【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)匀〉盟栉镔Y時(shí)，按應(yīng)計(jì)入物資成本的價(jià)值，借記 “ 在途物資 ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 庫(kù)存商品 ” 等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅，借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )” 科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面 價(jià)值，貸記本科目，如有差額，借記或貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 五、應(yīng)收票據(jù)到期，應(yīng)分別情況處理： (一 )收回應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，貸記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目。 (二 )因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，借記 “ 應(yīng)收賬款 ”科目，貸記本科目。 (三 )到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目核算后，中期期末或年度終了時(shí)不再計(jì)提利息。 六、公司應(yīng)設(shè)置 “ 應(yīng)收票據(jù)備查簿 ” ，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。 七、本科目期末借方余額，反映公司持有的商業(yè)匯票的票面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息。 第 1121 號(hào)科目 應(yīng)收股利 一、本科目核算公司因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，公司應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也在本科目核算。 二、公司 購(gòu)入股票，如實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 )，借記 “ 短期投資 ” 、 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 三、公司對(duì)外投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記 “ 投資收益 ” 或 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 等科目。收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按被 投資單位設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 第 1122 號(hào)科目 應(yīng)收利息 一、本科目核算公司因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。公司購(gòu)入到期還本付息的長(zhǎng)期債券應(yīng)收的利息，在 “ 長(zhǎng)期債權(quán)投資 ” 科目核算，不在本科目核算。 二、公司購(gòu)入分期付息、到期還本的債券，如實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括發(fā)行日至購(gòu)買(mǎi)日止的利息，按實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)收取的利息 )，借記“ 短期投資 ” 、 “ 長(zhǎng)期債權(quán)投資 ” 科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 公 司購(gòu)入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長(zhǎng)期債權(quán)投資，計(jì)提的利息，借記本科目，貸記 “ 投資收益 ” 科目。 收到利息，按實(shí)際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按應(yīng)收利息賬面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，借記或貸記 “ 投資收益 ” 科目。 三、本科目應(yīng)按債券種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的債權(quán)投資利息。 第 1131 號(hào)科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算公司因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。 二、公司發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按 應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅，貸記 “ 應(yīng)交稅金—— 應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 )” 科目；收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 公司代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目；收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 如果公司應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 科目，貸記本科目。 三、經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目，貸記本科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn) 銷(xiāo)的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目；同時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 四、如果債務(wù)方發(fā)生暫時(shí)性財(cái)務(wù)困難，公司無(wú)法收回到期應(yīng)收賬款，經(jīng)與債務(wù)方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)按以下規(guī)定處理： (一 )以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)。債務(wù)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，公司按取得資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記 “ 原材料 ” 、 “ 庫(kù)存商品 ” 等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅，借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )” 科目，按該項(xiàng)應(yīng)收賬款已提的壞賬準(zhǔn)備，借記 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目，按應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值， 貸記本科目，按其差額，借記 “ 營(yíng)業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 ” 科目。 (二 )以修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組。以修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果修改債務(wù)條件后，未來(lái)應(yīng)收金額小于重組前應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)將未來(lái)應(yīng)收金額小于重組前應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失，借記 “ 營(yíng)業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 ” 科目，貸記本科目；如果修改債務(wù)條件后，未來(lái)應(yīng)收金額大于重組前應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，則在債務(wù)重組時(shí)不作賬務(wù)處理。 (三 )以債務(wù)方發(fā)行權(quán)益性證券方式抵償債務(wù)。債務(wù)方以發(fā)行權(quán)益性證券方式抵償債務(wù)，按發(fā)行的權(quán)益性證券 的公允價(jià)值，借記 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 科目，按應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，貸記本科目，按該項(xiàng)應(yīng)收賬款已提的壞賬準(zhǔn)備，借記 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目，按其差額，借記 “ 營(yíng)業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 ” 科目。 五、本科目應(yīng)按不同的購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬。 六、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映公司預(yù)收的賬款。 第 1132 號(hào)科目 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算公司提取的壞賬準(zhǔn)備。 二、公司對(duì)于應(yīng)收賬款，應(yīng)于中期期末或年度終了按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備。 境外上市公司、香港 上市公司以及在境內(nèi)發(fā)行外資股的公司，壞賬準(zhǔn)備的提取方法、提取比例等由公司自行確定，提取方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。其他上市公司也可按此規(guī)定執(zhí)行。 提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，貸記本科目。本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提取；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，沖減管理費(fèi)用，借記本科目，貸記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目。 