【文章內(nèi)容簡介】 和其他成本（指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出），借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付工資”等科目。民間非營利組織可以根據(jù)實際情況，在本科目下設置“生產(chǎn)成本”等明細科目，歸集相關(guān)成本?！　?，按照所確定的成本，借記本科目，貸記“捐贈收入”科目?！　。ǘ┐尕浽诎l(fā)出時，應當根據(jù)實際情況采用個別計價法、先進先出法或者加權(quán)平均法，確定發(fā)出存貨的實際成本，具體如下：　　，按照確定的成本，借記“管理費用”等科目，貸記本科目?！　?，按照確定的出售存貨成本，借記“業(yè)務活動成本”等科目，貸記本科目?！　∪?、民間非營利組織的各種存貨，應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損等存貨，應當及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢：　　（一）如為存貨盤盈，按照其公允價值，借記本科目，貸記“其他收入”科目?！　。ǘ┤鐬榇尕洷P虧或者毀損，按照存貨賬面價值扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“管理費用”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，按照存貨的賬面余額，貸記本科目。　　四、期末，民間非營利組織應當對存貨是否發(fā)生了減值進行檢查。如果存貨的可變現(xiàn)凈值低于其賬面價值，應當按照可變現(xiàn)凈值低于賬面價值的差額計提存貨跌價準備。如果存貨的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價值，應當在該存貨期初已計提跌價準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回可變現(xiàn)凈值高于賬面價值的差額?！　∥?、本科目期末借方余額，反映存貨實際庫存價值。　　1202存貨跌價準備　　一、本科目核算民間非營利組織提取的存貨跌價準備。　　二、民間非營利組織應當定期或者至少于每年年度終了，對存貨是否發(fā)生了減值進行檢查，如果發(fā)生了減值，應當計提存貨跌價準備。 如果已計提跌價準備的存貨價值在以后期間得以恢復，則應當在已計提跌價準備的范圍內(nèi)部分或全部轉(zhuǎn)回已確認的跌價損失，沖減當期費用。　　三、存貨跌價準備的主要賬務處理如下：　　（一）如果存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于賬面價值，按照可變現(xiàn)凈值低于賬面價值的差額，借記“管理費用——存貨跌價損失”科目，貸記本科目。　?。ǘ┤绻郧捌陂g已計提跌價準備的存貨價值在當期得以恢復，即存貨的期末可變現(xiàn)凈值高于賬面價值，按照可變現(xiàn)凈值高于賬面價值的差額，在原已計提跌價準備的范圍內(nèi)，借記本科目，貸記“管理費用——存貨跌價損失”科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織已計提的存貨跌價準備。　　1301待攤費用　　一、本科目核算民間非營利組織已經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的分攤期在1年以內(nèi)（含1年）的各項費用，如預付保險費、預付租金等?！　《?、民間非營利組織的待攤費用應當按照其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計入當期費用。如果某項待攤費用已經(jīng)不能使民間非營利組織受益，應當將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當期費用。　　三、待攤費用的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生待攤費用，如預付保險費、預付租金時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　。ǘ┌凑帐芤嫫谙薹制谄骄鶖備N時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。　　四、本科目應當按照攤銷費用種類設置明細賬，進行明細核算?！　∥?、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織各種已支出但尚未攤銷的費用?！　?401長期股權(quán)投資　　一、本科目核算民間非營利組織持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括長期股票投資和其他長期股權(quán)投資?！　∶耖g非營利組織如果有委托貸款或者委托投資（包括委托理財）且作為長期股權(quán)投資核算的，應當在本科目下單設明細科目核算?！　《?、長期股權(quán)投資應當區(qū)別不同情況，分別采用成本法或者權(quán)益法核算。如果民間非營利組織對被投資單位沒有控制、共同控制和重大影響，長期股權(quán)投資應當采用成本法進行核算；如果民間非營利組織對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響，長期股權(quán)投資應當采用權(quán)益法進行核算?！　∪㈤L期股權(quán)投資的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬╅L期股權(quán)投資在取得時，應當按照取得時的實際成本作為初始投資成本，具體如下：　　，按照實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用作為其初始投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪绻麑嶋H支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，則按照實際支付的全部價款減去其中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的金額作為其初始投資成本，借記本科目，按照應領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記“其他應收款”科目，按照實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”等科目。　　，按照所確定的初始投資成本，借記本科目，貸記“捐贈收入”科目?！　。ǘ╅L期股權(quán)投資持有期間，按照不同情況分別采用成本法或者權(quán)益法核算：　　，除非追加（或收回）投資或者發(fā)生減值，長期股權(quán)投資的賬面價值一般保持不變?！　。?）