w第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目(已改無錯(cuò)字)
2023-02-08 16:22:36 本頁面
【正文】 貸記賬法 一、概念： 以 “ 借 ” 和 “ 貸 ” 作為記賬符號(hào)，運(yùn)用復(fù)式記賬原理，記錄反映會(huì)計(jì)要素增減變化及結(jié)果的一種記賬方法。 “ 借 ” 和 “ 貸 ” 純碎是一種記賬符號(hào)。見教材 P56 二、基本內(nèi)容： ?理論依據(jù)：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ?記賬符號(hào)：借方、貸方（賬戶的方向） ?記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必相等 66 三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) ?左右兩邊是用來登記金額的增加和減少的，哪邊登記增加哪邊登記減少由賬戶性質(zhì)決定。 ?借方登記： 資產(chǎn)類、成本類、損益費(fèi)用類的增加數(shù) 負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益收入類的減少數(shù) ?貸方登記： 資產(chǎn)類、成本類、損益費(fèi)用類的減少數(shù) 負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益收入類的增加數(shù) 67 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)圖 理論依據(jù)： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 借方 賬戶名稱 貸方 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 費(fèi)用、成本增加 費(fèi)用、成本減少 負(fù)債減少 負(fù)債增加 所有著權(quán)益減少 所有著權(quán)益增加 收入減少 收入增加 期末余額：資產(chǎn)余額 期末余額：負(fù)債及所 有者權(quán)益余額 68 注意： 損益類賬戶（損益收入類、損益費(fèi)用類）期末要結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，一般無余額。 69 借貸記賬法下 賬 戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶 如： 7月 1日銀行存款余額10000元，本月5日存入 10000、15日存入 12022元； 8日支付購材料款 8000， 25日歸還 4000元欠客戶貨款。 期末余額 =期初余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 貸 資產(chǎn)類賬戶（銀行存款） 期初余額 本 期增加額 本期減少額 期末余額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 10000 10000 12022 8000 4000 12022 22022 20220 70 借貸記賬法下 賬 戶的結(jié)構(gòu) 負(fù)債 /所有者權(quán)益類賬戶 如： 7月 1日短期借款余額8000元，本月 5日借入 10000、15日借入 12022元； 8日歸還 8000，25日歸還 5000元短期借款。 期末余額 =期初余額 +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 貸 負(fù)債 / 所有者權(quán)益類賬戶（如：短期借款） 期初余額 本 期 增加額 本 期 減少額 期末余額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 8000 10000 12022 8000 5000 22022 13000 17000 71 借貸記賬法下 賬 戶的結(jié)構(gòu) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)類賬戶 本年利潤(rùn) 至上月本年 累計(jì)利潤(rùn) 至上月本年 累計(jì)虧損 轉(zhuǎn)入 本期 收入 轉(zhuǎn)入 本期 費(fèi)用 至本月累計(jì) 實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 至本月累計(jì) 發(fā)生的虧損 收 入類 費(fèi) 用類 本期發(fā) 生費(fèi)用 （增加） 本期實(shí) 現(xiàn)收入 （增加） 本期轉(zhuǎn) 銷收入 （減少） 轉(zhuǎn)銷本期 費(fèi)用 （減少 ） 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 72 借貸記賬法下 賬 戶的結(jié)構(gòu) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)類 賬 戶 本年利潤(rùn) 3月初余額 200萬元 3月份 收入 2022 萬元 3月份 費(fèi)用 1600 萬元 收入類 費(fèi) 用類 3月份 發(fā)生費(fèi)用 1600 萬元 3月份 實(shí)現(xiàn)收入 2022 萬元 3月末 結(jié)轉(zhuǎn)本 月收入 2022 萬元 3月末 轉(zhuǎn)銷本 月費(fèi)用 1600 萬元 1 600萬元 2 000萬元 差額 400萬元為 3月份的利潤(rùn) 至 3月累計(jì)實(shí)現(xiàn) 利潤(rùn) 600萬元 73 實(shí)收資本 銀行存款 固定資產(chǎn) 22 000 22 000 （ 1） 10 000 10 000 （ 4） 短期借款 應(yīng)付賬款 原材料 4 000 4 000 （ 2） 1 000 1 000 （ 3） 2 000 2 000 （ 5） 1月 5日國(guó)家追加投入資本金 22 000元，款項(xiàng)當(dāng)即存入銀行。 