【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 活動(dòng)成本”等科目，貸 記本科目。三、民間非營(yíng)利組織的各種存貨，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā) 生的盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損等存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后， 在期末結(jié)賬前處理完畢：（一）如為存貨盤盈，按照其公允價(jià)值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（二）如為存貨盤虧或者毀損，按照存貨賬面價(jià)值扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償 和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“管理費(fèi)用”科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠 償?shù)?，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照存貨的賬面余額，貸記本科 目。四、期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查。如果存貨的可變現(xiàn)凈 值低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果存貨 的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)在該存貨期初已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回可變現(xiàn)凈值 高于賬面價(jià)值的差額。五、本科目期末借方余額，反映存貨實(shí)際庫(kù)存價(jià)值。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一、本科目核算民間非營(yíng)利組織提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)存貨是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢 查，如果發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值在以后期間得以恢復(fù)，則應(yīng)當(dāng)在已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍 內(nèi)部分或全部轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的跌價(jià)損失，沖減當(dāng)期費(fèi)用。三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理如下：（一）如果存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值，按照可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值的差額， 借記“管理費(fèi)用——存貨跌價(jià)損失”科目，貸記本科目。（二）如果以前期間已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值在當(dāng)期得以恢復(fù)，即存貨的期末可變現(xiàn) 凈值高于賬面價(jià)值，按照可變現(xiàn)凈值高于賬面價(jià)值的差額，在原已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)， 借記本科目，貸記“管理費(fèi)用——存貨跌價(jià)損失”科目。四、本科目期末貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 待攤費(fèi)用 一、本科目核算民間非營(yíng)利組織已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠? 年以內(nèi)（含 年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。 二、民間非營(yíng)利組織的待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其受益期限在 年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使民間非營(yíng)利組織受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入 當(dāng)期費(fèi)用。三、待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生待攤費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行 存款”等科目。（二）按照受益期限分期平均攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)當(dāng)按照攤銷費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映民間非營(yíng)利組織各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。 長(zhǎng)期股權(quán)投資一、本科目核算民間非營(yíng)利組織持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò) 年（不含 年）的各種股權(quán)性質(zhì)的 投資，包括長(zhǎng)期股票投資和其他長(zhǎng)期股權(quán)投資。民間非營(yíng)利組織如果有委托貸款或者委托投資（包括委托理財(cái)）且作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核 算的，應(yīng)當(dāng)在本科目下單設(shè)明細(xì)科目核算。二、長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況，分別采用成本法或者權(quán)益法核算。如果民間非營(yíng) 利組織對(duì)被投資單位沒有控制、共同控制和重大影響，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行核算；如果民間非營(yíng)利組織對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng) 采用權(quán)益法進(jìn)行核算。三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本，具體如 下：.以現(xiàn)金購(gòu)入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi) 用作為其初始投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，則按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款 減去其中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的金額作為其初始投資成本，借記本科目，按照應(yīng) 領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款” 等科目。.接受捐贈(zèng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照所確定的初始投資成本，借記本科目，貸記“捐贈(zèng)收 入”科目。（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，按照不同情況分別采用成本法或者權(quán)益法核算：.采用成本法核算時(shí)，除非追加（或收回）投資或者發(fā)生減值，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià) 值一般保持不變。（）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，按照宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于 民間非營(yíng)利組織應(yīng)享有的部分，確認(rèn)當(dāng)期投資收益，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“投資 收益”科目。（）實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目， 貸記“其他應(yīng)收款”科目。.