【正文】 財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：11201 財(cái)政直接支付、11202 財(cái)政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：（一）借出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。五、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未收回的借出款項(xiàng)。13103 應(yīng)收建會(huì)籌備金：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。第132號(hào)科目　應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。四、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)。結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。三、庫存物品的主要賬務(wù)處理如下：（一）購入物品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。4．以庫存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫存物品的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，按庫存物品賬面價(jià)值，貸記“庫存物品”科目，按評(píng)估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按庫存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。（四）投資出現(xiàn)損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)持有投資的金額。（二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。（四）以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。四、本科目期末貸方一般無余額。四、本科目期末貸方一般無余額。四、本科目期末貸方一般無余額。三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未償還的借入款項(xiàng)?！　《?、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會(huì)籌備金等明細(xì)科目?！　?shí)際上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　?2202應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分　?！　。ǘ┎捎枚悇?wù)代收、財(cái)政劃撥方式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：　　、財(cái)政部門劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分　，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分　，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分　，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）?！　。ㄈ┎捎枚悇?wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的：　　1．本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分　，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分　，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分　，貸記本科目（應(yīng)付建會(huì)籌備金）。　　四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級(jí)但尚未撥付的經(jīng)費(fèi)。支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪?、收到代管的經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目?！　。ǘ┕潭ɑ饻p少：　　1．有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目?！　?．盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　∪⒃诮üこ陶加觅Y金的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬╊A(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“在建工程”科目，貸記本科目?！　《⑼顿Y基金的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┩顿Y基金增加　　，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目?！　?，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記本科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。收回實(shí)物的，按公允價(jià)值入賬。　　二、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置以下明細(xì)科目：　　32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目?！　〗邮苌鐣?huì)募集、捐款增加工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）?！　《?、后備金的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┨崛『髠浣饡r(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目?！　《?、結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生對(duì)外投資時(shí)，借記“投資”科目，貸記有關(guān)科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“投資基金”科目。　?。ㄈ┨崛『髠浣饡r(shí)，借記本科目，貸記“后備金”科目。　?。ǘ┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。　　三、撥繳經(jīng)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┕?huì)經(jīng)費(fèi)的處理　　：　　收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分　，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分　，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目?！　?、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的：　?。?）本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分　，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分　，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分　，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目?！　?，所建工會(huì)收到返還的建會(huì)籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　《?、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：　　40301回?fù)苎a(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助?！　?0305送溫暖補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助?！　。ǘ┠昴┣逅銜r(shí)，存在上級(jí)應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目?！　〉?04號(hào)科目政府補(bǔ)助收入　　一、本科目核算各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)?！　?，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目?！　〉?05號(hào)科目行政補(bǔ)助收入　　一、本科目核算工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)?！　。ǘ┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目?！　∪⑹聵I(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┦盏较嚓P(guān)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　《?、投資收益的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┦盏酵顿Y收益時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　〉?08號(hào)科目其他收入　　一、本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入?！　?，借記“庫存物品”科目，貸記本科目。　　三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！　?0102文體活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出?！　。ǘ┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。　　50202勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出?！　?0206其他維權(quán)支出：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出，如參與立法費(fèi)等。　　四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！　?0303外事費(fèi)：核算工會(huì)開展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。　?。ǘ┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購房補(bǔ)貼等?！　。ㄈ┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目?！　?0502辦公設(shè)備購置：核算工會(huì)購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。　　50506信息網(wǎng)絡(luò)購建：核算工會(huì)用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出?！　∪?、資本性支出的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┵徶梅课萁ㄖ锏龋栌洷究颇?，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。　　四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！　?0603超收補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的超收補(bǔ)助?！　?0607其他補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助?！　〉?07號(hào)科目事業(yè)支出　　一、本科目核算工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出?！　∷摹⒈究颇科谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！　?bào)廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按庫存物品賬面余額，貸記“庫存物品”科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。　　、財(cái)務(wù)專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金——增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金