三、公司對(duì)于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷(xiāo)提取的壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)收賬款 ”科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，借記 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目，貸記本科目；同時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)收賬款 ”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已提取的壞賬準(zhǔn)備。 第 1141 號(hào)科目 預(yù)付賬款 一、本科目核算公司按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 二、公司預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。收到所購(gòu)物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記 “ 原材料 ” 、 “ 庫(kù)存商品 ” 等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅，借記 “ 應(yīng)交稅 金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )” 科目，按應(yīng)付金額，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；退回多付的款項(xiàng)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 預(yù)付款項(xiàng)情況不多的公司，也可以將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入 “ 應(yīng)付賬款 ” 科目的借方，不設(shè)本科目。 三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映公司尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。 第 1161 號(hào)科目 應(yīng)收補(bǔ)貼款 一、本科目核算公司按規(guī)定應(yīng)收的各種補(bǔ)貼款 (包括應(yīng)退的增值稅等 )。 二、 公司按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收補(bǔ)貼，借記本科目，貸記 “ 補(bǔ)貼收入 ” 等科目；公司收到補(bǔ)貼時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)收補(bǔ)貼款的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收到的補(bǔ)貼款。 第 1191 號(hào)科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè) “ 備用金 ” 科目的公司撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 二、公司發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各 種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 實(shí)行定額備用金制度的公司，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)報(bào)銷(xiāo)數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 或 “ 銀行存款 ” 科目，報(bào)銷(xiāo)數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過(guò)本科目核算。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類(lèi)，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。 第 1201 號(hào)科目 在途物資 一、本科目核算公司購(gòu)入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資的實(shí)際成本。 在途物資包括各種材料 、商品等。公司購(gòu)入的自建工程所需要的材料、機(jī)器設(shè)備等，應(yīng)在 “ 工程物資 ” 科目核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 二、公司采購(gòu)物資的實(shí)際成本包括： (一 )買(mǎi)價(jià)； (二 )運(yùn)雜費(fèi) (包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等 )； (三 )運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗； (四 )入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用 (包括挑選整理中發(fā)生的工、費(fèi)支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價(jià)值 )； (五 )購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用。 商業(yè)性公司采購(gòu)商品的成本只包括采購(gòu)商品的買(mǎi)價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入商品成本的稅金。采購(gòu) 過(guò)程中發(fā)生的其他費(fèi)用，記入 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 科目。 小規(guī)模納稅人和購(gòu)入物資不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的公司，購(gòu)入物資支付的增值稅，計(jì)入所購(gòu)物資的成本。 以上第 1 項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種物資的采購(gòu)成本，第 5 項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種物資的采購(gòu)成本；不能分清的，應(yīng)按物資的重量或買(mǎi)價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種物資的采購(gòu)成本。 三、公司購(gòu)入的物資，在支付貨款和運(yùn)雜費(fèi)或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的，借記本科目、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額 )” 等科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 等科目。待物資到達(dá)、驗(yàn)收入庫(kù)后，再借記 “ 原材料 ” 、 “ 庫(kù)存商品 (庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的公司，按售價(jià)記入 “ 庫(kù)存商品 ” 科目，實(shí)際成本與售價(jià)之間的差額，應(yīng)記入增設(shè)的 “ 商品成本差異 ” 科目，下同 )” 等科目，貸記本科目。 購(gòu)入的物資已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，已收到發(fā)票賬單，但尚未支付貨款和運(yùn)雜費(fèi)或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的，借記 “ 原材料 ” 、 “ 庫(kù)存商品 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )” 等科目，貸記 “ 應(yīng)付賬款 ” 等科目；購(gòu)入物資與物資發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，物資驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款和運(yùn)雜費(fèi)或開(kāi)出、承 兌的商業(yè)匯票，借記 “ 原材料 ” 、 “ 庫(kù)存商品 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )” 等科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ”等科目，均不通過(guò)本科目核算。購(gòu)入的物資已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到發(fā)票賬單的，按暫估價(jià)值入賬，借記 “ 原材料 ” 、 “ 庫(kù)存商品 ” 等科目，貸記 “ 應(yīng)付賬款 —— 暫估應(yīng)付賬款 ” 科目；下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序處理。 四、小規(guī)模納稅人或購(gòu)入物資不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的公司，購(gòu)入物資，按購(gòu)入物資應(yīng)支付的金額，借記本科目、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi) 用 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、“ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 等科目。下述所列明的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，除特別注明外，均指能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的一般納稅人的賬務(wù)處理。 五、采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的公司，不設(shè)置本科目，但應(yīng)單獨(dú)設(shè)置 “1202物資采購(gòu) ” 科目進(jìn)行核算。 六、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 七、本科目期末借方余額，反映公司已付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的實(shí)際成本。 第 1211 號(hào)科目 原材料 一、本科目核算公司庫(kù)存的各種材料，包括各種原材料及主要材料、輔助 材料、外購(gòu)半成品 (外購(gòu)件 )、修理用備件 (備品備件 )、燃料等的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。低值易耗品和包裝物，分別在 “ 低值易耗品 ” 和 “ 包裝物 ” 科目核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 公司對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置 “ 受托加工物資 ” 備查科目，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不