采用權(quán)益法核算時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)根據(jù)被投資單位當(dāng)期凈損益中民間 非營(yíng)利組織應(yīng)享有或分擔(dān)的份額，以及被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于民間非 營(yíng)利組織應(yīng)享有的份額進(jìn)行調(diào)整。（）期末，按照應(yīng)當(dāng)享有或應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損 的份額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，如被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，借記本科目，貸記“投資 收益”科目，如被投資單位發(fā)生凈虧損，借記“投資收益”科目，貸記本科目，但以長(zhǎng)期股 權(quán)投資賬面價(jià)值減記至零為限。（）被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)，按照宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于 民間非營(yíng)利組織應(yīng)享有的份額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸 記本科目。在實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款” 科目。.被投資單位宣告分派的股票股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)當(dāng)設(shè)置輔助賬，進(jìn)行數(shù)量登記。（三）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照已 計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目，按照所處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額， 貸記本科目，按照尚未領(lǐng)取的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按 照其差額，借記或貸記“投資收益”科目。（四）改變投資目的，將短期股權(quán)投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按短期股權(quán)投資的成 本與市價(jià)孰低結(jié)轉(zhuǎn)，并按此確定的價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本，借記本科目，按照已計(jì)提 的相關(guān)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按照原短期股權(quán)投資的賬面余 額，貸記“短期投資”科目，按照其差額，借記或貸記“管理費(fèi)用”科目。四、期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查。如果長(zhǎng)期股 權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提長(zhǎng)期投 資減值準(zhǔn)備。如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額高于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)在該長(zhǎng)期股權(quán)投資期初已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回可收回金額高于賬面價(jià)值的差額。 五、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 六、本科目期末借方余額，反映民間非營(yíng)利組織持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值。 長(zhǎng)期債權(quán)投資一、本科目核算民間非營(yíng)利組織購(gòu)入的在 年內(nèi)（不含 年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變 現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。二、民間非營(yíng)利組織可以根據(jù)具體情況設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算，如：（一）債券投資，下設(shè)明細(xì)科目：面值、溢價(jià)或折價(jià)、債券費(fèi)用、應(yīng)收利息等；（二）可轉(zhuǎn)換公司債券；（三）其他債權(quán)投資。 民間非營(yíng)利組織如果有委托貸款或者委托投資（包括委托理財(cái)）且作為長(zhǎng)期債權(quán)投資核算的，應(yīng)當(dāng)在本科目下單設(shè)明細(xì)科目核算。 三、長(zhǎng)期債權(quán)投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）長(zhǎng)期債權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本，具體如 下：.以現(xiàn)金購(gòu)入的長(zhǎng)期債權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi) 用作為其初始投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息，則按照實(shí)際支付的全部 價(jià)款減去其中已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額作為其初始投資成本，借記本科 目，按照應(yīng)領(lǐng)取的利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行 存款”等科目。.接受捐贈(zèng)的長(zhǎng)期債權(quán)投資，按照所確定的初始投資成本，借記本科目，貸記“捐贈(zèng)收 入”科目。（二）長(zhǎng)期債權(quán)投資持有期間，應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入， 如為到期一次還本付息的債券投資，借記本科目“債券投資（應(yīng)收利息）”明細(xì)科目，貸記“投資收益”科目，如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記 “投資收益”科目。長(zhǎng)期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間，按照直線法于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷，如初始投資成本高于債券面值，按照應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟慕痤~， 借記“投資收益”科目，貸記本科目，如初始投資成本低于債券面值，按照應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟慕痤~， 借記本科目，貸記“投資收益”科目。（三）購(gòu)入的可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換為股份之前，應(yīng)當(dāng)按一般債券投資進(jìn)行處理?？赊D(zhuǎn) 換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，按照所轉(zhuǎn)換債券投資的賬面價(jià)值減去收到的現(xiàn)金后的余額，借記 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按照收到的現(xiàn)金等，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按照所轉(zhuǎn)換 債券投資的賬面價(jià)值，貸記本科目。（四）處置長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照已 計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目，按照所處置長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面余額， 貸記本科目，按照未領(lǐng)取的債券利息，貸記本科目“債券投資（應(yīng)收利息）”明細(xì)科目或“其 他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記“投資收益”科目。