【正文】 20日購入設(shè)備一臺(tái)計(jì) 10000元，以銀行存款支付貨款。 借：固定資產(chǎn) 70000 （資產(chǎn)增加） 貸：實(shí)收資本 70000 （所有者權(quán)益增加） （ 2）以銀行存款 20220元償還長(zhǎng)期借款。 94 第四節(jié) 總賬與明細(xì)賬 一、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 總賬與明細(xì)賬反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同，只是詳細(xì)程度不同；總賬統(tǒng)馭明細(xì)賬，明細(xì)賬是對(duì)總賬的補(bǔ)充和說明。 ?會(huì)計(jì)分錄 種類： ?簡(jiǎn)單分錄：由兩個(gè)賬戶構(gòu)成的會(huì)計(jì)分錄，一借一貸。 ＊ 對(duì)應(yīng)賬戶： 相互間存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。 以前例，復(fù)式 (借貸 )記 賬 的原理如圖所示 75 借貸記賬法 的 賬戶結(jié)構(gòu) 借方 + 貸方 ?余額（期初、期末）總在借方 ?關(guān)系式： ?期末余額 =期初余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 、所有者權(quán)益類賬戶 借方 貸方 + ?余額（期初、期末）總在貸方 ?關(guān)系式： ?期末余額 =期初余額 +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 76 借方 貸方 +差額轉(zhuǎn)入利潤后，期末一般無余額 借方 +貸方 差額轉(zhuǎn)入利潤后，期末一般無余額 5.“本年利潤 ” 賬戶 借方記費(fèi)用金額，貸方記收入金額。 1月 15日開出支票 1 元?dú)w還所欠貨款。 65 第三節(jié) 借貸記賬法 一、概念： 以 “ 借 ” 和 “ 貸 ” 作為記賬符號(hào)，運(yùn)用復(fù)式記賬原理，記錄反映會(huì)計(jì)要素增減變化及結(jié)果的一種記賬方法。 ?種類： 收付、增減、借貸記賬方法 63 二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則 ： 資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性。 ?會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用 。 ?賬戶的基本結(jié)構(gòu)： 左 賬戶名稱 右 會(huì)計(jì)科目，說明賬戶反映的內(nèi)容。 ? 明細(xì)分類核算：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過明細(xì)賬記錄反映， 除貨幣計(jì)量外，有的還有實(shí)物計(jì)量單位。 注：一般企業(yè)都有以上六大類科目，而商品流通、旅游、飲食服務(wù)行業(yè)的企業(yè)一般只有五大類科目，沒有成本類科目。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目 返 回 41 （二）會(huì)計(jì)科目按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類： 分為總分類科目和明細(xì)分類科目。 負(fù)債類科目。 返 回 34 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目 第二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目 35 ? 36 音 樂老師叫管風(fēng)琴，健美老師叫陳亞玲，鍋爐熱處理專業(yè)老師叫吳嫣梅 ?? 我 中學(xué)校醫(yī)室有個(gè)校醫(yī)名叫 “ 段珍 ” ，我們都不去她那兒打針。 資產(chǎn) +費(fèi)用 負(fù)債 +所有者權(quán)益 +收入 所有者權(quán)益70萬 負(fù)債 30萬 資產(chǎn) 100萬 資產(chǎn) 20萬 收入 20萬 等式兩邊的會(huì)計(jì)要素同時(shí)增加， 金額相等，引起資金總額增加。 ：資產(chǎn)增加、負(fù)債或所有者權(quán)益同時(shí)增加（資金總額增加） 例： （ 1） 接受投資者以貨幣資金 70萬投資； （ 2）向銀行借入短期借款 30萬。 思考： 利得？ 損失 ? 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 返 回 21 三 、 會(huì)計(jì)要素的披露 （ 一 ） 利潤表 直接反映 3個(gè)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素 。 包括 資本 （ 實(shí)收資本 、 資本公積 ） 、 留存收益 （ 盈余公積 、 未分配利潤 ） 和財(cái)務(wù)成果 （ 本年利潤 、 利潤分配 ） 。 如房屋 、 建筑物 、 機(jī)器 、 機(jī)械 、 運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn) 、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備 、 器具 、 工具等 。 應(yīng)收賬款是企業(yè)因 銷售商品 、 提供勞務(wù) 等而應(yīng)該向客戶收取 、 暫時(shí)未收到的貨款 。 庫存現(xiàn)金指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門 、 由出納人員經(jīng)管的貨幣 。 每人只花了 9元錢 ,3個(gè)人每人 9元 ,3 X 9 = 27元 + 服務(wù)生藏起的 2元 =29元，還有一元錢去了哪里？？？ 2 每人所花費(fèi)的 9元錢已經(jīng)包括了服務(wù)生藏起來的 2元（優(yōu)惠價(jià) 25元 +服務(wù)生私藏 2元 =27元 =3*9元），因此在計(jì)算這 30元的組成是不能算上服務(wù)生私藏的 2元錢，而應(yīng)該加上退還給每人的 1元錢。