【文章內容簡介】 、公司將持有的應收票據(jù)背書轉讓，以取得所需物資時，按應計入物 資成本的價值，借記“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額 )”科目，按應收票據(jù)的賬面價值，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。 五、應收票據(jù)到期，應分別情況處理： (一 )收回應收票據(jù)，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收票據(jù)的賬面價值，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。 (二 )因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應收票據(jù)的賬 面價值，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。 (三 )到期不能收回的帶息應收票據(jù)，轉入“應收賬款”科目核算后，中期期末或年度終了時不再計提利息。 六、公司應設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據(jù)到期結清票款或退票后，應在備查簿內逐筆注銷。 七、本科目期末借方余額，反映公司持有的商業(yè)匯票的票面價值和應 計利息。 第 1121 號科目 應收股利 一、本科目核算公司因股權投資而應收取的現(xiàn)金股利，公司應收其他單位的利潤，也在本科目核算。 二、公司購入股票，如實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但未領取的現(xiàn)金股利，按實際成本 (即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 )，借記“短期投資”、“長期股權投資”科目，按應領取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、公司對外投資應分得的現(xiàn)金股利或利潤，應于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn) 金股利或分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權投資”等科目。收到的現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目應按被投資單位設置明細賬。 五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。 第 1122 號科目 應收利息 一、本科目核算公司因債權投資而應收取的利息。公司購入到期還本付息的長期債券應收的利息，在“長期債權投資”科目核算，不在本科目核算。 二、公司購入分期付息、到期還本的債券，如實際支付的款項中包括發(fā)行日至購買日止的利息，按實際成本 (即實際支付的價款扣除應收取的利息 )，借記“短期投資”、“長期債權投資”科目，按應收取的利息，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 公司購入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權投資，計提的利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 收到利息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收利息賬面價值，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 三、本科目應按債券種類設置明細賬。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的債權投資利息。 第 1131 號科目 應收賬款 一、本科目核算公司因銷售商品、產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。 二、公司發(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，貸記“應交稅金 —— 應交增值稅 (銷項稅額 )”科目；收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 公司代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 如果公司應收賬款改用商業(yè)匯 票結算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應收票據(jù)”科目，貸記本科目。 三、經確認為壞賬的應收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。 已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、如果債務方發(fā)生暫時性財務困難，公司無法收回到期應收賬款，經與債務方協(xié)商進行債務重組，應按以下規(guī)定處理： (一 )以非現(xiàn)金資產抵償債務。債務方以非現(xiàn)金資產抵償債務的，公司按取得資產的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”等 科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應交稅金—— 應交增值稅 (進項稅額 )”科目，按該項應收賬款已提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收賬款的賬面價值，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出 —— 債務重組損失”科目。 (二 )以修改債務條件進行債務重組。以修改債務條件進行債務重組的，如果修改債務條件后，未來應收金額小于重組前應收賬款賬面價值的，應將未來應收金額小于重組前應收賬款賬面價值的差額，確認為債務重組損失，借記“營業(yè)外支出 —— 債務重組損失”科目，貸記本科目；如果修改債務條件后，未來應收金額大于重組 前應收賬款的賬面價值，則在債務重組時不作賬務處理。 (三 )以債務方發(fā)行權益性證券方式抵償債務。債務方以發(fā)行權益性證券方式抵償債務，按發(fā)行的權益性證券的公允價值，借記“長期股權投資”科目，按應收賬款的賬面價值，貸記本科目，按該項應收賬款已提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出 —— 債務重組損失”科目。 五、本科目應按不同的購貨單位或接受勞務的單位設置明細賬。 六、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映公司預收的賬款。 第 1132 號科 目 壞賬準備 一、本科目核算公司提取的壞賬準備。 二、公司對于應收賬款，應于中期期末或年度終了按規(guī)定提取壞賬準備。 境外上市公司、香港上市公司以及在境內發(fā)行外資股的公司，壞賬準備的提取方法、提取比例等由公司自行確定，提取方法一經確定，不能隨意變更。如需變更，應在會計報表附注中予以說明。其他上市公司也可按此規(guī)定執(zhí)行。 提取壞賬準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。本期應提取的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額提?。粦釘?shù)小于賬面余額的差額，沖減管理費用，借記本科目，貸記“管理費 用”科目。 三、公司對于不能收回的應收賬款應查明原因，追究責任。對確實無法收回的，經批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。 已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已提取的壞賬準備。 