【文章內(nèi)容簡介】 “銀行存款 ”、 “其他貨幣資金 ”等科目。如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，企業(yè)應當按照實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚 未領取的債券利息后的金額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應領取的現(xiàn)金股利、利息等，借記 “應收股利 ”、 “應收利息 ”科目，按實際支付的價款，貸記 “銀行存款 ”、 “其他貨幣資金 ”等科目。 (二 )投資者投入的短期投資，按照投資各方確認的價值，借記本科目 (股票、債券、基金 )，貸記 “實收資本 ”等科目。 (三 )企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的短期投資，或以應收債權換入短期投資的，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記 “壞賬 準備 ”科目，按應收債權的賬面余額，貸記 “應收賬款 ”等科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，減去應收股利或應收利息后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應收股利或應收利息，借記 “應收股利 ”或 “應收利息 ”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按應收債權的賬面余額，貸記 “應收賬款 ”等科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。涉及補價的，分別情況處理： ，按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按收到的補價，借記 “銀行存款 ”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按應收債權的賬面余額，貸記 “應收賬款 ”等科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 ，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，借記本科目(股票、債券、基金 )，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按 應收債權的賬面余額，貸記 “應收賬款 ”等科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、“應交稅金 ”等科目。 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應在“應收股利”或“應收利息”科目單獨核算。 (四 )以非貨幣性交易換入的短期投資，應按以下規(guī)定處理： (1)以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記 “短期投資跌價準備 ”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 (2)以產(chǎn)成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記 “存貨跌價準備 ”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記 “庫存商品 ”等科目，按換出資產(chǎn)應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ——應交增值稅 (銷項稅額 )”等科目。(存貨按計劃成本或售價核算的企業(yè)，還應結(jié) 轉(zhuǎn)材料成本差異或商品進銷差價，下同 )。 上述換入的短期投資，如果包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，減去應收股利或應收利息后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應收股利或應收利息，借記 “應收股利 ”或 “應收利息 ”科目，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記 “短期投資跌價準備 ”、 “存貨跌價準備 ”等科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )、 “庫存商品 ”等科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目 。 (3)以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記 “累計折舊 ”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記 “固定資產(chǎn) ”科目；按換出固定資產(chǎn)已計提的減值準備，借記 “固定資產(chǎn)減值準備 ”科目，貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目。按 “固定資產(chǎn)清理 ”科目的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關稅費， 通過 “固定資產(chǎn)清理 ”科目核算。 (4)以無形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換 出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記 “無形資產(chǎn)減值準備 ”科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記 “無形資產(chǎn) ”科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 (5)以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記 “長期投資減值準備 ”科目，按長期投資的賬面余額，貸記 “長期股權投資 ”、 “長期債權投資 ”科目，按應支付的相關稅費 ，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 上述換入的短期投資，如果含有已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算。 收到補價時應按如下公式計算應確認的收益： 應確認的收益 =(1換出資產(chǎn)賬面價值 247。換出資產(chǎn)公允價值 )補價 (1)收到補價的企業(yè) ①以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記 “短期投資跌價準備 ”科目，按收到的補價，借記 “銀行存款 ”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目，按應確認的收益，貸記 “營業(yè)外收入 ——非貨幣性交易收益 ”科目。 ②以產(chǎn)成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記 “存貨跌價準備 ”科目，按收到的補價，借記 “銀行存款 ”科目，按換出資產(chǎn)的賬 面余額，貸記 “庫存商品 ”等科目，按換出資產(chǎn)應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ——應交增值稅 (銷項稅額 )”等科目，按應確認的收益，貸記 “營業(yè)外收入 ——非貨幣性交易收益 ”科目。 上述換入的短期投資，如果包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去應收股利或應收利息和補價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應收股利或應收利息，借記 “應收股利 ”或 “應收利息 ”科目，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記 “短期投資跌價 準備 ”、 “存貨跌價準備 ”等科目，按收到的補價，借記 “銀行存款 ”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )、 “庫存商品 ”等科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目，按應確認的收益，貸記 “營業(yè)外收入 ——非貨幣性交易收益 ”科目。 ③以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按換出固定資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn) 減值準備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按收到的補價，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按應確認的收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目， 貸記“營業(yè)外收入 —— 非貨幣性交易收益”科目。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關稅費，通過 “固定資產(chǎn)清理 ”科目核算。 ④以無形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出 資產(chǎn)已計提的減值準備，借記 “無形資產(chǎn)減值準備 ”科目，按收到的補價，借記 “銀行存款 ”科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記 “無形資產(chǎn) ”科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目，按應確認的收益，貸記 “營業(yè)外收入 ——非貨幣性交易收益 ”科目。 ⑤以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記 “長期投資減值準備 ”科目，按收到的補價，借記 “銀行存款 ”科目，按長 期投資的賬面余額，貸記 “長期股權投資 ”、 “長期債權投資 ”科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀 行存款”、“應交稅金”等科目，按應確認的收益，貸記“營業(yè)外收入 —— 非貨幣性交易收益”科目。 上述換入的短期投資，如果含有已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算。 (2)支付補價的企業(yè) ①以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記 “短期投資跌價準備 ”科目，按換出資產(chǎn)的 賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )，按應支付的補價和相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 ②以產(chǎn)成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記 “存貨跌價準備 ”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記 “庫存商品 ”等科目，按換出資產(chǎn)應支付的補價和相關稅費，貸記 “應交稅金 ——應交增值稅 (銷項稅額 )”、 “銀行存款 ”等科目。 上述換入的短期投資，如果包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或 已到付息期但尚未領取的債券利息，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，減去應收股利或應收利息后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應收股利或應收利息，借記 “應收股利 ”或 “應收利息 ”科目，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記 “短期投資跌價準備 ”、 “存貨跌價準備 ”等科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )、 “庫存商品 ”等科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 ③以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記 “固定資產(chǎn)清理”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按換出固定資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按應支付的補價，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”科目。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關稅費，通過 “固定資產(chǎn)清理 ”科目核算。 ④以無形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價 和相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備， 借記 “無形資產(chǎn)減值準備 ”科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記 “無形資產(chǎn) ”科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 ⑤以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記 “長期投資減值準備 ”科目，按長期投資的賬面余額，貸記 “長期股權投資 ”、 “長期債權投資 ”科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記 “銀行 存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 上述換入的短期投資，如果 1102 短期投資跌價準備 一、本科目核算企業(yè)提取的短期投資跌價準備。 二、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對短期投資進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預計各項短期投資可能發(fā)生的損失。 短期投資應以成本與市價孰低計量，當市價低于成本時，應當計提短期投資跌價準備。 企業(yè)在運用短期投資成本與市價孰低時，可以根據(jù)其具體情況，分別采用按投資總體、投資類別或單項投資計提跌價準備，如果某項短期投資比較重大 (如占整個短期投資 10%及以上 )，應按單 項投資為基礎計算并確定計提的跌價準備。 三、期末，企業(yè)應將股票、基金、債券等短期投資的市價與其成本進行比較，如市價低于成本的，按其差額，借記“投資收益 —— 計提的短期投資跌價準備”科目，貸記本科目；如已計提跌價準備的短期投資的市價以后又恢復，應在已計提的跌價準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“投資收益 —— 計提的短期投資跌價