【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ０１ 手續(xù)費(fèi)支出 手續(xù)費(fèi)支出 ６３ ４５０２ 利息支出 利息支出 ６４ ４５０３ 賣(mài)出回購(gòu)證券支出 賣(mài)出回購(gòu)證券支出 ６５ ４５０４ 金融企業(yè)往來(lái)支出 金融企業(yè)往來(lái)支出 ６６ ４５０５ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ６７ ４５０６ 其他業(yè)務(wù)支出 其他業(yè)務(wù)支出 ６８ ４６０１ 自營(yíng)證券跌價(jià)損失（已刪除） ６９ ４６０２ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ７０ ４７０１ 營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)外支出 4711 資產(chǎn)減值損失 ７１ ４８０１ 所得稅 所得稅 ７２ ４９０１ 以前年度損益調(diào)整 以前年度損益調(diào)整 附注：公司可以根據(jù)實(shí)際需要增設(shè)下列會(huì)計(jì)科目： 公司撥付所屬分公司和證券營(yíng)業(yè)部的營(yíng)運(yùn)資金，可以增設(shè)“1411撥付所屬資金”科目，所屬分公司和證券營(yíng)業(yè)部收到公司撥入的營(yíng)運(yùn)資金，可以增設(shè)“3103上級(jí)撥入資金”科目。 公司與所屬分公司和證券營(yíng)業(yè)部之間、各分公司和營(yíng)業(yè)部之間的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)，可以增設(shè)“1131內(nèi)部往來(lái)”科目。 公司內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設(shè)“1191備用金”科目。 采用外幣分賬制核算外幣業(yè)務(wù)的公司，可以增設(shè)“1902外幣兌換”科目。 公司未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，可以增設(shè)“1281低值易耗品”科目。 公司對(duì)外進(jìn)行的項(xiàng)目投資，可以增設(shè)“1208項(xiàng)目投資”科目。第四章 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 1001 現(xiàn)金一、本科目核算公司的庫(kù)存現(xiàn)金。公司內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“應(yīng)收款項(xiàng)”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。四、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算；屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目。待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“?yīng)收款項(xiàng)”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目；屬于無(wú)法查明原因的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目。如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”，貸記“應(yīng)付款項(xiàng)”科目；屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。（新增部分）五、本科目的借方余額，反映公司實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。1002 銀行存款一、本科目核算公司存入銀行的各種存款，其中客戶(hù)交易結(jié)算資金存款應(yīng)在本科目下單獨(dú)設(shè)置明細(xì)科目核算。二、公司收到的一切款項(xiàng)，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。公司將款項(xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。三、公司應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)等分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，并由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，公司賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。公司還應(yīng)按資金性質(zhì)設(shè)置“客戶(hù)資金存款”、“公司資金存款”明細(xì)賬。四、有外幣存款的公司，采用外幣統(tǒng)賬制核算時(shí)，應(yīng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶(hù)，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。期末，各種外幣賬戶(hù)的外幣余額，應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：（一）籌建期間發(fā)生的匯兌損益（不含按規(guī)定計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分），計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；（二）與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專(zhuān)門(mén)借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費(fèi)用的處理原則處理（原有規(guī)定：在固定資產(chǎn)交付使用前計(jì)入該項(xiàng)在建固定資產(chǎn)成本）；（三）除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期損益。因銀行結(jié)售、購(gòu)入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買(mǎi)入、賣(mài)出價(jià)與折合匯率之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。五、公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，并定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查。如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的（例如，吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠郑蛘呷坎荒芮鍍敚?