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，按照宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于民間非營利組織應享有的部分，確認當期投資收益，借記“其他應收款”科目，貸記“投資收益”科目?！　。?）實際收到現(xiàn)金股利或利潤時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”科目?！　?，長期股權(quán)投資的賬面價值應當根據(jù)被投資單位當期凈損益中民間非營利組織應享有或分擔的份額，以及被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中屬于民間非營利組織應享有的份額進行調(diào)整?！　。?）期末，按照應當享有或應當分擔的被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，如被投資單位實現(xiàn)凈利潤，借記本科目，貸記“投資收益”科目，如被投資單位發(fā)生凈虧損，借記“投資收益”科目，貸記本科目，但以長期股權(quán)投資賬面價值減記至零為限?！　。?）被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，按照宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中屬于民間非營利組織應享有的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，借記“其他應收款”科目，貸記本科目。在實際收到現(xiàn)金股利或利潤時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”科目?！　。蛔髻~務處理，但應當設置輔助賬，進行數(shù)量登記?！　。ㄈ┨幹瞄L期股權(quán)投資時，按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按照已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按照所處置長期股權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目，按照尚未領(lǐng)取的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“其他應收款”科目，按照其差額，借記或貸記“投資收益”科目?！　。ㄋ模└淖兺顿Y目的，將短期股權(quán)投資劃轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資，應當按短期股權(quán)投資的成本與市價孰低結(jié)轉(zhuǎn)，并按此確定的價值作為長期股權(quán)投資的成本，借記本科目，按照已計提的相關(guān)短期投資跌價準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按照原短期股權(quán)投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，按照其差額，借記或貸記“管理費用”科目?！　∷?、期末，民間非營利組織應當對長期股權(quán)投資是否發(fā)生了減值進行檢查。如果長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價值，應當按照可收回金額低于賬面價值的差額計提長期投資減值準備。如果長期股權(quán)投資的可收回金額高于其賬面價值，應當在該長期股權(quán)投資期初已計提減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回可收回金額高于賬面價值的差額?！　∥?、本科目應當按照被投資單位設置明細賬，進行明細核算?！　×⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映民間非營利組織持有的長期股權(quán)投資的價值?！　?402長期債權(quán)投資　　一、本科目核算民間非營利組織購入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。　　二、民間非營利組織可以根據(jù)具體情況設置明細科目，進行明細核算，如：　?。ㄒ唬﹤顿Y，下設明細科目：面值、溢價或折價、債券費用、應收利息等；（二）可轉(zhuǎn)換公司債券；　?。ㄈ┢渌麄鶛?quán)投資。　　民間非營利組織如果有委托貸款或者委托投資（包括委托理財）且作為長期債權(quán)投資核算的，應當在本科目下單設明細科目核算?！　∪㈤L期債權(quán)投資的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬╅L期債權(quán)投資在取得時，應當按照取得時的實際成本作為初始投資成本，具體如下：　　，按照實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用作為其初始投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪绻麑嶋H支付的價款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息，則按照實際支付的全部價款減去其中已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額作為其初始投資成本，借記本科目，按照應領(lǐng)取的利息，借記“其他應收款”科目，按照實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”等科目?！　。凑账_定的初始投資成本，借記本科目，貸記“捐贈收入”科目?！　。ǘ╅L期債權(quán)投資持有期間，應當按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入，如為到期一次還本付息的債券投資，借記本科目“債券投資（應收利息）”明細科目，貸記“投資收益”科目，如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資，借記“其他應收款”科目，貸記“投資收益”科目?！　￠L期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額，應當在債券存續(xù)期間，按照直線法于確認相關(guān)債券利息收入時攤銷，如初始投資成本高于債券面值，按照應當分攤的金額，借記“投資收益”科目，貸記本科目，如初始投資成本低于債券面值，按照應當分攤的金額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。　?。ㄈ┵徣氲目赊D(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換為股份之前，應當按一般債券投資進行處理?？