即 3*9+3*1=30元。 用途：支付日常零星 、 小額的費(fèi)用開支 。 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款 、 應(yīng)收票據(jù)外的其他各種應(yīng)收及暫付的款項(xiàng) 。 固定資產(chǎn)的收回是通過折舊的方式進(jìn)行的 。 思考： 債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益 的聯(lián)系和區(qū)別？ 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 返 回 15 區(qū)別：負(fù)債和所有者權(quán)益的 5點(diǎn)不同 ： 項(xiàng) 目 債權(quán)人權(quán)益 （債主權(quán)益） 所有者權(quán)益 （業(yè)主權(quán)益） 數(shù)量上的區(qū)別 企業(yè)全部的債務(wù)額 資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益 權(quán)力和義務(wù)上的區(qū)別 無權(quán)過問企業(yè)經(jīng)營 無權(quán)分享企業(yè)盈利 債務(wù)到期需償還本息 擁有企業(yè)經(jīng)營決策權(quán) 有權(quán)分享企業(yè)盈利 企業(yè)一般不需要償還 企業(yè)清算時(shí)，權(quán)益次序上的區(qū)別 優(yōu)先清償（求償權(quán) ) 只有在清償所有的負(fù)債之后才返還給所有者，體現(xiàn)為所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的剩余利益（利益權(quán)） 會(huì)計(jì)稱謂上的 區(qū)別 負(fù)債 資本 會(huì)計(jì)核算要求上的區(qū)別 保護(hù)債權(quán)人利益 保全投資人資本 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 返 回 16 （ 四 ） 收入 概念： 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的 、 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的 、 與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入 。 （ 二 ） 資產(chǎn)負(fù)債表 直接反映 3個(gè)靜態(tài)會(huì)計(jì)要素 ， 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 返 回 22 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目 第二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目 23 下面開始學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的語法哦！ 24 一、會(huì)計(jì)恒等式的靜態(tài)表現(xiàn)形式 現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商品、機(jī)器設(shè)備、廠房、專利技術(shù)等 資金的運(yùn)用 （資金的占用形式） 資金的來源 向銀行借 向社會(huì)公眾借 向供貨方借 原始投入 留存收益 = 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 會(huì)計(jì)等式的含義： 期間的某一日 （ 通常指期初 、期末 ） 企業(yè)的資產(chǎn)總額等于其當(dāng)日的負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額的合計(jì) 。 資產(chǎn) 負(fù)債 +所有者權(quán)益 資產(chǎn) 70萬 資產(chǎn) 30萬 所有者權(quán)益70萬 負(fù)債 30萬 〓 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 返 回 28 ：資產(chǎn)減少、負(fù)債或所有者權(quán)益同時(shí)減少（資金總額減少） 例： （ 1）企業(yè)以銀行存款支付上月賒購款 10萬元； （ 2）經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，減少注冊(cè)資本 20萬元，以存款支付。 〓 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 返 回 32 ：費(fèi)用增加、資產(chǎn)同時(shí)減少 例：以銀行存款 15萬元支付新產(chǎn)品展覽費(fèi)。 我 曉得一個(gè)人叫朱逸群，一個(gè)叫楊宜知 有 個(gè)人叫秦壽生，不知道她父母是怎么想的 初 中一個(gè)女孩叫倪楊，小女孩身體不好，老是生病，每次班主任點(diǎn)名叫她，都是倪楊 —— 倪楊 —— ，最后就干脆喊成 “ 娘 ” 了： “ 娘沒來嗎？娘又生病了嗎？ ” 給孩子起個(gè)名字吧！ 37 一、為什么要設(shè)置會(huì)計(jì)科目？ 會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，并不具有實(shí)際可操作性。如短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費(fèi)等。 如現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付賬款等會(huì)計(jì)科目就屬于總分類科目。 六個(gè)會(huì)計(jì)要素 六類會(huì)計(jì)科目（一般企業(yè) 92個(gè)） 資產(chǎn) 成本類科目 4個(gè)（編號(hào) “ 5” 字開頭 ） 資產(chǎn)類科目 43個(gè) （編號(hào) “ 1” 字開頭） 共同類科目 4個(gè) （編號(hào) “ 3” 字開頭）