，其不能收回部分?yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收款項(xiàng)，借記“應(yīng)收款項(xiàng)”科目，貸記本科目，并按規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)”。（新增部分）六、本科目期末借方余額，反映公司（包括客戶(hù)）實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。1003 結(jié)算備付金一、本科目核算公司為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：（一）公司。本明細(xì)科目核算公司為進(jìn)行自營(yíng)證券交易等業(yè)務(wù)的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)，以及公司向客戶(hù)收取的交易結(jié)算手續(xù)費(fèi)。證券交易所向證券公司收取的交易結(jié)算手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從本項(xiàng)目中抵減。（新增部分）（二）客戶(hù)。本明細(xì)科目核算公司代理客戶(hù)進(jìn)行證券交易等業(yè)務(wù)的資金清算與交收而為客戶(hù)存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)，公司代理客戶(hù)買(mǎi)賣(mài)證券所引起的客戶(hù)結(jié)算備付金凈額的變化，也在本科目核算（新增部分）。公司可以每日結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)算備付金的明細(xì)科目，也可以每月定期結(jié)轉(zhuǎn)。三、公司將款項(xiàng)存入清算代理機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；從清算代理機(jī)構(gòu)收回資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、公司接受客戶(hù)委托，通過(guò)證券交易所代理買(mǎi)賣(mài)證券，應(yīng)分別以下兩種情況進(jìn)行賬務(wù)處理：（一）如果買(mǎi)入證券成交總額大于賣(mài)出證券成交總額，按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額，加代扣代交的印花稅費(fèi)和應(yīng)向客戶(hù)收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，借記“代買(mǎi)賣(mài)證券款”科目，貸記本科目（客戶(hù)）；按公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)支出——代買(mǎi)賣(mài)證券手續(xù)費(fèi)支出”科目，按應(yīng)向客戶(hù)收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)收入——代買(mǎi)賣(mài)證券手續(xù)費(fèi)收入”科目，按其差額，借記本科目（公司）。（二）如果賣(mài)出證券成交總額大于買(mǎi)入證券成交總額，按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額，減代扣代交的印花稅費(fèi)和應(yīng)向客戶(hù)收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，借記本科目（客戶(hù)），貸記“代買(mǎi)賣(mài)證券款”科目；同時(shí)，按公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)支出——代買(mǎi)賣(mài)證券手續(xù)費(fèi)支出”科目，按應(yīng)向客戶(hù)收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)收入——代買(mǎi)賣(mài)證券手續(xù)費(fèi)收入”科目，按其差額，借記本科目（公司）。（變化部分）五、公司在證券交易所進(jìn)行自營(yíng)證券交易時(shí)，應(yīng)分別以下兩種情況進(jìn)行賬務(wù)處理：（一）公司買(mǎi)入證券時(shí)，按買(mǎi)入證券的實(shí)際成本（包括買(mǎi)入股票的成交價(jià)，加上交納的手續(xù)費(fèi)、過(guò)戶(hù)費(fèi)、證管費(fèi)、印花稅等各項(xiàng)費(fèi)用，下同），借記“自營(yíng)證券”科目，貸記本科目（公司）。（二）公司賣(mài)出證券時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記本科目（公司），按證券持有期間的應(yīng)計(jì)利息，貸記“投資收益”科目，按其差額，貸記“證券銷(xiāo)售”科目；結(jié)轉(zhuǎn)已售證券成本時(shí)，借記“證券銷(xiāo)售”科目，貸記“自營(yíng)證券”科目。六、本科目應(yīng)按清算代理機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬。七、本科目期末借方余額，反映公司和客戶(hù)存入指定清算代理機(jī)構(gòu)尚未使用的款項(xiàng)。1004交易保證金一、本科目核算公司向證券交易所交存的交易保證金。二、公司交存的交易保證金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回交易保證金作相反會(huì)計(jì)分錄。三、本科目應(yīng)按收取交易保證金的單位（如上海交易所、深圳交易所）設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，反映公司交存的交易保證金。1101 應(yīng)收股利 一、本科目核算公司因進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。公司應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也在本科目核算。 二、公司買(mǎi)入股票，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利），借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金——公司”科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金——公司”科目，貸記本科目。 三、公司對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)于被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“投資收益”或“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”（或“結(jié)算備付金——公司”科目），貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。1102 應(yīng)收利息 一、本科目核算公司因進(jìn)行長(zhǎng)期債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息等。公司購(gòu)入到期還本付息的長(zhǎng)期債券應(yīng)收的利息，在“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。