【正文】 原材料 — 乙 材料 原材料 — 丙 材料 40 000 10 000 總括登記 詳細(xì)登記 96 二、總賬與明細(xì)賬的登記方法 :對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶中登記的做法 .要點(diǎn)如下： ?登記的原始依據(jù)必須一致； ?登記的期間必須一致； ?登記的金額必須一致； ?登記的方向必須一致； 97 同一時(shí)期登記 平行登記法 如：企業(yè)購(gòu)入材料 62 000元，其中：甲材料 12 000元、乙材料 40 000元、丙材料 10 000元，款未付。 借：長(zhǎng)期借款 20220 （負(fù)債減少） 貸：銀行存款 20220（資產(chǎn)減少 ） 81 （ 3）用銀行存款 5000元購(gòu)買(mǎi)原材料。 22日向銀行借入短期借款 2022元，直接用借款歸還應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。 1月 15日開(kāi)出支票 1 元?dú)w還所欠貨款。 期末余額 =期初余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 貸 資產(chǎn)類(lèi)賬戶（銀行存款） 期初余額 本 期增加額 本期減少額 期末余額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 10000 10000 12022 8000 4000 12022 22022 20220 70 借貸記賬法下 賬 戶的結(jié)構(gòu) 負(fù)債 /所有者權(quán)益類(lèi)賬戶 如： 7月 1日短期借款余額8000元，本月 5日借入 10000、15日借入 12022元； 8日歸還 8000，25日歸還 5000元短期借款。發(fā)生額 /余額平衡法 （后面講） 64 三、復(fù)式記賬的作用 、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果，提供經(jīng)濟(jì)管理所需的數(shù)據(jù)資料。 62 式記賬法 ?概念： 對(duì)任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中作相互聯(lián)系的登記的一種記賬方法。也稱總賬賬戶、一級(jí)賬戶。 ?賬戶的基本結(jié)構(gòu) : 賬戶分為左右兩方，一方登記增加額，一方登記減少額，兩者相抵后的差額為賬戶的余額。 46 （二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 會(huì)計(jì)科目必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn) 會(huì)計(jì)科目必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求 會(huì)計(jì)科目要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來(lái) 會(huì)計(jì)科目的名稱要簡(jiǎn)單明確，字義相符， 通俗易懂 會(huì)計(jì)科目要保持相對(duì)穩(wěn)定 47 (三 )會(huì)計(jì)科目的分類(lèi) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將會(huì)計(jì)科目 分為五大類(lèi) 資產(chǎn)類(lèi)科目、負(fù)債類(lèi)科目 所有者權(quán)益類(lèi)科目、成本類(lèi)科目 損益類(lèi)科目 (損益收入類(lèi)、損益費(fèi)用類(lèi) ） 48 （四）會(huì)計(jì)科目的級(jí)次 ? 對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的總括分類(lèi)，以提供總括指標(biāo)。如原材料 —— 原料及主要材料 —— 生鐵。如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目 返 回 39 四、會(huì)計(jì)科目的基本屬性 1. 科目名稱：是分類(lèi)和再分類(lèi)的類(lèi)別名稱； 2. 分類(lèi)基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)要素是科目分類(lèi)的基礎(chǔ)； 3. 分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是科目分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)； 4. 科目層次：可分為總賬科目和明細(xì)科目； 5. 科目范圍：每個(gè)科目都有特定核算范圍； 6. 科目編號(hào)：每個(gè)會(huì)計(jì)科目都有固定編號(hào)； 7. 科目序號(hào)：每個(gè)會(huì)計(jì)科目都有順序編號(hào)。 資產(chǎn)、費(fèi)用 減少 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入 減少 規(guī)律 2： 只涉及等式左邊或右邊會(huì)計(jì)要素變化的，只能是一增一減。 〓 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 返 回 30 ：負(fù)債和所有者權(quán)益有增有減的變動(dòng)（資金總額不變） 例：將企業(yè)的應(yīng)付債券 10萬(wàn)元轉(zhuǎn)換為企業(yè)的股本。 其基本含義： 、 費(fèi)用的發(fā)生 ， 直接影響企業(yè)期間利潤(rùn)的確定； ， 可以進(jìn)而確定該期間企業(yè)的利潤(rùn)數(shù)額； 。 特征 確認(rèn)條件： （ 1）經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè) （ 2）能夠可靠計(jì)量 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 返 回 19 分類(lèi)： 按 是否計(jì)入成本分兩類(lèi) （ 1） 營(yíng)業(yè)成本：由生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)化而來(lái) ， 與收入相匹配 ，是已經(jīng)得到價(jià)值補(bǔ)償?shù)纳a(chǎn)成本 ， 是完成資金周轉(zhuǎn)的凈價(jià)值量 。 其他資產(chǎn) ， 是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn) 。 