【文章內(nèi)容簡介】 供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。 　　二、公司發(fā)生應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目；收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 　　公司代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　如果公司應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。 　　三、經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 　　已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　四、如果債務(wù)方發(fā)生暫時性財務(wù)困難，公司無法收回到期應(yīng)收賬款，經(jīng)與債務(wù)方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)按以下規(guī)定處理： 　　(一)以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)。債務(wù)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，公司按取得資產(chǎn)的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按該項應(yīng)收賬款已提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收賬款的賬面價值，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目。 　　(二)以修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組。以修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果修改債務(wù)條件后，未來應(yīng)收金額小于重組前應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)將未來應(yīng)收金額小于重組前應(yīng)收賬款賬面價值的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失，借記“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目，貸記本科目；如果修改債務(wù)條件后，未來應(yīng)收金額大于重組前應(yīng)收賬款的賬面價值，則在債務(wù)重組時不作賬務(wù)處理。 　　(三)以債務(wù)方發(fā)行權(quán)益性證券方式抵償債務(wù)。債務(wù)方以發(fā)行權(quán)益性證券方式抵償債務(wù)，按發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值，借記“長期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)收賬款的賬面價值，貸記本科目，按該項應(yīng)收賬款已提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目。 　　五、本科目應(yīng)按不同的購貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬。 　　六、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映公司預(yù)收的賬款。 　　第1132號科目　　壞賬準(zhǔn)備 　　一、本科目核算公司提取的壞賬準(zhǔn)備。 　　二、公司對于應(yīng)收賬款，應(yīng)于中期期末或年度終了按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備。 　　境外上市公司、香港上市公司以及在境內(nèi)發(fā)行外資股的公司，壞賬準(zhǔn)備的提取方法、提取比例等由公司自行確定，提取方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如需變更，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。其他上市公司也可按此規(guī)定執(zhí)行。 　　提取壞賬準(zhǔn)備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提??；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，沖減管理費用，借記本科目，貸記“管理費用”科目。 　　三、公司對于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對確實無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 　　已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 　　四、本科目期末貸方余額，反映公司已提取的壞賬準(zhǔn)備。 　　第1141號科目　　預(yù)付賬款 　　一、本科目核算公司按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。 　　二、公司預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按應(yīng)付金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　預(yù)付款項情況不多的公司，也可以將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。 　　三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 　　四、本科目期末借方余額，反映公司實際預(yù)付的款項；期末如為貸方余額，反映公司尚未補付的款項。 　　第1161號科目　　應(yīng)收補貼款 　　一、本科目核算公司按規(guī)定應(yīng)收的各種補貼款(包括應(yīng)退的增值稅等)。 　　二、公司按規(guī)定計算的應(yīng)收補貼，借記本科目，貸記“補貼收入”等科目；公司收到補貼時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　三、本科目應(yīng)按應(yīng)收補貼款的項目設(shè)置明細(xì)賬。 　　四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收到的補貼款。 　　第1191號科目　　其他應(yīng)收款 　　一、本科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。 　　二、公司發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 　　實行定額備用金制度的公司，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財務(wù)會計部門報銷。財務(wù)會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。 　　三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 　　四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。 　　第1201號科目　　在途物資 　　一、本科目核算公司購入尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的各種物資的實際成本。 　　在途物資包括各種材料、商品等。公司購入的自建工程所需要的材料、機器設(shè)備等，應(yīng)在“工程物資”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 　　二、公司采購物資的實際成本包括： 　　(一)買價； 　　(二)運雜費(包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等)； 　　(三)運輸途中的合理損耗； 　　(四)入庫前的挑選整理費用(包括挑選整理中發(fā)生的工、費支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價值)； 　　(五)購入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金和其他費用。 　　商業(yè)性公司采購商品的成本只包括采購商品的買價和按規(guī)定應(yīng)計入商品成本的稅金。采購過程中發(fā)生的其他費用，記入“營業(yè)費用”科目。 　　小規(guī)模納稅人和購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的公司，購入物資支付的增值稅，計入所購物資的成本。 　　以上第1項應(yīng)直接計入各種物資的采購成本，第5項，凡能分清的，可以直接計入各種物資的采購成本；不能分清的，應(yīng)按物資的重量或買價等比例，分?jǐn)傆嬋敫鞣N物資的采購成本。 　　三、公司購入的物資，在支付貨款和運雜費或開出、承兌商業(yè)匯票時尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的，借記本科目、“營業(yè)費用”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。待物資到達(dá)、驗收入庫后，再借記“原材料”、“庫存商品(庫存商品采用售價核算的公司，按售價記入“庫存商品”科目，實際成本與售價之間的差額，應(yīng)記入增設(shè)的“商品成本差異”科目，下同)”等科目，貸記本科目。 　　