【正文】 工程施工中發(fā)生的各項直接費用，直接計入有關的項目成本，間接費用通過一定的分配方法分配計入有關的項目成本。　　405　工程施工　　一、本科目核算施工企業(yè)在工程施工過程中所發(fā)生的各項費用?！　∥?、本科目應按成本核算對象（如各種產品、各個制造定單、各個車間等）進行明細核算。　　企業(yè)發(fā)生的各項生產費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“累計折舊”“應付工資”“庫存材料”等科目?！　∑髽I(yè)生產過程中發(fā)生的各項生產費用（包括原材料、燃料和動力、工資及福利費、以及為組織和管理生產車間生產所發(fā)生的費用等）?！　∑髽I(yè)年終結帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，如果涉及以前年度損益的，應在本科目的“上年利潤調整”明細科目核算。　　年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的利潤總額，自“利潤”科目轉入本科目，借記“利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤），如為虧損總額，作相反的會計分錄。　　企業(yè)按規(guī)定計算出應交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅）科目，貸記“應交稅金（應交所得稅）”科目。　　三、年度終了后本科目應無余額?！　?21　利潤　　一、本科目核算企業(yè)實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額?！　∑髽I(yè)按照規(guī)定經股東會議決議，用盈余公積金分配股利時，借記本科目（盈余公積金），貸記“利潤分配——公積金轉入”科目；同時，借記“利潤分配——應付優(yōu)先股（或普通股）股利”科目，貸記“應付股利”科目。企業(yè)應按實際收到的資產價值，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按面值，貸記“股本”科目，按其差額，貸記本科目（資本公積金）。　　二、本科目設置以下明細科目：　??；　　?！　∥濉⑵髽I(yè)按法定程序報經批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或注銷股本或收購股票時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目?！　∑髽I(yè)應設置股本備查簿，詳細記錄股本總額、股數(shù)、每股面值以及已認股本等情況，并按股票種類及股東單位或姓名設置明細帳?！　《⒐煞萦邢薰镜墓杀?，應在核定的資本總額及核定的股份總額的范圍內發(fā)行股票。　　五、本科目的月末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長期應付款。歸還引進設備款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。包括采用補償貿易方式下引進國外設備價款、應付融資租入固定資產的租賃費等?！　∷?、本科目應按債券種類設置明細帳?！　∑髽I(yè)溢價發(fā)行的債券，應按收到的債券金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面價值，貸記本科目（債券面值），按超過面值的部分，貸記本科目（債券溢價）；折價發(fā)行的債券，應按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面價值與實際收到金額之間的差額，借記本科目（債券折價），按票面價值，貸記本科目（債券面值）?！　?52　應付債券　　一、本科目核算企業(yè)應支付的債券本息?！　?51　長期借款　　一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入期限在一年以上的各種借款?！　?32　待扣稅金　　一、本科目核算交納增值稅的企業(yè)，由于當月銷售應納稅金小于按規(guī)定應予扣抵的稅額而少扣的稅金。實際發(fā)生的支出大于已經預提的數(shù)額，應視同待攤費用，分期攤入成本。　　三、本科目應按應付和暫收等款項的類別和單位或個人設置明細帳?！　《⑵髽I(yè)按規(guī)定計算出應交納的各種款項，借記“銷售費用”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；上交時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出當月應交納的房產稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”科目，貸記本科目。月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出當月應交納的資源稅，借記“銷售費用”科目（指按銷量計算征收的資源稅），“生產費用”科目（指按產量或使用量計算征收的資源稅），貸記本科目?！　《⒈究颇繎O置下列明細科目：　　1.“應交產品稅”、2.“應交增值稅”、3.“應交營業(yè)稅”、4.“應交城市維護建設稅”。　　企業(yè)分配的現(xiàn)金股利，在實際支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目；企業(yè)分配的股票股利，借記本科目，貸記“股本”科目。　　二、企業(yè)按照規(guī)定提取的職工福利基金，借記“生產費用”、“工程施工”、“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記本科目?！　