【正文】 財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個明細(xì)科目：11201 財政直接支付、11202 財政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：（一）借出款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。五、本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項。13103 應(yīng)收建會籌備金：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費(fèi)時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。第132號科目　應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)收下級工會的上繳工會經(jīng)費(fèi)和建會籌備金。四、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級工會上繳經(jīng)費(fèi)。結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，按收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。四、各級工會應(yīng)對其他應(yīng)收及暫付款項嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。三、庫存物品的主要賬務(wù)處理如下：（一）購入物品時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。4．以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫存物品的評估價等，借記本科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。（四）投資出現(xiàn)損失,報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。（二）工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。（四）以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。四、本科目期末貸方一般無余額。四、本科目期末貸方一般無余額。四、本科目期末貸方一般無余額。三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未償還的借入款項。　　二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會籌備金等明細(xì)科目。　　實(shí)際上繳上級工會的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　22202應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分　?！　。ǘ┎捎枚悇?wù)代收、財政劃撥方式收繳工會經(jīng)費(fèi)的：　　、財政部門劃撥的工會經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分　，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分　，貸記本科目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。　?。ㄈ┎捎枚悇?wù)代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：　　1．本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分　，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分　，貸記本科目（應(yīng)付建會籌備金）?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級但尚未撥付的經(jīng)費(fèi)。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪?、收到代管的經(jīng)費(fèi)時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實(shí)際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目?！　。ǘ┕潭ɑ饻p少：　　1．有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目?！　?．盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。　　三、在建工程占用資金的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬╊A(yù)付工程款時，按照實(shí)際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“在建工程”科目，貸記本科目。　　二、投資基金的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）投資基金增加　　，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目?！　。垂潭ㄙY產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記本科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。收回實(shí)物的，按公允價值入賬?！　《?、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置以下明細(xì)科目：　　32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金。實(shí)際支出時，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。　　接受社會募集、捐款增加工會干部權(quán)益保障金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）?！　《⒑髠浣鸬闹饕~務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┨崛『髠浣饡r，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。　　二、結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生對外投資時，借記“投資”科目，貸記有關(guān)科目，同時，借記本科目，貸記“投資基金”科目?！　。ㄈ┨崛『髠浣饡r，借記本科目，貸記“后備金”科目。　?。ǘ┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。　　三、撥繳經(jīng)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┕?jīng)費(fèi)的處理　　：　　收到工會經(jīng)費(fèi)，按下級工會經(jīng)費(fèi)收繳報告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分　，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目?！　?、財政劃撥方式收取建會籌備金的：　?。?）本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分　，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分　，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會籌備金”科目?！　。ü盏椒颠€的建會籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　《⒈究颇繎?yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：　　40301回?fù)苎a(bǔ)助：核算上級工會按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助?！　?0305送溫暖補(bǔ)助：核算上級工會撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動的補(bǔ)助。　?。ǘ┠昴┣逅銜r，存在上級應(yīng)付未付補(bǔ)助款項的，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級補(bǔ)助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目?！　〉?04號科目政府補(bǔ)助收入　　一、本科目核算各級人民政府按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項。　　，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目?！　〉?05號科目行政補(bǔ)助收入　　一、本科目核算工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項?！　。ǘ┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。　　三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┦盏较嚓P(guān)收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。　　二、投資收益的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┦盏酵顿Y收益時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　〉?08號科目其他收入　　一、本科目核算除上述收入以外的各項收入?！　?，借記“庫存物品”科目，貸記本科目?！　∪⒈究颇科谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！　?0102文體活動費(fèi)：核算工會開展職工業(yè)余文體活動的各項支出?！　。ǘ┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。　　50202勞動保護(hù)費(fèi)：核算工會開展職工勞動保護(hù)發(fā)生的支出?！　?0206其他維權(quán)支出：核算以上各項維權(quán)活動之外的維權(quán)支出，如參與立法費(fèi)等。　　四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。　　50303外事費(fèi)：核算工會開展外事活動方面的費(fèi)用?！　。ǘ┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎金、社會保障繳費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購房補(bǔ)貼等。　?。ㄈ┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。　　50502辦公設(shè)備購置：核算工會購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出?！　?0506信息網(wǎng)絡(luò)購建：核算工會用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。　　三、資本性支出的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┵徶梅课萁ㄖ锏龋栌洷究颇?，貸記“銀行存款”科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目?！　∷?、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！　?0603超收補(bǔ)助：核算工會按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對下級工會的超收補(bǔ)助?！　?0607其他補(bǔ)助：核算工會撥付下級工會的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助?！　〉?07號科目事業(yè)支出　　一、本科目核算工會對獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出?！　∷?、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！　髲U、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按庫存物品賬面余額，貸記“庫存物品”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目?！　?、財務(wù)專用基金時，借記本科目，貸記“專用基金——增收留成基金、財務(wù)專用基金