購入的物資已經(jīng)到達(dá)并已驗收入庫，已收到發(fā)票賬單，但尚未支付貨款和運雜費或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的，借記“原材料”、“庫存商品”、“營業(yè)費用”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目；購入物資與物資發(fā)票賬單同時到達(dá)，物資驗收入庫，同時支付貨款和運雜費或開出、承兌的商業(yè)匯票，借記“原材料”、“庫存商品”、“營業(yè)費用”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目，均不通過本科目核算。購入的物資已經(jīng)到達(dá)并已驗收入庫，但尚未收到發(fā)票賬單的，按暫估價值入賬，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目；下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序處理。 　　四、小規(guī)模納稅人或購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的公司，購入物資，按購入物資應(yīng)支付的金額，借記本科目、“營業(yè)費用”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。下述所列明的會計事項，除特別注明外，均指能取得增值稅專用發(fā)票的一般納稅人的賬務(wù)處理。 　　五、采用計劃成本進(jìn)行日常核算的公司，不設(shè)置本科目，但應(yīng)單獨設(shè)置“1202物資采購”科目進(jìn)行核算。 　　六、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 　　七、本科目期末借方余額，反映公司已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的在途物資的實際成本。 　　第1211號科目　　原材料 　　一、本科目核算公司庫存的各種材料，包括各種原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、燃料等的實際成本或計劃成本。低值易耗品和包裝物，分別在“低值易耗品”和“包裝物”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 　　公司對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨設(shè)置“受托加工物資”備查科目，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 　　二、購入并已驗收入庫的原材料，按實際成本，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按實際支付或應(yīng)支付的價款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目；自制并已驗收入庫的原材料，按實際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目；委托外單位加工完成并已驗收入庫的原材料，按實際成本，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按準(zhǔn)予抵扣的消費稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”科目，按實際成本和支付的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，貸記“委托加工物資”、“應(yīng)付賬款”等科目。 　　三、股東投入的原材料，按評估確認(rèn)的價值，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按其在股本中所擁有的份額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。 　　接受捐贈的原材料，按捐贈實物的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實物的市場價格等資料確定的價值，借記本科目，貸記“資本公積”科目。 　　四、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用的原材料，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 　　在建工程、福利等部門領(lǐng)用原材料，借記“在建工程”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記本科目、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”等科目。 　　出售原材料，按售價和應(yīng)收的增值稅，借記“銀行存款”等科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目；月份終了，按出售原材料的實際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 　　發(fā)出原材料的實際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進(jìn)先出法等方法計算確定。對不同的材料可以采用不同的計價方法。發(fā)出材料的實際成本計算方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如需變更，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。 　　五、采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的公司，對于驗收入庫的原材料，按計劃成本，借記本科目，貸記“物資采購”科目，并設(shè)置“1252材料成本差異”科目，將有關(guān)的成本差異自“物資采購”科目轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目。 　　采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的公司，日常領(lǐng)用、發(fā)出原材料均按計劃成本記賬，月份終了，按照發(fā)出各種原材料的計劃成本，計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記)。 　　六、公司的各種原材料，應(yīng)定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，并按規(guī)定及時處理。 　　七、本科目應(yīng)按原材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置原材料明細(xì)賬(或原材料卡片)。原材料明細(xì)賬根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。 　　八、本科目期末借方余額，反映公司庫存原材料的實際成本或計劃成本。 　　第1221號科目　　包裝物 　　一、本科目核算公司庫存的各種包裝物的實際成本或計劃成本。 　　包裝物是指為了包裝本公司商品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。包括： 　　(一)生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物； 　　(二)隨同商品出售而不單獨計價的包裝物； 　　(三)隨同商品出售而單獨計價的包裝物； 　　(四)出租或出借給購買單位使用的包裝物。 　　各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應(yīng)在“原材料”科目內(nèi)核算；用于儲存和保管產(chǎn)品、材料而不對外出售的包裝物，應(yīng)按價值大小和使用年限長短，分別在“固定資產(chǎn)”或“低值易耗品”科目核算。包裝物數(shù)量不大的公司，可以不設(shè)置本科目，將包裝物并入“原材料”科目內(nèi)核算。 　　二、購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物，以及對包裝物的清查盤點，比照“原材料”科目的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。 　　三、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記本科目；隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目；隨同商品出售并單獨計價的包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 　　四、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目(出租包裝物)，借記“營業(yè)費用”科目(出借包裝物)，貸記本科目。出租、出借包裝物金額較大的可通過“待攤費用”或“長期待攤費用”科目分次攤銷。以后收回已使用過的出租、出借包裝物，應(yīng)加強實物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。 　　收到出租包裝物的租金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。 　　收到出租、出借包裝物的押金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，退回押金作相反會計分錄。對于逾期未退包裝物沒收的押金，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。這部分沒收的押金收入應(yīng)交的增值稅、消費稅等稅費，計入其他業(yè)務(wù)支出，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)交稅金”等科目；對于逾期未退包裝物沒收的加收的押金，應(yīng)轉(zhuǎn)作“營業(yè)外收入”處理，借記“其他應(yīng)付款”科目，按應(yīng)交的增值稅、消費稅等稅費，貸