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會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表大全-文庫(kù)吧資料

2025-07-06 18:20本頁(yè)面
  

【正文】 科目,貸記“其他收入”科目。 ?。ǘ┩顿Y基金減少  ,經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回的部分 ,按照工會(huì)呆賬處理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)核銷(xiāo),借記本科目,貸記“投資”科目。對(duì)外投出庫(kù)存物品,按庫(kù)存物品的評(píng)估價(jià)等,借記“投資”科目,按庫(kù)存物品賬面價(jià)值,貸記“庫(kù)存物品”科目,按評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)值的差額,借記或貸記本科目;同時(shí),按庫(kù)存物品的賬面價(jià)值,借記“結(jié)余”科目,貸記本科目?! 。栌洝巴顿Y”科目,貸記“銀行存款”等科目;同時(shí),借記“結(jié)余”科目,貸記本科目。  第311號(hào)科目投資基金  一、本科目核算工會(huì)對(duì)外投資占用的基金?! 。ǘ┕こ掏旯r(shí),借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“在建工程”科目,同時(shí)借記本科目,貸記“固定基金”科目?! 《?、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算?! ∪⒈究颇科谀┵J方余額,反映工會(huì)擁有的固定基金總值?! ?.以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資,按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等,借記“投資”科目,貸記“投資基金”科目;同時(shí),按投出固定資產(chǎn)的賬面原值,借記本科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目?! ?.毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn),按賬面原值,借記本科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目。  4.盤(pán)盈的固定資產(chǎn),借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記本科目。工程完工時(shí),借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“在建工程”科目,同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目,貸記本科目。  二、固定基金的主要賬務(wù)處理如下:  (一)固定基金增加:  1.購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn),借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記本科目,同時(shí)借記“資本性支出”等科目,貸記“銀行存款”等科目。  四、本科目期末貸方余額,反映尚未使用的代管經(jīng)費(fèi)?! 《?、本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)賬?! ∷摹⒈究颇科谀┵J方余額,反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。  三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下:  發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng),借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記本科目?! 〉?25號(hào)科目其他應(yīng)付款  一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。  ,借記本科目,按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分 ,貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目,規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分 ,貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目?! ?.本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過(guò)財(cái)政部門(mén)劃撥、稅務(wù)部門(mén)代收的建會(huì)籌備金,按上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額,借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收建會(huì)籌備金”、“銀行存款”科目,按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分 ,貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目,按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分 ,貸記本科目(應(yīng)付建會(huì)籌備金)?! ?shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi),借記本科目,貸記“銀行存款”科目?! ?shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi),借記本科目,貸記“銀行存款”科目。  次年,實(shí)際撥付補(bǔ)助時(shí),借記本科目(應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助),貸記“銀行存款”科目?! ?2203應(yīng)付建會(huì)籌備金:核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的,收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分 和需返還給籌建單位工會(huì)的部分 ?! 《?、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目:  22201應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助:核算工會(huì)應(yīng)撥付給下級(jí)工會(huì)的回?fù)堋?zhuān)項(xiàng)和超收等各項(xiàng)補(bǔ)助?! ∷?、本科目期末貸方余額,反映工會(huì)應(yīng)繳上級(jí)但尚未上繳的經(jīng)費(fèi)?! 。ǘ?yīng)上繳建會(huì)籌備金的處理  收到建會(huì)籌備金,按實(shí)際收到的總金額,借記“銀行存款”科目,按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分 ,貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目,按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分 ,貸記本科目,按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還籌建單位工會(huì)的部分 ,貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目?! ∪?、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下: ?。ㄒ唬?yīng)上繳經(jīng)費(fèi)的處理  收到工會(huì)經(jīng)費(fèi),按下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額,借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”等科目,按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分 ,貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目,按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分 ,貸記本科目,按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分 ,貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。第221號(hào)科目應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)  一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。第221號(hào)科目 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。(二)歸還借款時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。第211號(hào)科目 借入款一、本科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。三、應(yīng)付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下:實(shí)際發(fā)放其他個(gè)人收入時(shí),借記“行政支出”等科目,貸記本科目;同時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。