【正文】 　　報(bào)廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按庫存物品賬面余額，貸記“庫存物品”科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。　　50603超收補(bǔ)助：核算工會按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對下級工會的超收補(bǔ)助?！　?0502辦公設(shè)備購置：核算工會購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出?！　。ǘ┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目?！　?0202勞動保護(hù)費(fèi)：核算工會開展職工勞動保護(hù)發(fā)生的支出?！　?，借記“庫存物品”科目，貸記本科目。　?。ǘ┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。　?。ǘ┠昴┣逅銜r(shí)，存在上級應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級補(bǔ)助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目?！　?、財(cái)政劃撥方式收取建會籌備金的：　?。?）本級工會通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分　，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分　，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會籌備金”科目?！　《⒔Y(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）發(fā)生對外投資時(shí)，借記“投資”科目，貸記有關(guān)科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“投資基金”科目。　　二、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置以下明細(xì)科目：　　32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金?！　∪?、在建工程占用資金的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬╊A(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“在建工程”科目，貸記本科目?！　∪?、收到代管的經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　。ǘ┎捎枚悇?wù)代收、財(cái)政劃撥方式收繳工會經(jīng)費(fèi)的：　　、財(cái)政部門劃撥的工會經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分　，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分　，貸記本科目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未償還的借入款項(xiàng)。六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。（二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。13103 應(yīng)收建會籌備金：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：11201 財(cái)政直接支付、11202 財(cái)政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。（三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出，借記“職工活動支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。第二部分 會計(jì)科目名稱和編號序號 科目編碼 名 稱一級科目 明細(xì)科目一、資產(chǎn)類1 101 庫存現(xiàn)金2 102 銀行存款3 111 零余額賬戶用款額度4 112 財(cái)政應(yīng)返還額度11201 財(cái)政直接支付11202 財(cái)政授權(quán)支付5 121 借出款6 131 應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)13101 應(yīng)收上級補(bǔ)助13102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)13103 應(yīng)收建會籌備金7 132 應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)8 135 其他應(yīng)收款9 141 庫存物品10 151 投 資11 161 在建工程12 162 固定資產(chǎn)二、負(fù)債類13 201 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）14 202 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼15 203 應(yīng)付其他個(gè)人收入16 211 借入款17 221 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)18 222 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)22201 應(yīng)付下級補(bǔ)助22202 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)22203 應(yīng)付建會籌備金19 225 其他應(yīng)付款20 231 代管經(jīng)費(fèi)三、凈資產(chǎn)類21 301 固定基金22 302 在建工程占用資金23 311 投資基金24 321 專用基金32101 增收留成基金32102 財(cái)務(wù)專用基金32103 權(quán)益保障金25 322 后備金26 331 結(jié)余四、收入類27 401 會費(fèi)收入28 402 撥繳經(jīng)費(fèi)收入29 403 上級補(bǔ)助收入40301 回?fù)苎a(bǔ)助40302 專項(xiàng)補(bǔ)助40303 超收補(bǔ)助40304 幫扶補(bǔ)助40305 送溫暖補(bǔ)助40306 救災(zāi)補(bǔ)助40307 其他補(bǔ)助30 404 政府補(bǔ)助收入31 405 行政補(bǔ)助收入32 406 事業(yè)收入33 407 投資收益34 408 其他收入五、支出類35 501 職工活動支出50101 職工教育費(fèi)50102 文體活動費(fèi)50103 宣傳活動費(fèi)50104 其他活動支出36 502 維權(quán)支出50201 勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)50202 勞動保護(hù)費(fèi)50203 法律援助費(fèi)50204 困難職工幫扶費(fèi)50205 送溫暖費(fèi)50206 其他維權(quán)支出37 503 業(yè)務(wù)支出50301 培訓(xùn)費(fèi)50302 會議費(fèi)50303 外事費(fèi)50304 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)50305 其他業(yè)務(wù)支出38 504 行政支出50401 工資福利支出50402 商品和服務(wù)支出50403 對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助50404 其他行政支出39 505 資本性支出50501 房屋建筑物購建50502 辦公設(shè)備購置50503 專用設(shè)備購置50504 交通工具購置50505 大型修繕50506 信息網(wǎng)絡(luò)購建50507 其他資本性支出40 506 補(bǔ)助下級支出50601 回?fù)苎a(bǔ)助50602 專項(xiàng)補(bǔ)助50603 超收補(bǔ)助50604 幫扶補(bǔ)助50605 送溫暖補(bǔ)助50606 救災(zāi)補(bǔ)助50607 其他補(bǔ)助41 507 事業(yè)支出42 508 其他支出第三部分 會計(jì)科目使用說明一、資產(chǎn)類科目第101號科目 庫存現(xiàn)金一、本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。三、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。第131號科目 應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費(fèi)、建會籌備金和補(bǔ)助。第135號科目 其他應(yīng)收款一、本科目核算工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。報(bào)廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。第161號科目 在建工程一、本科目核算工會進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。（三）毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。第211號科目 借入款一、本科目核算工會借入的款項(xiàng)?！　?2203應(yīng)付建會籌備金：核算工會采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分　和需返還給籌建單位工會的部分　?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)?！　∪?、本科目期末貸方余額，反映工會擁有的固定基金總值?！　?，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目?！　。ǘ┌从嘘P(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)動用后備金時(shí)，按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　?、財(cái)政劃撥方式收取工會經(jīng)費(fèi)的：　　（1）本級工會通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分　，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分　，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目?！　?0306救災(zāi)補(bǔ)助：核算上級工會撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。包括工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費(fèi)、工會開展活動的費(fèi)用補(bǔ)助等。如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等?！　∷?、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！　?0304專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會開展工會組織建設(shè)、考核表彰、建家活動、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。　　四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！　〉?06號科目補(bǔ)助下級支出　　一、本科目核算工會為解決下級工會經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補(bǔ)助款項(xiàng)?！　〉?08號科目其他支出　　一、本科目核算各級工會以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出?！　?，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　?0606救災(zāi)補(bǔ)助：核算工會撥付下級工會用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助?！　?0505大型修繕：核算工會各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。　　二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：　　50401工資福利