11 ? （一）資產(chǎn) ? （ 2）非流動(dòng)資產(chǎn) ? ■ 長(zhǎng)期投資 ? ■ 固定資產(chǎn) ? ■ 無(wú)形資產(chǎn) ? ■ 其他資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資 （ 持有至到期資產(chǎn) 、 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ） ， 是指持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò) 1年 （ 不含 1年 ）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資 、 不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)且有到期日的債券和其他長(zhǎng)期投資 。 應(yīng)收票據(jù)是在采用商業(yè)匯票支付方式下 ，企業(yè)因銷(xiāo)售商品 、 提供勞務(wù)等而收到的尚未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票 。 9 （一）資產(chǎn) 概念： 資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的 、 由企業(yè)擁有或者控制的 、 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源 。1 ?那道思考題： 有 3個(gè)人去投宿 ,一晚 30元 .三個(gè)人每人掏了 10元湊夠 30元交給了老板。 6 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目 7 8 我國(guó)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容： 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、 收入、費(fèi)用 和 利潤(rùn) 共六個(gè) 。 特征：隨時(shí)變現(xiàn) 、 持有期不超過(guò) 1年 。 存貨有兩類(lèi)：一類(lèi)是庫(kù)存商品 ， 主要用于銷(xiāo)售 ， 取得收入；一類(lèi)是材料 ， 主要用于投入生產(chǎn) ， 生產(chǎn)產(chǎn)品 。 它是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源 ， 能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益 ， 但收益有不確定性 。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 返 回 18 （ 五 ） 費(fèi)用 概念： 費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的 、 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的 、 與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利的總流出 。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 返 回 25 收入 — 費(fèi)用 = 利潤(rùn) 收入 、 費(fèi)用 、 利潤(rùn)之間的關(guān)系 ， 實(shí)際上是利潤(rùn)計(jì)算 （ 收益決定 ）的基本模式 。 資產(chǎn) 負(fù)債 +所有者權(quán)益 所有者權(quán)益70萬(wàn) 負(fù)債 30萬(wàn) 資產(chǎn) 100萬(wàn) 資產(chǎn) —15萬(wàn) 資產(chǎn)＋ 15萬(wàn) 等式左邊的會(huì)計(jì)要素一增一減， 金額相等，資金總額不變。增減金額相等，會(huì)引起資金總額的變化。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目 返 回 38 三、設(shè)置會(huì)計(jì)科目有什么作用？ 是會(huì)計(jì)記錄七大專門(mén)方法之一； 可全面和連續(xù)地進(jìn)行分類(lèi)核算； 是設(shè)置賬戶和編制報(bào)表的依據(jù)； 將影響會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和效率。 成本類(lèi)科目。二級(jí)科目又稱子目，是介于總分類(lèi)科目與明細(xì)分類(lèi)科目之間的科目。 ＊ 簡(jiǎn)單地說(shuō)，會(huì)計(jì)科目是對(duì)六大會(huì)計(jì)要素按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)后所形成的項(xiàng)目的名稱。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)，不外乎數(shù)額上的增加和減少，以及由此計(jì)算出的結(jié)余數(shù)額。 ?期末余額： =期初余額 +本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 57 (三）賬戶的分類(lèi) 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）分： （損益收入類(lèi)賬戶、損益費(fèi)用類(lèi)賬戶） 58 按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類(lèi) 總分類(lèi)賬戶： 對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬戶，它能夠提供某一具體內(nèi)容的總括核算指標(biāo)。 ? 不反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌，導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料和信息不完整。 (4)定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。 69 借貸記賬法下 賬 戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類(lèi)賬戶 如： 7月 1日銀行存款余額10000元，本月5日存入 10000、15日存入 12022元； 8日支付購(gòu)材料款 8000， 25日歸還 4000元欠客戶貨款。 1月 10日購(gòu)入原材料 4 000元，貨款尚未支付。