赊D(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時，按照所轉(zhuǎn)換債券投資的賬面價值減去收到的現(xiàn)金后的余額，借記“長期股權(quán)投資”科目，按照收到的現(xiàn)金等，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按照所轉(zhuǎn)換債券投資的賬面價值，貸記本科目?！　。ㄋ模┨幹瞄L期債權(quán)投資時，按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按照已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按照所處置長期債權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目，按照未領(lǐng)取的債券利息，貸記本科目“債券投資（應收利息）”明細科目或“其他應收款”科目，按照其差額，借記或貸記“投資收益”科目?！　。ㄎ澹└淖兺顿Y目的，將短期債權(quán)投資劃轉(zhuǎn)為長期債權(quán)投資，應當按短期債權(quán)投資的成本與市價孰低結(jié)轉(zhuǎn)，并按此確定的價值作為長期債權(quán)投資的成本，借記本科目，按照已計提的相關(guān)短期投資跌價準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按照原短期債權(quán)投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，按照其差額，借記或貸記“管理費用”科目?！　∷?、期末，民間非營利組織應當對長期債權(quán)投資是否發(fā)生了減值進行檢查。如果長期債權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價值，應當按照可收回金額低于賬面價值的差額計提長期投資減值準備。如果長期債權(quán)投資的可收回金額高于其賬面價值，應當在該長期債權(quán)投資期初已計提減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回可收回金額高于賬面價值的差額?！　∥濉⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映民間非營利組織持有的長期債權(quán)投資價值?！　?421長期投資減值準備　　一、本科目核算民間非營利組織提取的長期投資減值準備?！　《?、民間非營利組織應當定期或者至少于每年年度終了，對長期投資是否發(fā)生了減值進行檢查，如果發(fā)生了減值，應當計提長期投資減值準備?！　∪绻延嬏釡p值準備的長期投資價值在以后期間得以恢復，則應當在已計提減值準備的范圍內(nèi)部分或全部轉(zhuǎn)回已確認的減值損失，沖減當期費用?！　∪㈤L期投資減值準備的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┤绻L期投資的期末可收回金額低于賬面價值，按照可收回金額低于賬面價值的差額，借記“管理費用——長期投資減值損失”科目，貸記本科目?！　。ǘ┤绻郧捌陂g已計提減值準備的長期投資價值在當期得以恢復，即長期投資的期末可收回金額高于賬面價值，按照可收回金額高于賬面價值的差額，在原計提減值準備的范圍內(nèi)，借記本科目，貸記“管理費用——長期投資減值損失”科目?！　∷?、民間非營利組織出售或收回長期投資，或者以其他方式處置長期投資時，應當同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準備?！　∥?、本科目的期末貸方余額，反映民間非營利組織已計提的長期投資減值準備?！　?501固定資產(chǎn)　　一、本科目核算民間非營利組織固定資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：　　（一）為行政管理、提供服務、生產(chǎn)商品或者出租目的而持有的；　?。ǘ╊A計使用年限超過1年；　?。ㄈ﹩挝粌r值較高?！　《?、民間非營利組織應當根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本組織的具體情況，制定適合于本組織的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。　　民間非營利組織的固定資產(chǎn)如果發(fā)生了重大減值，計提減值準備的，應當單獨設置“固定資產(chǎn)減值準備”科目進行核算。　　三、固定資產(chǎn)的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)在取得時，應當按照取得時的實際成本入賬。取得時的實際成本包括買價、包裝費、運輸費、交納的有關(guān)稅金等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。具體如下：　　，按照實際支付的買價、相關(guān)稅費以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可直接歸屬于該固定資產(chǎn)的其他支出（如運輸費、安裝費、裝卸費等），借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。　　如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值?！　?，按照建造該項固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目?！　?，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費以及融資租入固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費用等，借記本科目“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目，貸記“長期應付款”科目。 ，按照所確定的成本，借記本科目，貸記“捐贈收入”科目?！　。ǘ┌丛绿崛」潭ㄙY產(chǎn)折舊時，按照應提取的折舊金額，借記“存貨——生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目?！　。ㄈ┡c固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入民間非營利組織的經(jīng)濟利益或者服務潛力超過了原先的估計，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使服務質(zhì)量實質(zhì)性提高，或者使商品成本實質(zhì)性降低，則應當計入固定資產(chǎn)賬面價值，但其增計后的金額不應當超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。其他后續(xù)支出，應當計入當期費用?！　“l(fā)生后續(xù)支出時，按照應當計入固定資產(chǎn)賬面價值的金額，借記“在建工程”、“固