【正文】 　　第四部分　會(huì)計(jì)報(bào)表格式25 / 25?！　。ǘ┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目?！　?，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　?．毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。　　二、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）發(fā)生其他支出時(shí)　　，按照賬面余額，借記本科目，貸記“庫存物品”科目?！　〉?08號(hào)科目其他支出　　一、本科目核算各級(jí)工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出?！　。ǘ┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目?！　《?、本科目應(yīng)按單位或部門設(shè)置明細(xì)賬?！　∷?、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！　∪?、補(bǔ)助下級(jí)支出的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生補(bǔ)助下級(jí)支出時(shí)，借記本科目相關(guān)明細(xì)科目，貸記“銀行存款”等科目。　　50606救災(zāi)補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助?！　?0604幫扶補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的困難職工幫扶補(bǔ)助?！　?0602專項(xiàng)補(bǔ)助：核算工會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)指定項(xiàng)目的補(bǔ)助?！　〉?06號(hào)科目補(bǔ)助下級(jí)支出　　一、本科目核算工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)?！　。ㄈ┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目?！　。ǘ┳孕薪ㄔ旆课萁ㄖ?、大型修繕等，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　?0507其他資本性支出：核算工會(huì)其他上述科目中未包括的資本性支出。如計(jì)算機(jī)硬件、軟件購置、開發(fā)、應(yīng)用支出等?！　?0505大型修繕：核算工會(huì)各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出?！　?0503專用設(shè)備購置：核算工會(huì)購置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出?！　《?、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：　　50501房屋建筑物購建：核算工會(huì)用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物（含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等）的支出。　　四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！　。ǘ┲С龉媒?jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　?0404其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出?！　?0403對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：核算工會(huì)用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出?！　?0402商品和服務(wù)支出：核算工會(huì)購買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購置固定資產(chǎn)的支出）?！　《⒈究颇繎?yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：　　50401工資福利支出：核算工會(huì)開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等?！　∷摹⒈究颇科谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！　∪?、業(yè)務(wù)支出主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生業(yè)務(wù)支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。　　50304專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會(huì)開展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出?！　?0302會(huì)議費(fèi)：核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出?！　〉?03號(hào)科目業(yè)務(wù)支出　　一、本科目核算工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出?！　。ㄈ┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目?！　∪?、維權(quán)支出的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生維權(quán)、幫扶支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　?0205送溫暖費(fèi)：核算工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支出?！　?0203法律援助費(fèi)：核算工會(huì)向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。　　二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：　　50201勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出?！　∷?、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！　∪⒙毠せ顒?dòng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生職工活動(dòng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。　　50103宣傳活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支出。　　二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：　　50101職工教育費(fèi)：核算工會(huì)開展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出?！　∷?、支出類科目　　第501號(hào)科目職工活動(dòng)支出　　一、本科目核算工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。　?。ǘ┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目?！　　⒊鍪鄣墓潭ㄙY產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　?，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等?！　∪?、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！　。ǘ┩顿Y收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目?！　〉?07號(hào)科目投資收益　　一、本科目核算工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益?！　。ǘ┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目?！　《⒈究颇繎?yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬?！　∪?、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。　　二、行政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┦盏叫姓a(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等?！　∷?、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！　。ǘ┪磳?shí)行國(guó)庫集中支付的地區(qū)，收到財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。　　三、政府補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）在實(shí)行國(guó)庫集中支付的地區(qū)　　，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。包括工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模補(bǔ)助、基建、維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等?！　∥濉⒈究颇科谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！　。ㄈ┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目?！　∪⑸霞?jí)補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌淬y行收款單或上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助通知書，借記“銀行存款”、“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目?！　?0306救災(zāi)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助?！　?0304幫扶補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助?！　?0302專項(xiàng)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的指定專門用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。　　第403號(hào)科目上級(jí)補(bǔ)助收入　　一、本科目核算本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)?！　。ㄈ┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。　?。?）籌建單位到期未建立工會(huì)，本級(jí)工會(huì)不需返還的建會(huì)籌備金，借記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分　，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分　，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。　?。?）本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會(huì)籌備金，按上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收建會(huì)籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分　，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分　，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目?！　。ǘ┙〞?huì)籌備金的處理　?。骸　”炯?jí)工會(huì)收到建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分　，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分　，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，需返還給籌建單位工會(huì)的部分　，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目?！　　⒇?cái)政劃撥方式收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：　?。?）本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分　，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分　，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分　，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。　　二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！　《?huì)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┤〉脮?huì)費(fèi)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。　　三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)歷年滾存的結(jié)余?！　⒏髦С鲱惪颇康挠囝~轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”等科目。收回投資時(shí)，按照投資的賬面價(jià)值，借記“投資基金”科目，貸記本科目。　　第331號(hào)科目結(jié)余　　一、本科目核算工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。　?。ǘ┌从嘘P(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用后備金時(shí)，按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　〉?22號(hào)科目后備金　　一、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲(chǔ)備金?！　?shí)際發(fā)放工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記本科目（權(quán)益保障金），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。　?。ㄈ┛h級(jí)以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“維權(quán)支出”科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）?！　。ǘ┨崛∝?cái)務(wù)專用基金時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（財(cái)務(wù)專用基金）。　　三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）提取增收留成基金時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（增收留成基金）?！　?2102 財(cái)務(wù)專用基金：核算提取的財(cái)務(wù)專用基金。　　第321號(hào)科目專用基金　　一、本科目核算根據(jù)國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途的基金。　　，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”