（五）改變投資目的，將短期債權(quán)投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期債權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按短期債權(quán)投資的成 本與市價(jià)孰低結(jié)轉(zhuǎn)，并按此確定的價(jià)值作為長(zhǎng)期債權(quán)投資的成本，借記本科目，按照已計(jì)提 的相關(guān)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按照原短期債權(quán)投資的賬面余 額，貸記“短期投資”科目，按照其差額，借記或貸記“管理費(fèi)用”科目。四、期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)對(duì)長(zhǎng)期債權(quán)投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查。如果長(zhǎng)期債 權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提長(zhǎng)期投 資減值準(zhǔn)備。如果長(zhǎng)期債權(quán)投資的可收回金額高于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)在該長(zhǎng)期債權(quán)投資期初 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回可收回金額高于賬面價(jià)值的差額。五、本科目期末借方余額，反映民間非營(yíng)利組織持有的長(zhǎng)期債權(quán)投資價(jià)值。 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備一、本科目核算民間非營(yíng)利組織提取的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)長(zhǎng)期投資是否發(fā)生了減值進(jìn) 行檢查，如果發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期投資價(jià)值在以后期間得以恢復(fù)，則應(yīng)當(dāng)在已計(jì)提減值準(zhǔn)備的 范圍內(nèi)部分或全部轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的減值損失，沖減當(dāng)期費(fèi)用。三、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理如下：（一）如果長(zhǎng)期投資的期末可收回金額低于賬面價(jià)值，按照可收回金額低于賬面價(jià)值的 差額，借記“管理費(fèi)用——長(zhǎng)期投資減值損失”科目，貸記本科目。（二）如果以前期間已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期投資價(jià)值在當(dāng)期得以恢復(fù)，即長(zhǎng)期投資的期 末可收回金額高于賬面價(jià)值，按照可收回金額高于賬面價(jià)值的差額，在原計(jì)提減值準(zhǔn)備的范 圍內(nèi)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用——長(zhǎng)期投資減值損失”科目。四、民間非營(yíng)利組織出售或收回長(zhǎng)期投資，或者以其他方式處置長(zhǎng)期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí) 結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。五、本科目的期末貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織已計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。 固定資產(chǎn) 一、本科目核算民間非營(yíng)利組織固定資產(chǎn)的原價(jià)。固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（一）為行政管理、提供服務(wù)、生產(chǎn)商品或者出租目的而持有的；（二）預(yù)計(jì)使用年限超過(guò) 年；（三）單位價(jià)值較高。 二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本組織的具體情況，制定適合于本組織的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。民間非營(yíng)利組織的固定資產(chǎn)如果發(fā)生了重大減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置“固 定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。取得時(shí)的實(shí)際成本包括買 價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、交納的有關(guān)稅金等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 前所必要的支出。具體如下：.外購(gòu)的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用 狀態(tài)前發(fā)生的可直接歸屬于該固定資產(chǎn)的其他支出（如運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)等），借記 本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。如果以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例 對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。.自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支 出，借記本科目，貸記“在建工程”科目。.融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安 裝調(diào)試費(fèi)以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費(fèi)用等，借記本科目“融 資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照所確定的成本，借記本科目，貸記“捐贈(zèng)收入”科目。（二）按月提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照應(yīng)提取的折舊金額，借記“存貨——生產(chǎn)成本”、 “管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。（三）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入民間非營(yíng)利組織的經(jīng)濟(jì)利益或者服 務(wù)潛力超過(guò)了原先的估計(jì)，如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使服務(wù)質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或 者使商品成本實(shí)質(zhì)性降低，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，但其增計(jì)后的金額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)該 固定資產(chǎn)的可收回金額。其他后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。發(fā)生后續(xù)支出時(shí)，按照應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額，借記“在建工程”、“固定資 產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額，借記“管理費(fèi)用”等 科目，貸記“銀行存款”等科目。（四）固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢或者毀損，或以其他方式處置時(shí)，按照所處置固定資產(chǎn)的賬 面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照已提取的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固 定資產(chǎn)賬面余額，貸記本科目。四、民間非營(yíng)利組織對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次。對(duì)盤盈、盤虧的 固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末前結(jié)賬處理完畢：