第 1141 號科目 預付賬款 一、本科目核算公司按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。 二、公司預付的款項，借記本科目，貸 記“銀行存款”科目。收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明應計入購入物資成本的金額，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額 )”科目，按應付金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 預付款項情況不多的公司，也可以將預付的款項直接記入“應付賬款”科目的借方，不設本科目。 三、本科目應按供應單位設置明細賬。 四、本科目期末借方余額，反映公司實際預付的款項；期末如為貸 方余額，反映公司尚未補付的款項。 第 1161 號科目 應收補貼款 一、本科目核算公司按規(guī)定應收的各種補貼款 (包括應退的增值稅等 )。 二、公司按規(guī)定計算的應收補貼，借記本科目，貸記“補貼收入”等科目；公司收到補貼時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、本科目應按應收補貼款的項目設置明細賬。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收到的補貼款。 第 1191 號科目 其他應收款 一、本科目核算公司除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設“備 用金”科目的公司撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項等。 二、公司發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。 實行定額備用金制度的公司，對于領用的備用金應定期向財務會計部門報銷。財務會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記有關科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。 三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收 回的其他應收款。 第 1201 號科目 在途物資 一、本科目核算公司購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資的實際成本。 在途物資包括各種材料、商品等。公司購入的自建工程所需要的材料、機器設備等，應在“工程物資”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內。 二、公司采購物資的實際成本包括： (一 )買價； (二 )運雜費 (包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等 )； (三 )運輸途中的合理損耗； (四 )入庫前的挑選整理費用 (包括挑選整理中發(fā)生的工、費支出和必要的損耗，并扣除 回收的下腳廢料價值 )； (五 )購入物資應負擔的稅金和其他費用。 商業(yè)性公司采購商品的成本只包括采購商品的買價和按規(guī)定應計入商品成本的稅金。采購過程中發(fā)生的其他費用，記入“營業(yè)費用”科目。 小規(guī)模納稅人和購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的公司，購入物資支付的增值稅，計入所購物資的成本。 以上第 1 項應直接計入各種物資的采購成本，第 5 項，凡能分清的，可以直接計入各種物資的采購成本；不能分清的，應按物資的重量或買價等比例，分攤計入各種物資的采購成本。 三、公司購入的物資，在支 付貨款和運雜費或開出、承兌商業(yè)匯票時尚未到達或尚未驗收入庫的，借記本科目、“營業(yè)費用”、“應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額 )”等科目，貸記“銀行存款”、“應付票據(jù)”等科目。待物資到達、驗收入庫后，再借記“原材料”、“庫存商品 (庫存商品采用售價核算的公司，按售價記入“庫存商品”科目，實際成本與售價之間的差額，應記入增設的“商品成本差異”科目，下同 )”等科目，貸記本科目。 購入的物資已經到達并已驗收入庫，已收到發(fā)票賬單，但尚未支付貨款和運雜費或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的，借記“原材料”、“庫存商品”、“營業(yè) 費用”、“應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額 )”等科目，貸記“應付賬款”等科目；購入物資與物資發(fā)票賬單同時到達，物資驗收入庫，同時支付貨款和運雜費或開出、承兌的商業(yè)匯票，借記“原材料”、“庫存商品”、“營業(yè)費用”、“應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額 )”等科目，貸記“銀行存款”、“應付票據(jù)”等科目，均不通過本科目核算。購入的物資已經到達并已驗收入庫，但尚未收到發(fā)票賬單的，按暫估價值入賬，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“應付賬款 —— 暫估應付賬款”科目；下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開 出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序處理。 四、小規(guī)模納稅人或購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的公司，購入物資，按購入物資應支付的金額，借記本科目、“營業(yè)費用”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目。下述所列明的會計事項，除特別注明外，均指能取得增值稅專用發(fā)票的一般納稅人的賬務處理。 五、采用計劃成本進行日常核算的公司，不設置本科目，但應單獨設置“ 1202 物資采購”科目進行核算。 六、本科目應按供應單位設置明細賬。 七、本科目期末借方余額，反映公司已付款或已開出、承兌商業(yè)匯 票但尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資的實際成本。 第 1211 號科目 原材料 一、本科目核算公司庫存的各種材料，包括各種原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品 (外購件 )、修理用備件 (備品備件 )、燃料等的實際成本或計劃成本。低值易耗品和包裝物，分別在“低值易耗品”和“包裝物”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內。 公司對外進行來料加工裝配業(yè)務而收到的原材料、零件等，應單獨設置“受托加工物資”備查科目，核算其收發(fā)結存數(shù)額，不包括在本科目核算范圍內。 二、購入并已驗收入庫的原材料，按實際成 本，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額 )”科目，按實際支付或應支付的價款，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目；自制并已驗收入庫的原材料，按實際成本，借記本科目，貸記“生產成本”科目；委托外單位加工完成并已驗收入庫的原材料，按實際成本，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額 )”科目，按準予抵扣的消費稅，借記“應交稅金 —— 應交消費稅”科目，按實際成本和支付的增值稅等流轉稅，貸記“委托加工物資”、“應付賬款”等科目。 三、股東投入的原材料，按評估確認的價值，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借