【文章內(nèi)容簡介】 （部門）津貼補貼時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第203號科目 應(yīng)付其他個人收入一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201應(yīng)付工資（離退休費）”和“202應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”以外的其他個人收入。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。三、應(yīng)付其他個人收入的主要賬務(wù)處理如下：實際發(fā)放其他個人收入時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第211號科目 借入款一、本科目核算工會借入的款項。二、借入款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生借入款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未償還的借入款項。第221號科目 應(yīng)付上級經(jīng)費一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費、應(yīng)上繳建會籌備金等明細科目。第221號科目應(yīng)付上級經(jīng)費　　一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金?！　《⒐梢愿鶕?jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費、應(yīng)上繳建會籌備金等明細科目?！　∪?、應(yīng)付上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬?yīng)上繳經(jīng)費的處理　　收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分　，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分　，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目?！　嶋H上繳工會經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　。ǘ?yīng)上繳建會籌備金的處理　　收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分　，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還籌建單位工會的部分　，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付建會籌備金”科目?！　嶋H上繳上級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映工會應(yīng)繳上級但尚未上繳的經(jīng)費?！　〉?22號科目應(yīng)付下級經(jīng)費　　一、本科目核算工會應(yīng)付下級工會的各項補助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金?！　《⒐梢愿鶕?jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細科目：　　22201應(yīng)付下級補助：核算工會應(yīng)撥付給下級工會的回撥、專項和超收等各項補助?！　?2202應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分　?！　?2203應(yīng)付建會籌備金：核算工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分　和需返還給籌建單位工會的部分　。　　三、應(yīng)付下級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┍炯壒昴┣逅銓ο录壒难a助時，根據(jù)補助通知中的相關(guān)金額，借記“補助下級支出”科目，貸記本科目（應(yīng)付下級補助）?！　〈文?，實際撥付補助時，借記本科目（應(yīng)付下級補助），貸記“銀行存款”科目?！　。ǘ┎捎枚悇?wù)代收、財政劃撥方式收繳工會經(jīng)費的：　　、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分　，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分　，貸記本科目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）?！　嶋H轉(zhuǎn)撥下級工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　?．本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會經(jīng)費，按上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費——應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分　，貸記本科目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。　　實際轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　?。ㄈ┎捎枚悇?wù)代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：　　1．本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分　，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分　，貸記本科目（應(yīng)付建會籌備金）。　　2．本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會籌備金，按上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費——應(yīng)收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分　，貸記本科目（應(yīng)付建會籌備金）?！　?，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　?，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分　，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級但尚未撥付的經(jīng)費。　　第225號科目其他應(yīng)付款　　一、本科目核算工會除應(yīng)付上下級經(jīng)費之外的其他應(yīng)付及暫存款項?！　《⒈究颇繎?yīng)按對方單位或個人設(shè)置明細賬，進行明細核算。　　三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：　　發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項?！　〉?31號科目代管經(jīng)費　　一、本科目核算黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費，如代管的黨費、團費、職工互助金等?！　《⒈究颇繎?yīng)按撥入代管經(jīng)費的項目或單位設(shè)置明細賬?！　∪?、收到代管的經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費?！　∪糍Y產(chǎn)類科目　　第301號科目固定基金　　一、本科目核算工會購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金?！　《?、固定基金的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┕潭ɑ鹪黾樱骸　?．購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目?！　?，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目?！　?．無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。　　4．盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！　。ǘ┕潭ɑ饻p少：　　1．有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目?！　?．毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目?！　?．以固定資產(chǎn)對外進行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　?．盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　∪?、本科目期末貸方余額，反映工會擁有的固定基金總值?！　〉?02號科目在建工程占用資金　　一、本科目核算工會在建工程完工前累計占用的資金?！　《?、本科目可按具體工程項目設(shè)置明細科目，進行明細核算?！　∪?、在建工程占用資金的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬╊A(yù)付工程款時，按照實際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“在建工程”科目，貸記本科目?！　。ǘ┕こ掏旯r，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。　　四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的累計實際支出?！　〉?11號科目投資基金　　一、本科目核算工會對外投資占用的基金?！　《⑼顿Y基金的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┩顿Y基金增加　　，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目?！　?，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目?！　　ν馔冻鰩齑嫖锲?，按庫存物品的評估價等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價與賬面價值的差額，借記或貸記本科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目?！　?，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記本科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　。ǘ┩顿Y基金減少　　,經(jīng)確認無法收回的部分　，按照工會呆賬處理的有關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)核銷，借記本科目，貸記“投資”科目?！　∫呀?jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。收回實物的，按公允價值入賬。　　，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，同