【正文】 返還的資金額度。三、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。第111號科目 零余額賬戶用款額度一、本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區(qū)，工會根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。第二部分 會計科目名稱和編號序號 科目編碼 名 稱一級科目 明細科目一、資產類1 101 庫存現(xiàn)金2 102 銀行存款3 111 零余額賬戶用款額度4 112 財政應返還額度11201 財政直接支付11202 財政授權支付5 121 借出款6 131 應收上級經(jīng)費13101 應收上級補助13102 應收上級轉撥經(jīng)費13103 應收建會籌備金7 132 應收下級經(jīng)費8 135 其他應收款9 141 庫存物品10 151 投 資11 161 在建工程12 162 固定資產二、負債類13 201 應付工資（離退休費）14 202 應付地方（部門）津貼補貼15 203 應付其他個人收入16 211 借入款17 221 應付上級經(jīng)費18 222 應付下級經(jīng)費22201 應付下級補助22202 應付下級轉撥經(jīng)費22203 應付建會籌備金19 225 其他應付款20 231 代管經(jīng)費三、凈資產類21 301 固定基金22 302 在建工程占用資金23 311 投資基金24 321 專用基金32101 增收留成基金32102 財務專用基金32103 權益保障金25 322 后備金26 331 結余四、收入類27 401 會費收入28 402 撥繳經(jīng)費收入29 403 上級補助收入40301 回撥補助40302 專項補助40303 超收補助40304 幫扶補助40305 送溫暖補助40306 救災補助40307 其他補助30 404 政府補助收入31 405 行政補助收入32 406 事業(yè)收入33 407 投資收益34 408 其他收入五、支出類35 501 職工活動支出50101 職工教育費50102 文體活動費50103 宣傳活動費50104 其他活動支出36 502 維權支出50201 勞動關系協(xié)調費50202 勞動保護費50203 法律援助費50204 困難職工幫扶費50205 送溫暖費50206 其他維權支出37 503 業(yè)務支出50301 培訓費50302 會議費50303 外事費50304 專項業(yè)務費50305 其他業(yè)務支出38 504 行政支出50401 工資福利支出50402 商品和服務支出50403 對個人和家庭的補助50404 其他行政支出39 505 資本性支出50501 房屋建筑物購建50502 辦公設備購置50503 專用設備購置50504 交通工具購置50505 大型修繕50506 信息網(wǎng)絡購建50507 其他資本性支出40 506 補助下級支出50601 回撥補助50602 專項補助50603 超收補助50604 幫扶補助50605 送溫暖補助50606 救災補助50607 其他補助41 507 事業(yè)支出42 508 其他支出第三部分 會計科目使用說明一、資產類科目第101號科目 庫存現(xiàn)金一、本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。本制度已規(guī)定的一級科目和明細科目，不得減并、自行增設，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。（二）因支付內部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應報銷的金額，借記“行政支出”等有關科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應收款”科目。包括活期存款、定期存款等。（三）通過銀行轉賬方式支付各項支出，借記“職工活動支出”、“維權支出”、“業(yè)務支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。二、本科目應設置兩個明細科目：11201 財政直接支付、11202 財政授權支付，進行明細核算。三、借出款的主要賬務處理如下：（一）借出款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。13103 應收建會籌備金：核算上級工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應劃轉給本級工會的部分。第132號科目　應收下級經(jīng)費一、本科目核算工會按規(guī)定應收下級工會的上繳工會經(jīng)費和建會籌備金。結算收回或核銷轉列支出時，按收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關支出科目，按結算總額，貸記本科目。三、庫存物品的主要賬務處理如下：（一）購入物品時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。二、本科目可按投資類別、投資單位等設置明細賬，進行明細核算。（四）投資出現(xiàn)損失,報經(jīng)批準認定確實無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。（二）工程完工時，借記“固定資產”科目，貸記本科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。（四）以固定資產對外進行股權投資，按固定資產的評估價等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。六、本科目期末借方余額，反映固定資產的原值。四、本科目期末貸方一般無余額。三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未償還的借入款項?！　嶋H上繳上級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　。ǘ┎捎枚悇沾?、財政劃撥方式收繳工會經(jīng)費的：　　、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分　，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應轉撥下級工會的部分　，貸記本科目（應付下級轉撥經(jīng)費）?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映應撥付下級但尚未撥付的經(jīng)費?！　∪⑹盏酱艿慕?jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　。ǘ┕潭ɑ饻p少：　　1．有償調出、出售的固定資產，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產”科目；取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。　　三、在建工程占用資金的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬╊A付工程款時，按照實際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“在建工程”科目，貸記本科目?！　。垂潭ㄙY產的評估價等，借記“投資”科目，貸記本科目；同時，按投出固定資產的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目?！　《?、本科目應按專用基金種類設置以下明細科目：　　32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金?！　〗邮苌鐣技?、捐款增加工會干部權益保障金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（權益保障金）。　　二、結余的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生對外投資時，借記“投資”科目，貸記有關科目，同時，借記本科目，貸記“投資基金”科目?！　。ǘ┢谀┙Y轉時，借記本科目，貸記“結余”科目?！　　⒇斦潛芊绞绞杖〗〞I備金的：　?。?）本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分　，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分　，貸記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目?！　《?、本科目應設置以下明細科目：　　40301回撥補助：核算上級工會按有關規(guī)定撥付的回撥補助。　?。ǘ┠昴┣逅銜r，存在上級應付未付補助款項的，借記“應收上級經(jīng)費——應收上級補助”科目，貸記本科目相關明細科目。　　，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。　?。ǘ┢谀┙Y轉時，借記本科目，貸記“結余”科目?！　《?、投資收益的主要賬務處理如下：　　（一）收到投資收益時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　?，借記“庫存物品”科目，貸記本科目?！　?0102文體活動費：核算工會開展職工業(yè)余文體活動的各項支出。　　50202勞動保護費：核算工會開展職工勞動保護發(fā)生的支出?！　∷摹⒈究颇科谀┙Y轉后無余額。　?。ǘ┢谀┙Y轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。包括：離休費、退休費、退職費、撫恤金、生活補助、醫(yī)療費、住房公積金、提租補貼、購房補貼等?！　?0502辦公設備購置：核算工會購置納入固定資產核算范圍的辦公家具和辦公設備的支出?！　∪①Y本性支出的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┵徶梅课萁ㄖ锏?，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“固定資產”科目，貸記“固定基金”科目?！　?0603超收補助：核算工會按有關超收增繳的規(guī)定對下級工會的超收補助?！　〉?07號科目事業(yè)支出　　一、本科目核算工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。　　報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按庫存物品賬面余額，貸記“庫存物品”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”