第203號(hào)科目 應(yīng)付其他個(gè)人收入一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201應(yīng)付工資(離退休費(fèi))”和“202應(yīng)付地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。三、應(yīng)付地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下:實(shí)際發(fā)放地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼時(shí),借記“行政支出”等科目,貸記本科目;同時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。第202號(hào)科目 應(yīng)付地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類(lèi)地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼。三、應(yīng)付工資(離退休費(fèi))的主要賬務(wù)處理如下:實(shí)際發(fā)放工資(離退休費(fèi))時(shí),借記“行政支出”等科目,貸記本科目;同時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。二、負(fù)債類(lèi)科目第201號(hào)科目 應(yīng)付工資(離退休費(fèi))一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。五、工會(huì)可以設(shè)置專(zhuān)門(mén)的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購(gòu)入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊(一般采用直線法計(jì)提折舊)、固定資產(chǎn)凈值等。(三)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn),按賬面原值,借記“固定基金”科目,貸記本科目。(一)盤(pán)盈的固定資產(chǎn),借記本科目,貸記“固定基金”科目。(五)出售固定資產(chǎn),按賬面原值,借記“固定基金”科目,貸記本科目,取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額,借記“銀行存款”等科目,貸記“其他收入”科目。(三)無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn),借記本科目,貸記“固定基金”科目。(二)自行建造固定資產(chǎn),發(fā)生基建支出時(shí),借記“在建工程”科目,貸記“在建工程占用資金”科目,同時(shí)借記“資本性支出”科目,貸記“銀行存款”科目。二、工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬,按類(lèi)別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目的期末借方余額,反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下:(一)預(yù)付工程款時(shí),按照實(shí)際支付的金額,借記本科目,貸記“在建工程占用資金”科目,同時(shí)借記“資本性支出”科目,貸記“銀行存款”科目。第161號(hào)科目 在建工程一、本科目核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。收回實(shí)物的,需重新進(jìn)行評(píng)估,按公允價(jià)值入賬。已經(jīng)核銷(xiāo)的投資呆賬,保留備查賬簿,對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。同時(shí)借記“投資基金”科目,貸記“結(jié)余”科目。(二)實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記“投資收益”科目。3.以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資,按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等,借記本科目,貸記“投資基金”科目;同時(shí),按投出固定資產(chǎn)的賬面原值,借記“固定基金”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目。三、投資的主要賬務(wù)處理如下:(一)取得投資時(shí):1.購(gòu)入國(guó)債等債券,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;同時(shí),借記“結(jié)余”科目,貸記“投資基金”科目。第151號(hào)科目 投 資一、本科目核算工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定,以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品,按照庫(kù)存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~,借記“其他支出”科目,按庫(kù)存物品賬面余額,貸記本科目,按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)?,借記“?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。(一)發(fā)生盤(pán)盈的,借記本科目,貸記“其他收入”科目。(二)領(lǐng)用物品時(shí),借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目,貸記本科目。二、本科目應(yīng)按庫(kù)存物品的類(lèi)別、品名設(shè)置明細(xì)賬,并根據(jù)出入庫(kù)單逐筆核算。五、本科目期末借方余額,反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。已核銷(xiāo)呆賬重新收回的,按照實(shí)際收到的款項(xiàng),借記“銀行存款”科目,貸記“其他收入”科目。(二)逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的,應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理,借記“其他支出”科目,貸記本科目。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下:(一)發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng),借記本科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。第135號(hào)科目 其他應(yīng)收款一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。(二)收到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記本科目。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。四、本科目期末借方余額,反映工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。(三)根據(jù)上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額,借記本科目(應(yīng)收建會(huì)籌備金),按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分,貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”,按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分,貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”等科目。(二)根據(jù)上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額,借記本科目(應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)),按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分,貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目,按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分,貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。三、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下:(一)根據(jù)上級(jí)工會(huì)回?fù)堋?zhuān)項(xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額,借記本科目(應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助),貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。13102 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi):核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的,收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。第131號(hào)科目 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付(或
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