（新增部分）公司拆出資金、買(mǎi)入返售證券計(jì)提的利息，也在本科目核算。 二、公司買(mǎi)入的債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，扣除應(yīng)收取的利息（即發(fā)行日或上期付息日至購(gòu)買(mǎi)日止的利息），借記“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金——公司”科目。 公司通過(guò)網(wǎng)上收到利息，按收到的金額，借記“結(jié)算備付金——公司”科目，貸記本科目；通過(guò)網(wǎng)下收到的利息，按收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 公司買(mǎi)入分期付息、到期還本的長(zhǎng)期債券計(jì)提的利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。收到利息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收利息賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“投資收益”科目。 三、同業(yè)之間拆出的資金，按期計(jì)提的利息，借記本科目，貸記“金融企業(yè)往來(lái)收入”科目；收到利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。逾期未收利息，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收款項(xiàng)——逾期拆出資金”科目（已經(jīng)刪除）。拆出資金到期（含展期，下同）90天后仍未收回的，或應(yīng)收利息逾期90天后仍未收到的，已計(jì)提的應(yīng)收利息，沖減原已計(jì)入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算；以后期間的應(yīng)計(jì)利息停止計(jì)入當(dāng)期利息收入，納入表外核算。前期已轉(zhuǎn)入表外核算的應(yīng)收利息尚未收回前，公司以后期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提的利息，不在表內(nèi)予以確認(rèn)。（新增部分） 公司將已計(jì)提應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入表外核算時(shí)，應(yīng)按所轉(zhuǎn)應(yīng)收利息余額，借記“金融企業(yè)往來(lái)收入”科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)入表外核算的已計(jì)提應(yīng)收利息后來(lái)收回的，則應(yīng)先沖減逾期拆出資金本金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)——逾期拆出資金”科目；當(dāng)逾期拆出資金的本金全部收回后，再收回的資金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收入，借記“銀行存款”科目，貸記“金融企業(yè)往來(lái)收入”科目。（新增部分）四、公司按規(guī)定進(jìn)行證券回購(gòu)業(yè)務(wù)買(mǎi)入返售證券，期末應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提未到期的買(mǎi)入返售證券的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“買(mǎi)入返售證券收入”科目；實(shí)際收到已計(jì)提的應(yīng)收利息時(shí)，借記“結(jié)算備付金——公司”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。五、本科目應(yīng)按債券種類(lèi)、拆出資金單位、買(mǎi)入返售證券種類(lèi)等設(shè)置明細(xì)賬。 六、本科目期末借方余額，反映公司已計(jì)提尚未收回的長(zhǎng)期債券投資利息、買(mǎi)入返售證券利息以及已計(jì)提尚未轉(zhuǎn)入表外核算的拆出資金利息等（新增部分）。1111 應(yīng)收款項(xiàng) 一、本科目核算公司因證券經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的除應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的各種應(yīng)收款項(xiàng)，如應(yīng)收自營(yíng)業(yè)務(wù)認(rèn)購(gòu)新股占用款、轉(zhuǎn)入的逾期拆出資金等，以及其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，如不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金、預(yù)支差旅費(fèi)、應(yīng)收現(xiàn)金短款、應(yīng)收賠款和罰款等。 二、公司發(fā)生各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 公司逾期未收回的拆出資金，應(yīng)轉(zhuǎn)入本科目核算，并在本科目下設(shè)置“逾期拆出資金”明細(xì)科目進(jìn)行核算。公司逾期未收回的拆出資金轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記本科目（逾期拆出資金），貸記“拆出資金”科目；同時(shí)，將原計(jì)入應(yīng)收利息的拆出資金利息也轉(zhuǎn)入本科目的“逾期拆出資金”明細(xì)科目，借記本科目（逾期拆出資金）科目，貸記“應(yīng)收利息”科目（已刪除）。當(dāng)拆出資金的本金或利息逾期90天仍未收到的，應(yīng)當(dāng)將逾期拆出資金的利息轉(zhuǎn)入表外核算。（新增部分） 提取壞賬準(zhǔn)備的公司，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)收、暫付款項(xiàng)類(lèi)別以及不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)。期末如為貸方余額，反映公司預(yù)收的款項(xiàng)。（新增部分）1112 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算公司提取的壞賬準(zhǔn)備。 二、公司應(yīng)當(dāng)在期末或者至少于每年年度終了，對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬；對(duì)于沒(méi)有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 公司只能采用備抵法核算壞賬損失。（新增部分）三、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的餓方法由公司自行確定。公司應(yīng)當(dāng)制定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策，明確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)有關(guān)各