【文章內(nèi)容簡介】 賬面余額，貸記本科目，按照實際收到或支付的銀行存款等，借記或貸記“銀行存款”等科目。（五）應(yīng)收票據(jù)到期時，應(yīng)當(dāng)分別情況處理：，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目。，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按照應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。（六）如果有確鑿證據(jù)表明所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，按照應(yīng)收票據(jù)賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。（七）如果應(yīng)收票據(jù)為帶息票據(jù)，應(yīng)當(dāng)在持有期間的期末、貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓或票據(jù)到期時，按照帶息應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息增加帶息應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“籌資費用”科目。到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當(dāng)期的籌資費用，借記“銀行存款”等科目，貸記“籌資費用”科目。三、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、計提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。四、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織持有的商業(yè)匯票的票面價值和應(yīng)計利息。1121應(yīng)收賬款一、本科目核算民間非營利組織因銷售商品、提供服務(wù)等主要業(yè)務(wù)活動，應(yīng)當(dāng)向會員、購買單位或接受服務(wù)單位等收取的、但尚未實際收到的款項。二、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生應(yīng)收賬款時，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“會費收入”、“提供服務(wù)收入”、“商品銷售收入”等科目。（二）收回應(yīng)收賬款時，按照實際收到的款項金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）如果應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，按照票面價值，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。三、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收賬款進行全面檢查，計提壞賬準備。對于確實無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準后，按照無法收回的應(yīng)收賬款金額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織尚未收回的應(yīng)收賬款。1122其他應(yīng)收款一、本科目核算民間非營利組織除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他各項應(yīng)收、暫付款項，包括應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項、職工借款、應(yīng)收保險公司賠款等。二、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：（一）對外進行短期或長期股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利：，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按照實際支付的全部價款減去其中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的金額，借記“短期投資”、“長期股權(quán)投資”科目，按照應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按照實際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目。，應(yīng)當(dāng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投資”等科目。，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）對外進行短期或長期債權(quán)投資應(yīng)收取的利息（到期一次還本付息的長期債券投資應(yīng)收取的利息，在“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算）：，如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按照實際支付的全部價款減去其中已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息后的金額，借記“短期投資”、“長期債權(quán)投資”科目，按照應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取的利息，借記本科目，按照實際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目。、到期還本的債券以及分期付息的其他長期債權(quán)投資持有期間，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認投資收益時，按照應(yīng)獲得的利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。，按照實際收到的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（三）發(fā)生的其他各項應(yīng)收、暫付款項等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回上述各項款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進行全面檢查，計提壞賬準備。對于確實無法收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準后，按照無法收回的其他應(yīng)收款金額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目進行分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款。1131壞賬準備一、本科目核算民間非營利組織提取的壞賬準備。二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項進行全面檢查，分析其可收回性，對預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提壞賬準備，確認壞賬損失并計入當(dāng)期費用。當(dāng)期應(yīng)補提或沖減的壞賬準備按照以下公式計算：當(dāng)期應(yīng)補提或沖減的壞賬準備=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)計提的壞賬準備金額－本科目期初貸方余額三、壞賬準備的主要賬務(wù)處理：（一）提取壞賬準備時，借記“管理費用壞賬損失”科目，貸記本科目；沖減壞賬準備時，借記本科目，貸記“管理費用壞賬損失”科目。（二）對于確實無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準后，按照無法收回的應(yīng)收賬款金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。如果已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織已提取的壞賬準備。1141預(yù)付賬款一、本科目核算民間非營利組織預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項。二、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：（一）因購貨而預(yù)付款項時，按照實際預(yù)付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）收到所購貨物時，按照應(yīng)確認所購貨物成本的金額，借記“存貨”等科目，按照本科目賬面余額，貸記本科目，按照退回或補付的款項，借記或貸記“銀行存款”等科目。（三）如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，按照預(yù)付賬款賬面余額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。三、民間非營利組織對其預(yù)付賬款，一般不計提壞賬準備。如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定計提壞賬準備。四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細賬，進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織實際預(yù)付的款項。1201存貨一、本科目核算民間非營利組織在日常業(yè)務(wù)活動中持有以備出售或捐贈的，或者為了出售或捐贈仍處在生產(chǎn)過程中的，或者將在生產(chǎn)、提供服務(wù)或日常管理過程中耗用的材料、物資、商品等，包括材料、庫存商品、委托加工材料，以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。本科目應(yīng)當(dāng)按照存貨的種類和存在形式設(shè)置明細賬進行明細核算。二、存貨的主要賬務(wù)處理如下：（一）存貨在取得時，應(yīng)當(dāng)以其成本入賬，具體如下：，按照采購成本（一般包括實際支付的采購價格、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可直接歸屬于存貨采購的費用），借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。民間非營利組織可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置“材料”、“庫存商品”等明細科目。，按照采購成本、加工成本（包括直接人工以及按照合理方法分配的與存貨加工有關(guān)的間接費用）和其他成本（指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出），借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付工資”等科目。民間非營利組織可以根據(jù)實際情況，在本科目下設(shè)置“生產(chǎn)成本”等明細科目，歸集相關(guān)成本。，按照所確定的成本，借記本科目，貸記“捐贈收入”科目。（二）存貨在發(fā)出時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況采用個別計價法、先進先出法或者加權(quán)平均法，確定發(fā)出存貨的實際成本，具體如下：，按照確定的成本，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。，按照確定的出售存貨成本，借記“業(yè)務(wù)活動成本”等科目，貸記本科目。三、民間非營利組織的各種存貨，應(yīng)當(dāng)定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損等存貨，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（一）如為存貨盤盈，按照其公允價值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（二）如為存貨盤虧或者毀損，按照存貨賬面價值扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“管理費用”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝艾F(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照存貨的賬面余額，貸記本科目。四、期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)對存貨是否發(fā)生了減值進行檢查。如果存貨的可變現(xiàn)凈值低于其賬面價值，應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值低于賬面價值的差額計提存貨跌價準備。如果存貨的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價值，應(yīng)當(dāng)在該存貨期初已計提跌價準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回可變現(xiàn)凈值高于賬面價值的差額。五、本科目期末借方余額，反映存貨實際庫存價值。1202存貨跌價準備一、本科目核算民間非營利組織提取的存貨跌價準備。二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對存貨是否發(fā)生了減值進行檢查，如果發(fā)生了