【文章內容簡介】 賬面余額，貸記本科目，按照實際收到或支付的銀行存款等，借記或貸記“銀行存款”等科目。（五）應收票據到期時，應當分別情況處理：，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照應收票據的賬面余額，貸記本科目。，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按照應收票據的賬面余額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。（六）如果有確鑿證據表明所持有的未到期應收票據不能夠收回或收回的可能性不大時，按照應收票據賬面余額，借記“應收賬款”科目，貸記“應收票據”科目。（七）如果應收票據為帶息票據，應當在持有期間的期末、貼現、背書轉讓或票據到期時，按照帶息應收票據的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息增加帶息應收票據的賬面余額，借記本科目，貸記“籌資費用”科目。到期不能收回的帶息應收票據，轉入“應收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當期的籌資費用，借記“銀行存款”等科目，貸記“籌資費用”科目。三、民間非營利組織應當設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日期、貼現率和貼現凈額、計提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。四、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織持有的商業(yè)匯票的票面價值和應計利息。1121應收賬款一、本科目核算民間非營利組織因銷售商品、提供服務等主要業(yè)務活動，應當向會員、購買單位或接受服務單位等收取的、但尚未實際收到的款項。二、應收賬款的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生應收賬款時，按照應收未收金額，借記本科目，貸記“會費收入”、“提供服務收入”、“商品銷售收入”等科目。（二）收回應收賬款時，按照實際收到的款項金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）如果應收賬款改用商業(yè)匯票結算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，按照票面價值，借記“應收票據”科目，貸記本科目。三、民間非營利組織應當定期或者至少于每年年度終了，對應收賬款進行全面檢查，計提壞賬準備。對于確實無法收回的應收賬款應當及時查明原因，并根據管理權限，報經批準后，按照無法收回的應收賬款金額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。如果已轉銷的應收賬款在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應當按照債務人設置明細賬，進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織尚未收回的應收賬款。1122其他應收款一、本科目核算民間非營利組織除應收票據、應收賬款以外的其他各項應收、暫付款項，包括應收股利、應收利息、應向職工收取的各種墊付款項、職工借款、應收保險公司賠款等。二、其他應收款的主要賬務處理如下：（一）對外進行短期或長期股權投資應收取的現金股利：，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利，按照實際支付的全部價款減去其中已宣告但尚未領取的現金股利后的金額，借記“短期投資”、“長期股權投資”科目，按照應當領取的現金股利，借記本科目，按照實際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目。，應當于被投資單位宣告發(fā)放現金股利或分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權投資”等科目。，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）對外進行短期或長期債權投資應收取的利息（到期一次還本付息的長期債券投資應收取的利息，在“長期債權投資”科目核算，不在本科目核算）：，如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，按照實際支付的全部價款減去其中已到付息期但尚未領取的利息后的金額，借記“短期投資”、“長期債權投資”科目，按照應當領取的利息，借記本科目，按照實際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目。、到期還本的債券以及分期付息的其他長期債權投資持有期間，已到付息期而應收未收的利息，應于確認投資收益時，按照應獲得的利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。，按照實際收到的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（三）發(fā)生的其他各項應收、暫付款項等，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目；收回上述各項款項時，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、民間非營利組織應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進行全面檢查，計提壞賬準備。對于確實無法收回的其他應收款應當及時查明原因，并根據管理權限，報經批準后，按照無法收回的其他應收款金額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。如果已轉銷的其他應收款在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應按其他應收款的項目進行分類，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應收款。1131壞賬準備一、本科目核算民間非營利組織提取的壞賬準備。二、民間非營利組織應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，分析其可收回性，對預計可能產生的壞賬損失計提壞賬準備，確認壞賬損失并計入當期費用。當期應補提或沖減的壞賬準備按照以下公式計算：當期應補提或沖減的壞賬準備=當期按應收款項計算應計提的壞賬準備金額－本科目期初貸方余額三、壞賬準備的主要賬務處理：（一）提取壞賬準備時，借記“管理費用壞賬損失”科目，貸記本科目；沖減壞賬準備時，借記本科目，貸記“管理費用壞賬損失”科目。（二）對于確實無法收回的應收款項，應當及時查明原因，并根據管理權限，報經批準后，按照無法收回的應收賬款金額，借記本科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。如果已確認并轉銷的應收款項在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記“應收賬款”、“其他應收款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織已提取的壞賬準備。1141預付賬款一、本科目核算民間非營利組織預付給商品供應單位或者服務提供單位的款項。二、預付賬款的主要賬務處理如下：（一）因購貨而預付款項時，按照實際預付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）收到所購貨物時，按照應確認所購貨物成本的金額，借記“存貨”等科目，按照本科目賬面余額，貸記本科目，按照退回或補付的款項，借記或貸記“銀行存款”等科目。（三）如果有確鑿證據表明預付賬款并不符合預付款項性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，按照預付賬款賬面余額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目。三、民間非營利組織對其預付賬款，一般不計提壞賬準備。如果有確鑿證據表明預付賬款并不符合預付款項性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當先將其轉入其他應收款，然后再按規(guī)定計提壞賬準備。四、本科目應按供應單位設置明細賬，進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織實際預付的款項。1201存貨一、本科目核算民間非營利組織在日常業(yè)務活動中持有以備出售或捐贈的，或者為了出售或捐贈仍處在生產過程中的，或者將在生產、提供服務或日常管理過程中耗用的材料、物資、商品等，包括材料、庫存商品、委托加工材料，以及達不到固定資產標準的工具、器具等。本科目應當按照存貨的種類和存在形式設置明細賬進行明細核算。二、存貨的主要賬務處理如下：（一）存貨在取得時，應當以其成本入賬，具體如下：，按照采購成本（一般包括實際支付的采購價格、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可直接歸屬于存貨采購的費用），借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。民間非營利組織可以根據需要在本科目下設置“材料”、“庫存商品”等明細科目。，按照采購成本、加工成本（包括直接人工以及按照合理方法分配的與存貨加工有關的間接費用）和其他成本（指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出），借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付工資”等科目。民間非營利組織可以根據實際情況，在本科目下設置“生產成本”等明細科目，歸集相關成本。，按照所確定的成本，借記本科目，貸記“捐贈收入”科目。（二）存貨在發(fā)出時，應當根據實際情況采用個別計價法、先進先出法或者加權平均法，確定發(fā)出存貨的實際成本，具體如下：，按照確定的成本，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。，按照確定的出售存貨成本，借記“業(yè)務活動成本”等科目，貸記本科目。三、民間非營利組織的各種存貨，應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質、毀損等存貨，應當及時查明原因，并根據管理權限，報經批準后，在期末結賬前處理完畢：（一）如為存貨盤盈，按照其公允價值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（二）如為存貨盤虧或者毀損，按照存貨賬面價值扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償等后的金額，借記“管理費用”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償等，借記“現金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，按照存貨的賬面余額，貸記本科目。四、期末，民間非營利組織應當對存貨是否發(fā)生了減值進行檢查。如果存貨的可變現凈值低于其賬面價值，應當按照可變現凈值低于賬面價值的差額計提存貨跌價準備。如果存貨的可變現凈值高于其賬面價值，應當在該存貨期初已計提跌價準備的范圍內轉回可變現凈值高于賬面價值的差額。五、本科目期末借方余額，反映存貨實際庫存價值。1202存貨跌價準備一、本科目核算民間非營利組織提取的存貨跌價準備。二、民間非營利組織應當定期或者至少于每年年度終了，對存貨是否發(fā)生了減值進行檢查，如果發(fā)生了