【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 商品的稅金，借記“應(yīng)付帳款——托銷單位”科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目；應(yīng)收取的代銷商品手續(xù)費(fèi)，借記“應(yīng)付帳款——托銷單位”科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目。將代銷商品的貨款凈額（貨款減去應(yīng)代交的稅金和應(yīng)收手續(xù)費(fèi)后的余額）匯交委托代銷單位時(shí)，借記“應(yīng)付帳款——托銷單位”科目，貸記“銀行存款”科目?！　×?、企業(yè)在清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的庫(kù)存商品盤(pán)盈、盤(pán)虧，應(yīng)按實(shí)際成本或進(jìn)價(jià)，記入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，待查明原因后，再按規(guī)定進(jìn)行處理?！　∑?、本科目應(yīng)按商品種類、名稱、規(guī)格和存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)帳?！　?25　委托加工物資　　一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。　　二、發(fā)交外單位加工物資，按實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)），借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”、“庫(kù)存商品”等科目；支付加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的外地運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資以及剩余的庫(kù)存物資，應(yīng)按加工收回物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本，借記“庫(kù)存材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目。　　三、本科目的月末余額，反映委托外單位加工但尚未完成物資的實(shí)際成本和發(fā)出加工物資的外地運(yùn)雜費(fèi)等?！　∷?、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)帳，反映加工單位名稱、加工合同號(hào)數(shù)，發(fā)出加工物資的名稱、數(shù)量，發(fā)生的加工費(fèi)用和外地運(yùn)雜費(fèi)，退回剩余物資的數(shù)量、實(shí)際成本，以及加工完成物資的實(shí)際成本等資料。　　141　待攤費(fèi)用　　一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等。企業(yè)籌辦期間發(fā)生的費(fèi)用，在“開(kāi)辦費(fèi)”科目核算，企業(yè)攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，均不包括在本科目的核算范圍內(nèi)?！　《?、一次大量領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，應(yīng)將攤銷數(shù)列作待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?。領(lǐng)用時(shí)，借記本科目，貸記“低值易耗品”科目。攤銷時(shí)，借記“生產(chǎn)費(fèi)用”、“工程施工”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目?！　∪?、預(yù)付給保險(xiǎn)公司的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)于預(yù)付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；分月攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。　　四、待攤費(fèi)用應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期攤銷。　　五、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算?！　?51　短期投資　　一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的各種有價(jià)證券，包括各種股票、債券等。企業(yè)購(gòu)入不能隨時(shí)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的有價(jià)證券，在“長(zhǎng)期投資”科目核算，不在本科目核算?！　《?、企業(yè)購(gòu)入的各種股票、債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)取得股票，如實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應(yīng)收取的股利，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目?！　∪⑵髽I(yè)收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“投資收益”科目?！　∑髽I(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照帳面實(shí)際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目?！　狡冢栈乇鞠?，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。　　四、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。　　152　長(zhǎng)期投資　　一、本科目核算企業(yè)投出的期限在一年以上的資金，以及購(gòu)入在一年內(nèi)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的股票和債券?！　《?、本科目應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的金額或確定的財(cái)產(chǎn)價(jià)值記帳。企業(yè)對(duì)其他單位的投資如占該企業(yè)資金總數(shù)半數(shù)以上的，本科目應(yīng)按權(quán)益法記帳，以反映企業(yè)所擁有的接受投資單位凈資產(chǎn)份額及其變化?！　∪?、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：　　；　　；　??；　　?！　∷?、企業(yè)認(rèn)購(gòu)股票付款時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”科目；實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利）借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。采用成本法記帳的企業(yè)，收到發(fā)放的股利時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目。采用權(quán)益法記帳的企業(yè)，接受投資單位股東權(quán)益的增加，投資單位要按持股比例計(jì)算本單位所擁有的權(quán)益增加額，借記本科目，貸記“投資收益”科目；接受投資單位股東權(quán)益的減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　∥?、企業(yè)認(rèn)購(gòu)債券付款時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。每期結(jié)帳時(shí)，應(yīng)將債券上應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸記“投資收益”科目?！　∑髽I(yè)認(rèn)購(gòu)溢價(jià)發(fā)行的債券，應(yīng)于每期結(jié)帳時(shí)，按應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款與票面金額的差額，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目；企業(yè)購(gòu)入折價(jià)發(fā)行的債券，應(yīng)于每期結(jié)帳時(shí)，按應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款與債券票面價(jià)值的差額，借記本科目（債券投資），按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目?！　狡?，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（債券投資、應(yīng)計(jì)利息）（本金和已計(jì)利息部分）和“投資收益”科目（未計(jì)利息部分）?！　∑髽I(yè)購(gòu)入債券的溢價(jià)或折價(jià)，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)平均分?jǐn)??！　×⑵髽I(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按投出固定資產(chǎn)的帳面凈值，借記本科目（其他投資），按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　∑髽I(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的材料等，應(yīng)按投出資產(chǎn)的帳面價(jià)值，借記本科目（其他投資），貸記“庫(kù)存材料”、“庫(kù)存商品”、“低值易耗品”等科目?！　∑髽I(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金，按投出金額，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”等科目?！　∑髽I(yè)以無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資，借記本科目（其他投資），貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目?！　〔捎贸杀痉ㄓ泿さ钠髽I(yè)，收到其他投資分得的利潤(rùn)，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法記帳的企業(yè)，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！　∈栈仄渌顿Y，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。企業(yè)投出的資金數(shù)額與收到發(fā)還的投資有差額時(shí)，其差額作為增減“投資收益”處理?！　