， 是同一資金整體的兩個(gè)不同方面 ， 二者相互依存 。 收入特征 確認(rèn)條件 ： （ 1）物權(quán)轉(zhuǎn)移 （ 2）能夠可靠計(jì)量 （ 3）經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 返 回 17 分類 （按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類） （ 1） 銷售商品收入 （ 2） 對(duì)外提供勞務(wù)收入 （ 3） 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 （ 利息 、 股利 、 使用費(fèi)收入 ） 還可按經(jīng)常程度分為： 主營(yíng)業(yè)務(wù) 、 其他業(yè)務(wù)收入 兩類 。 無(wú)形資產(chǎn) ， 是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn) 。 如各種賠款 、 罰款 、 租入包裝物的押金 、 為職工墊付的各種款項(xiàng)等 。 銀行存款指企業(yè)在銀行的存款 。 還可以換個(gè)角度想，三個(gè)人共出了 30元，花了 25元服務(wù)生藏了 2元，所以每人花了 9元，加上分得的 1元，剛好是 30元。 這樣 ,一開始每人掏了 10元 ,現(xiàn)在又退回 1元 ,也就是101=9。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 返 回 10 按照 流動(dòng)性 分：流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn) （一）資產(chǎn) 2. 構(gòu)成 （ 1）流動(dòng)資產(chǎn) ■ 庫(kù)存現(xiàn)金 ■ 銀行存款 ■ 交易性金融資產(chǎn) ■ 應(yīng)收賬款 ■ 應(yīng)收票據(jù) ■ 其他應(yīng)收款 ■ 存貨 流動(dòng)資產(chǎn)是 指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn) 、 出售或耗用 ， 或者主要為交易目的而持有 ， 或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi) （ 含一年 ） 變現(xiàn)的資產(chǎn)以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物 。 匯票到期前可以貼現(xiàn) 。 固定資產(chǎn) ， 是指 為生產(chǎn)商品 、 提供勞務(wù) 、 出租或進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理而持有的 ， 且 使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度 的有形資產(chǎn) 。 特征 確認(rèn)條件： （ 1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè) （ 2）未來(lái)流出經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量 分類 ： 負(fù)債按償還期分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 返 回 14 （ 三 ） 所有者權(quán)益 概念： 所有者權(quán)益是指所有者投入資本所享有或可主張的經(jīng)濟(jì)利益，在數(shù)額上等于資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 返 回 20 （ 六 ） 利潤(rùn) 概念： 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果 ,包括收入減去費(fèi)用后的凈額 、 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等 。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 返 回 27 等式兩邊的會(huì)計(jì)要素同時(shí)增加， 金額相等，引起資金總額增加。 〓 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 返 回 31 ：收入增加、資產(chǎn)同時(shí)增加 例：企業(yè)銷售商品，售價(jià) 20萬(wàn)，貨款已存入銀行。 規(guī)律 3：任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，不會(huì)破壞會(huì)計(jì)方程式的平衡關(guān)系。如庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、固定資產(chǎn)、庫(kù)存商品等。如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、銷售費(fèi)用等。它們的分類并不完全一致，某些要素進(jìn)行了適當(dāng)?shù)姆纸馀c合并。 ? 總分類核算：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過總賬記錄反映， 一般只用貨幣計(jì)量。 ?賬戶結(jié)構(gòu)是反映其內(nèi)容的組成要素。 59 三、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 ?會(huì)計(jì)科目和賬戶反映的內(nèi)容相同 。 ?能夠?qū)~戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡以檢查賬戶記錄的正確性。 算平衡，檢查賬戶記錄有無(wú)差錯(cuò)。 1月 10日購(gòu)入原材料 4 000元，貨款尚未支付。 1月 22日向銀行借入短期借款 2 000元，直接用借款歸還應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。 79 四、 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系： 運(yùn)用復(fù)式記賬法處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一筆業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間必然存在著某種相互依存的對(duì)應(yīng)關(guān)系，這種關(guān)系稱為賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。 借：應(yīng)付賬款 15000（負(fù)債減少） 貸：短期借款 15000（負(fù)債增加） 82 ?會(huì)計(jì)分錄三要素： 賬戶名稱、借貸方向、金額。 95 原 材 料 原材料 — 甲材料 62 000 12 000
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