1月 10日購入原材料 4 000元，貨款尚未支付。 1月 15日開出支票 1 元?dú)w還所欠貨款。 1月 20日購入設(shè)備一臺(tái)計(jì) 10 000元，以銀行存款支付貨款。 1月 22日向銀行借入短期借款 2 000元，直接用借款歸還應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。 借貸 記賬法 74 實(shí)收資本 銀行存款 固定資產(chǎn) 22 000 22 000 （ 1） 10 000 10 000 （ 4） 短期借款 應(yīng)付賬款 原材料 4 000 4 000 （ 2） 1 000 1 000 （ 3） 2 000 2 000 （ 5） 1月 5日國(guó)家追加投入資本金 22 000元，款項(xiàng)當(dāng)即存入銀行。 1月 10日購入原材料 4 000元，貨款尚未支付。 1月 15日開出支票 1 元?dú)w還所欠貨款。 1月 20日購入設(shè)備一臺(tái)計(jì) 10 000元，以銀行存款支付貨款。 1月 22日向銀行借入短期借款 2 000元，直接用借款歸還應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。 以前例，復(fù)式 (借貸 )記 賬 的原理如圖所示 75 借貸記賬法 的 賬戶結(jié)構(gòu) 借方 + 貸方 ?余額（期初、期末）總在借方 ?關(guān)系式： ?期末余額 =期初余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 、所有者權(quán)益類賬戶 借方 貸方 + ?余額（期初、期末）總在貸方 ?關(guān)系式： ?期末余額 =期初余額 +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 76 借方 貸方 +差額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)后，期末一般無余額 借方 +貸方 差額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)后，期末一般無余額 5.“本年利潤(rùn) ” 賬戶 借方記費(fèi)用金額，貸方記收入金額。 如果余額在貸方，則為利潤(rùn)； 如果余額在借方，則為虧損 77 實(shí)收資本 銀行存款 固定資產(chǎn) 22 000 22 000 （ 1） 10 000 10 000 （ 4） 短期借款 應(yīng)付賬款 原材料 4 000 4 000 （ 2） 1 000 1 000 （ 3） 2 000 2 000 （ 5） 5日國(guó)家追加投入資本金 22022元，款項(xiàng)當(dāng)即存入銀行。 10日購入原材料 4000元，貨款尚未支付。 15日開出支票 1000元?dú)w還所欠貨款。 20日購入設(shè)備一臺(tái)計(jì) 10000元，以銀行存款支付貨款。 22日向銀行借入短期借款 2022元，直接用借款歸還應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。 借貸記賬法的記賬規(guī)則 78 業(yè)務(wù)舉例分析 ?從銀行提出現(xiàn)金 500元 ?從銀行借款償還欠貨款 10萬 ?甲企業(yè)要求代為償還所欠貨款 30萬元作為其投資的減少 ?向銀行借款 1萬元，存入銀行 ?以銀行存款歸還銀行借款 20萬元 ?用銀行存款 5000元，購買原材料，且已經(jīng)驗(yàn)收入庫 。 79 四、 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系： 運(yùn)用復(fù)式記賬法處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一筆業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間必然存在著某種相互依存的對(duì)應(yīng)關(guān)系，這種關(guān)系稱為賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。 ＊ 對(duì)應(yīng)賬戶： 相互間存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。 ＊ 例如： 從銀行提取現(xiàn)金：則 “ 現(xiàn)金 ” 賬戶和 “ 銀行存款 ” 賬戶是具有對(duì)應(yīng)關(guān)系，這兩個(gè)賬戶互為對(duì)應(yīng)
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