∑摺⒈究颇繎?yīng)按股票、債券種類和被投資單位設(shè)置明細(xì)帳?！　?61　固定資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)所有的固定資產(chǎn)的原價(jià)?！　∑髽I(yè)擁有的各種勞動(dòng)資料同時(shí)具備以下兩個(gè)條件的，為固定資產(chǎn)：　?。弧　?。　　不同時(shí)具備以上兩個(gè)條件的為低值易耗品?！　∮行﹦趧?dòng)資料，單位價(jià)值雖然低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但為企業(yè)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料，也應(yīng)列作固定資產(chǎn)。有些勞動(dòng)資料單位價(jià)值雖然超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但更換頻繁、容易損壞的，也可以不列作固定資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據(jù)?！　《?、企業(yè)可以根據(jù)具體情況，將固定資產(chǎn)分為經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、土地和融資租入固定資產(chǎn)七大類，或按照《國(guó)營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》規(guī)定的固定資產(chǎn)分類辦法進(jìn)行分類?！　∪?、企業(yè)應(yīng)按照下列規(guī)定，確定固定資產(chǎn)的價(jià)值：　　，按照雙方協(xié)議價(jià)或合理估價(jià)加上支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸和安裝成本等以后的價(jià)值記帳。　　，按在建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳?！　。瑧?yīng)按投出單位的帳面原價(jià)記帳，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為固定資產(chǎn)凈值；如評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位原價(jià)的，以評(píng)估確認(rèn)的數(shù)字作為固定資產(chǎn)原價(jià)?！　。醋赓U協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳?！　?、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳?！　?，按重置完全價(jià)值記帳?！　?，按捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類固定資產(chǎn)的國(guó)內(nèi)或國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格等資料而確定的價(jià)值記帳?！　∑髽I(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出、外幣折合差額等，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值?！　∷?、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不能任意變動(dòng)：　?。弧　?；　??；　??；　　?！　∥濉⑷牍筛鞣酵度氲墓潭ㄙY產(chǎn)，按投出單位的帳面原價(jià)，借記本科目，按確定的價(jià)值，貸記“股本”科目，按帳面價(jià)值與確定價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。如評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位原價(jià)的，應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“股本”科目?！　≠?gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)，再轉(zhuǎn)入本科目。　　自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目?！　∪谫Y租入的固定資產(chǎn)交付使用時(shí)，借記本科目（融資租入固定資產(chǎn)），貸記“在建工程”科目。租賃期滿，如按合同規(guī)定，將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目?！　”P(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”?！　〗邮芫栀?zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“公積金”科目、“累計(jì)折舊”科目?！　×⑵髽I(yè)對(duì)于出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目?！　∑髽I(yè)投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投出固定資產(chǎn)凈值，借記“長(zhǎng)期投資”科目，按累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目?！　”P(pán)虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。　　七、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”，按固定資產(chǎn)類別和使用部門(mén)進(jìn)行明細(xì)核算，并應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”，按每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算?！　“恕⑴R時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。在租入固定資產(chǎn)上進(jìn)行的改良工程，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的工程支出，列作固定資產(chǎn)，并按租入固定資產(chǎn)的性質(zhì)進(jìn)行分類。　　162　累計(jì)折舊　　一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊?！　《?、企業(yè)一般應(yīng)根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)和月折舊率，按月計(jì)算折舊。月份內(nèi)開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)折舊，從下月起計(jì)算折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照計(jì)折舊，從下月起停計(jì)折舊?！　」潭ㄙY產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額＝固定資產(chǎn)原價(jià)－（預(yù)計(jì)殘值－預(yù)計(jì)清理費(fèi)用）?！　∪?、企業(yè)按月計(jì)算的固定資產(chǎn)的折舊，應(yīng)按固定資產(chǎn)的使用部門(mén)，借記“生產(chǎn)費(fèi)用”、“工程施工”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目?！　∑髽I(yè)出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，應(yīng)將固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記本科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　∑髽I(yè)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記本科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。　　四、本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別，設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目?！　?63　固定資產(chǎn)清理　　一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入?！　《⒊鍪?、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的差額，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　∏謇砉潭ㄙY產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　」潭ㄙY產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目?！　∪?、本科目應(yīng)按清理的單項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。　　165　在建工程　　一、本科目核算企業(yè)為進(jìn)行各項(xiàng)工程所發(fā)生的實(shí)際支出?！　《?、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：　??；　　；　　。　　三、企業(yè)購(gòu)入工程用物資，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”等科目?！　☆I(lǐng)用工程物資，借記本科目（自營(yíng)工程），貸記本科目（工程物資）　　計(jì)算在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（自營(yíng)工程），貸記“應(yīng)付工資”科目?！　∑髽I(yè)為進(jìn)行工程而使用本企業(yè)的商品，應(yīng)按售價(jià)結(jié)算，借記本科目（自營(yíng)工程），貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目?！　∑髽I(yè)的生產(chǎn)車(chē)間或經(jīng)營(yíng)部門(mén)為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，借記本科目（自營(yíng)工程），貸記“生產(chǎn)費(fèi)用”科目。企業(yè)為工程加工的零件、配件和制造的設(shè)備，應(yīng)于完工月份，按實(shí)際成本，借記本科目（自營(yíng)工程），貸記“生產(chǎn)費(fèi)用”科目?！　∑髽I(yè)進(jìn)行工程中所發(fā)生其他支出，借記本科目（自營(yíng)工程），貸記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目?！　∑髽I(yè)按規(guī)定預(yù)付承包單位的