∷摹⒃路萁K了，應將本月應發(fā)的工資進行分配：　　、施工、管理部門的人員（包括炊事人員）工資，借記“生產費用”、“工程施工”、“管理費用”科目，貸記本科目；　　，借記“銷售費用”科目，貸記本科目；　　，借記“在建工程”科目，貸記本科目；　　，借記“其他應收款”、“其他應付款”等科目，貸記本科目；　　，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；　　，借記“職工福利基金”科目，貸記本科目?！　∪⒇攧諘嫴块T應將“工資單”進行匯總，編制“工資匯總表”，按照規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。償付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　按照規(guī)定預付供應單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。應付票據(jù)到期付清時，應在備查簿內逐筆注銷。收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　三、本科目應按債權人戶名和借款種類設置明細帳?！　?01　短期借款　　一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以下的各種借款?！　×鲃淤Y產的盤虧、毀損，借記“管理費用”科目，貸記本科目?！　∪?、盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產等，借記“庫存材料”、“庫存商品”、“固定資產”等科目，貸記本科目和“累記折舊”科目。　　三、長期待攤費用應按照費用項目的受益期限分期攤銷。攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目?！　∷?、企業(yè)按規(guī)定攤銷無形資產時，借記“管理費用——無形資產攤銷”科目，貸記本科目?！　《⒏鞣N無形資產應按規(guī)定的有效期限，分期攤銷。盤虧時，借記本科目（自營工程），貸記本科目（工程物資）；盤盈時，作相反分錄。工程完工收到承包單位帳單補付或補記工程價款時，借記本科目（出包工程），貸記“銀行存款”等科目。　　企業(yè)的生產車間或經營部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理和運輸?shù)葎趧?，應按月根?jù)實際成本，借記本科目（自營工程），貸記“生產費用”科目?！　《?、本科目應設置以下明細科目：　　；　　；　　?！　∏謇砉潭ㄙY產過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　∑髽I(yè)盤虧的固定資產，按固定資產凈值，借記“待處理財產損溢”科目，按已提折舊，借記本科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定資產應提的折舊總額?！　?62　累計折舊　　一、本科目核算企業(yè)固定資產的累計折舊?！　”P虧的固定資產，按其凈值，借記“待處理財產損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。　　盤盈的固定資產，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財產損溢”。購入需要安裝的固定資產，先計入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時，再轉入本科目?！　∷?、企業(yè)已經入帳的固定資產，除發(fā)生下列情況外，不能任意變動：　　；　??；　　；　　；　　。　　、擴建的，按原固定資產的價值，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記帳?！　∪⑵髽I(yè)應按照下列規(guī)定，確定固定資產的價值：　　，按照雙方協(xié)議價或合理估價加上支付的包裝費、運輸和安裝成本等以后的價值記帳?！　∮行﹦趧淤Y料，單位價值雖然低于規(guī)定標準，但為企業(yè)的主要勞動資料，也應列作固定資產?！　∑?、本科目應按股票、債券種類和被投資單位設置明細帳?！　∑髽I(yè)以無形資產向其他單位投資，借記本科目（其他投資），貸記“無形資產”科目?！　∑髽I(yè)購入債券的溢價或折價，應當在債券存續(xù)期間內平均分攤。實際支付的款項中含有應計利息的，應將這部分利息，借記本科目（應計利息），按實際支付的價款扣除應計利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。采用成本法記帳的企業(yè)，收到發(fā)放的股利時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應收款——應收股利”科目?！　《?、本科目應按投資時實際支付的金額或確定的財產價值記帳?！　∑髽I(yè)轉讓、出售股票、債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照帳面實際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。企業(yè)購入不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的有價證券，在“長期投資”科目核算，不在本科目核算?！　∪?、預付給保險公司的財產保險費，應于預付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；分月攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。