【正文】 　　三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記本科目。如資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈支出以及按規(guī)定計提有關(guān)專用基金等?！　∪?、事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生相關(guān)支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。ǘ┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目?！　?0605送溫暖補(bǔ)助：核算工會撥付下級工會用于開展送溫暖活動的補(bǔ)助。　　二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：　　50601回?fù)苎a(bǔ)助：核算工會按有關(guān)規(guī)定給下級工會的回?fù)芙?jīng)費補(bǔ)助。工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。購建的計算機(jī)硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。　　50504交通工具購置：核算工會用于購置各類交通工具的支出（含車輛購置稅）?！　〉?05號科目資本性支出　　一、本科目核算工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實際支出?！　∪?、行政支出的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）支出人員經(jīng)費時，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個人收入”等科目；同時，借記“應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。包括：辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、物業(yè)管理費、交通費（燃料費、保險費、修理費、其他交通費）、差旅費（住宿費、旅費、伙食補(bǔ)助費、雜費）、維修（護(hù)）費、租賃費、招待費（餐費、其他招待費）、專用材料費、勞務(wù)費、委托業(yè)務(wù)費、工會經(jīng)費、福利費等。　　第504號科目行政支出　　一、本科目核算工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出?！　?0305其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費用。　　二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：　　50301培訓(xùn)費：核算工會干部、積極分子培訓(xùn)等支出。　?。ǘ┛h級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時，借記本科目，貸記“專用基金——權(quán)益保障金”科目?！　?0204困難職工幫扶費：核算工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出?！　〉?02號科目維權(quán)支出　　一、本科目核算工會直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出?！　?0104其他活動支出：核算基層工會支付的會員特殊困難補(bǔ)助的費用以及工會開展其他活動的各項支出?；鶎庸M織會員開展集體活動及會員特殊困難補(bǔ)助的費用，列入本科目核算。毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。　　二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）取得其他收入時　　，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目?！　∷?、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！　〉?06號科目事業(yè)收入　　一、本科目核算獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費?！　。ㄈ┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目?！　《?、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！　∷摹⒈究颇康挠囝~要與上級工會的補(bǔ)助下級支出科目金額核對一致?！　?0307其他補(bǔ)助：核算上級工會撥付的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。　　40303超收補(bǔ)助：核算上級工會按有關(guān)超收增繳經(jīng)費管理規(guī)定，撥付的超收補(bǔ)助?！　∷?、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！　?.（1）籌建單位在期限內(nèi)建立工會，本級工會返還建會籌備金的，按實際返還的金額，借記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付建會籌備金”科目，貸記“銀行存款”科目?！　。?）本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會經(jīng)費，按上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費——應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會的部分　，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。　　第402號科目撥繳經(jīng)費收入　　一、本科目核算基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金?！　∷摹⑹杖腩惪颇俊　〉?01號科目會費收入　　一、本科目核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費?！　。ǘ┢谀┙Y(jié)賬時，將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會費收入”、“撥繳經(jīng)費收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸記本科目?！　∪?、本科目期末貸方余額，反映工會尚未動用的后備金數(shù)額?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映工會專用基金的數(shù)額。實際支出時，借記本科目（財務(wù)專用基金），貸記“銀行存款”等科目?！　?2103 權(quán)益保障金：核算提取的工會干部權(quán)益保障金。　　三、本科目的貸方余額，核算工會尚未收回的投資款項?！　∫呀?jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責(zé)任?！　　！　∷摹⒈究颇康钠谀┙璺接囝~，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的累計實際支出。　　第302號科目在建工程占用資金　　一、本科目核算工會在建工程完工前累計占用的資金。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目?！　?．無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！　∪?、凈資產(chǎn)類科目　　第301號科目固定基金　　一、本科目核算工會購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金?！　〉?31號科目代管經(jīng)費　　一、本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費，如代管的黨費、團(tuán)費、職工互助金等?！　《?、本科目應(yīng)按對方單位或個人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！　?，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　?．本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會經(jīng)費，按上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費——應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分　，貸記本科目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）?！　∪?、應(yīng)付下級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┍炯壒昴┣逅銓ο录壒难a(bǔ)助時，根據(jù)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記“補(bǔ)助下級支出”科目，貸記本科目（應(yīng)付下級補(bǔ)助）。　　第222號科目應(yīng)付下級經(jīng)費　　一、本科目核算工會應(yīng)付下級工會的各項補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金?！　嶋H上繳工會經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費、應(yīng)上繳建會籌備金等明細(xì)科目。二、借入款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生借入款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。四、固定資產(chǎn)每年必須盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報告，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時進(jìn)行賬務(wù)處理，同時將有關(guān)情況在會計報表說明中加以披露。工程完工時，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。第162號科目 固定資產(chǎn)一、本科目核算工會擁有或控制的各項固定資產(chǎn)原值。二、本科目可按具體工程項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。（三）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。2．以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實際價值。四、庫存物品每年至少盤點一次，盤盈、盤虧或報廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時處理。第141號科目 庫存物品一、本科目核算工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收下級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會籌備金）。收到上級工會撥來的回?fù)堋ｍ椇统盏妊a(bǔ)助時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級補(bǔ)助）。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：13101 應(yīng)收上級補(bǔ)助：核算上級工會應(yīng)撥付給本級工會的回?fù)堋ｍ椇统盏妊a(bǔ)助收入。（三）逾期三年以上、因借款單位