【正文】 或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據(jù)到期結清票款或退票后，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷?！　?因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、本付票款通知書或拒絕付款證明等，按應收票據(jù)的賬面余額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目?！　∪鐬閹掌睋?jù)，企業(yè)將持有的應收票據(jù)背書轉讓，以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的價值，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金──應交增值稅(進項稅額)”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按尚未計提的利息，貸記“財務費用”科目，按應收或應付的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目?！　≠N現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，應按轉作貸款的本息，借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。　　(三)企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據(jù)的票面余額，貸記本科目?！　?二)企業(yè)收到應收票據(jù)以抵償應收賬款時，按應收票據(jù)面值，借記本科目，貸記“應收賬款”科目?！　《⑵髽I(yè)應在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按應收票據(jù)的票面價值入賬；帶息應收票據(jù)，應在期末計提利息，計提的利息增加應收票據(jù)的賬面余額?！　∥濉⒈究颇科谀┵J方余額，反映企業(yè)已計提的短期投資跌價準備。　　短期投資跌價準備可按以下公式計算：　　當期應提取的短期投資跌價準備＝當期市價低于成本的金額－本科目的貸方余額　　當期短期投資市價低于成本的金額大于本科目的貸方余額，按其差額提取跌價準備；如果當期短期投資市價低于成本的金額小于本科目的貸方余額，按其差額沖減已計提的跌價準備；如果當期短期投資市價高于成本，應將本科目的余額全部沖回。　　企業(yè)在運用短期投資成本與市價孰低時，可以根據(jù)其具體情況，分別采用按投資總體、投資類別或單項投資計提跌價準備，如果某項短期投資比較重大(如占整個短期投資及以上)，應按單項投資為基礎計算并確定計提的跌價準備?！　《?、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對短期投資進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預計各項短期投資可能發(fā)生的損失。　　七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的各種股票、債券、基金等短期投資的成本。短期投資的市價低于成本的差額，應計提短期投資跌價準備，并計入當期損益。如需變更，應在會計報表附注中予以說明。部分出售某項短期投資時，應按該項投資的總平均成本確定其出售部分的成本?！　?七)企業(yè)出售股票、債券、基金或到期收回債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目(股票、債券、基金)，按未領取的現(xiàn)金股利、利息，貸記“應收股利”、“應收利息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目?！　?五)企業(yè)取得的作為短期投資的股票、債券、基金等，應于收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票、債券、基金)?！　∩鲜鰮Q入的短期投資，如果含有已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算。
　?、芤詿o形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“無形資產(chǎn)減值準備”科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目?！　∩鲜鰮Q入的短期投資，如果包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，減去應收股利或應收利息后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按應收股利或應收利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”、“存貨跌價準備”等科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目(股票、債券、基金)、“庫存商品”等科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目?！　?)支付補價的企業(yè)　?、僖远唐谕顿Y換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目(股票、債券、基金)，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目?！　、菀蚤L期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按長期投資的賬面余額，貸記“長期股權投資”、“長期債權投資”科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目，按應確認的收益，貸記“營業(yè)外收入──非貨幣性交易收益”科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關稅費，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算?！　、垡怨潭ㄙY產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按換出固定資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按收到的補價，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按應確認的收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入──非貨幣性交易收益”科目?！　、谝援a(chǎn)成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“存貨跌價準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“庫存商品”等科目，按換出資產(chǎn)應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金──應交增值稅(銷項稅額)”等科目，按應確認的收益，貸記“營業(yè)外收入──非貨幣性交易收益”科目?！　?涉及補價的非貨幣性交易換入的短期投資　　收到補價時應按如下公式計算應確認的收益：　　應確認的收益＝(－換出資產(chǎn)賬面價值247?！　?)以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按長期投資的賬面余額，貸記“長期股權投資”、“長期債權投資”科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關稅費，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算?！　?)以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按換出固定資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。(存貨按計劃成本或售價核算的企業(yè)，還應結轉材料成本差異或商品進銷差價，下同)?！　?四)以非貨幣性交易換入的短期投資，應按以下規(guī)定處理：　　.不涉及補價的非貨幣性交易換入的短期投資　　()以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目(股票、債券、基金)，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目?！　?支付補價的，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記“應收賬款”等科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目?！　∪绻邮艿亩唐谕顿Y中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，減去應收股利或應收利息后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按應收股利或應收利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記“應收賬款”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目?！　?二)投資者投入的短期投資，按照投資各方確認的價值，借記本科目(股票、債券、基金)，貸記“實收資本”等科目?！　∷?、短期投資的主要賬務處理如下：　　(一)企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實際支付的價款，借記本科目(股票、債券、基金)，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。(支付的補價＋換出資產(chǎn)公允價值)≤　　三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等收益，不確認投資收益，作為沖減投資成本處理。其計算公式如下：　　收到補價的企業(yè)：收到的補價247。非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資以及不準備持有至到期的債券投資等。這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。涉及補價的，按照以下規(guī)定確定換入短期投資成本：　　.收到補價的，按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，作為短期投資成本；　　.支付補價的，按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為短期投資成本。涉及補價的，按照以下規(guī)定確定受讓的短期投資的實際成本：　　.收到補價的，按照應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本；　　.支付補價的，按照應收債權的賬面價值加上應支付的補價和應支付的相關稅費，作為短期投資成本?！　?三)企業(yè)接受債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的短期投資，或以應收債權換入的短期投資，按照應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本?！　∫汛嫒胱C券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金，先作為其他貨幣資金處理，待實際投資時，按實際支付的價款或實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，作為短期投資成本。具體按以下方法確定：　　(一)以現(xiàn)金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關費用，作為投資成本。投資成本是指企業(yè)取得各種股票、債券、基金時實際支付的價款，或者放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值等?！　∑髽I(yè)購入不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的投資，在“長期股權投資”、“長期債權投資”科目核算，不在本科目核算?！　　《唐谕顿Y　　一、本科目核算企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過年(含年)的投資。企業(yè)應嚴格按照本制度規(guī)定核算其他貨幣資金的各項收支業(yè)務。有信用卡業(yè)務的企業(yè)應當在“信用卡”明細科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設置明細賬。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資”科目，貸記本科目。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關單據(jù)列明的金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金──應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)應按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應當填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金──應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∪?、銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金──應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目?！　《⑼獠捍婵?，是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項?！　“?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際存在銀行或其他金融機構的款項?！　∫蜚y行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當期財務費用。　　期末，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結算的債權和債務)的期末余額，應按期末匯率折合為人民幣。　　企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應將有關外幣金額折合為人民幣記賬。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有