企業(yè)籌辦期間發(fā)生的費用，在“開辦費”科目核算，企業(yè)攤銷期限在一年以上的其他費用，在“長期待攤費用”科目核算，均不包括在本科目的核算范圍內。　　二、發(fā)交外單位加工物資，按實際成本（或進價），借記本科目，貸記“庫存材料”、“庫存商品”等科目；支付加工費用和應負擔的外地運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗收入庫的物資以及剩余的庫存物資，應按加工收回物資的實際成本和剩余物資的實際成本，借記“庫存材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。將代銷商品的貨款凈額（貨款減去應代交的稅金和應收手續(xù)費后的余額）匯交委托代銷單位時，借記“應付帳款——托銷單位”科目，貸記“銀行存款”科目。　　五、有接受其他單位委托代銷商品的企業(yè)，可以增設“130受托代銷商品”科目和“205受托代銷商品款”科目。企業(yè)將委托代銷的商品發(fā)交受托代銷單位時，應按成本（或進價）借記“委托代銷商品”科目，貸記本科目?！　∪?、各種庫存商品也可采用計劃成本（或售價）進行核算。包括庫存的外購商品、自制商品產品、自制半成品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品等?！　“?、企業(yè)要建立低值易耗品的領用、報廢、以舊換新和損失賠償?shù)戎贫?，并按照制度的?guī)定及時辦理憑證手續(xù)進行會計處理。對于報廢的低值易耗品，按月匯總后，將已提攤銷借記本科目（低值易耗品攤銷），將應收賠償款借記“其他應收款”科目，將入庫殘料價值借記“庫存材料”等科目，將應補提的攤銷數(shù)借記有關費用科目，將報廢的低值易耗品的原價貸記本科目（在用低值易耗品）。如報廢時，已經攤銷完畢，其收回的殘料價值沖減當期低值易耗品的攤銷額。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關的費用科目?！　齑婧驮谟玫牡椭狄缀钠?，按照類別、品種規(guī)格進行數(shù)量和金額的核算，并按使用部門進行核算。材料明細帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記?！　∥濉⑵髽I(yè)的各種材料，應定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的，先轉入“待處理財產損溢”科目。如需變更，應在會計報告中加以說明?！　《?、購入并已驗收入庫的材料，應按照實際成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在途物資”、“應付帳款”、“應付票據(jù)”等科目；自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“生產費用”、“委托加工物資”科目?！　∥濉⒈究颇繎凑展獑挝辉O置明細帳進行明細核算?！　∪?、企業(yè)購入的物資在支付貨款和運雜費或開出、承兌的商業(yè)匯票時物資尚未驗收入庫的，應借記本科目或“進貨費用”等科目，貸記“銀行存款”、“應付票據(jù)”等科目?！　《⑵髽I(yè)采購物資的實際成本包括：　?。?）買價；　　（2）外地運雜費（包括運輸、裝卸、保險、包裝、倉儲等費用）；　?。?）運輸途中的合理損耗；　?。?）入庫前的挑選整理費（包括挑選整理過程中發(fā)生的工、費支出和必要的損耗，扣除回收的下腳廢料價值）；　?。?）大宗材料的市內運雜費；　?。?）按規(guī)定應由買方支付的稅金和進口物資應支付的關稅；　?。?）燒油企業(yè)購入燃料油所支付的燒油特別稅。　　三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設戶，進行明細核算?！　?14　其他應收款　　一、本科目核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收帳款以外的其他各種應收、暫付款項，包括備用金，各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項等?！　∪?、企業(yè)根據(jù)應收款項余額的規(guī)定比例提取壞帳準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目?！　∷?、本科目應按不同的購貨單位或接受勞務的單位設置明細帳?！　《l(fā)生應收帳款時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目；收回款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。　　貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應收票據(jù)和支款通知時，按所付本息，借記“應收帳款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應收帳款”科目，貸記“短期借款”科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目?！　《?、企業(yè)應設置“應收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關科目。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪?、銀行匯票存款，是指企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。　　二、外埠存款是