【正文】 生產(chǎn)成本”、 “管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。.融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安 裝調(diào)試費(fèi)以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費(fèi)用等，借記本科目“融 資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目，貸記“長期應(yīng)付款”科目。如果以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例 對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。取得時(shí)的實(shí)際成本包括買 價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、交納的有關(guān)稅金等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 前所必要的支出。民間非營利組織的固定資產(chǎn)如果發(fā)生了重大減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置“固 定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（一）為行政管理、提供服務(wù)、生產(chǎn)商品或者出租目的而持有的；（二）預(yù)計(jì)使用年限超過 年；（三）單位價(jià)值較高。五、本科目的期末貸方余額，反映民間非營利組織已計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備。（二）如果以前期間已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長期投資價(jià)值在當(dāng)期得以恢復(fù)，即長期投資的期 末可收回金額高于賬面價(jià)值，按照可收回金額高于賬面價(jià)值的差額，在原計(jì)提減值準(zhǔn)備的范 圍內(nèi)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用——長期投資減值損失”科目。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長期投資價(jià)值在以后期間得以恢復(fù)，則應(yīng)當(dāng)在已計(jì)提減值準(zhǔn)備的 范圍內(nèi)部分或全部轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的減值損失，沖減當(dāng)期費(fèi)用。 長期投資減值準(zhǔn)備一、本科目核算民間非營利組織提取的長期投資減值準(zhǔn)備。如果長期債權(quán)投資的可收回金額高于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)在該長期債權(quán)投資期初 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回可收回金額高于賬面價(jià)值的差額。四、期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)對長期債權(quán)投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查。（四）處置長期債權(quán)投資時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照已 計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“長期投資減值準(zhǔn)備”科目，按照所處置長期債權(quán)投資的賬面余額， 貸記本科目，按照未領(lǐng)取的債券利息，貸記本科目“債券投資（應(yīng)收利息）”明細(xì)科目或“其 他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記“投資收益”科目。（三）購入的可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換為股份之前，應(yīng)當(dāng)按一般債券投資進(jìn)行處理。（二）長期債權(quán)投資持有期間，應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入， 如為到期一次還本付息的債券投資，借記本科目“債券投資（應(yīng)收利息）”明細(xì)科目，貸記“投資收益”科目，如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記 “投資收益”科目。如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息，則按照實(shí)際支付的全部 價(jià)款減去其中已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額作為其初始投資成本，借記本科 目，按照應(yīng)領(lǐng)取的利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款，貸記“銀行 存款”等科目。 民間非營利組織如果有委托貸款或者委托投資（包括委托理財(cái)）且作為長期債權(quán)投資核算的，應(yīng)當(dāng)在本科目下單設(shè)明細(xì)科目核算。 長期債權(quán)投資一、本科目核算民間非營利組織購入的在 年內(nèi)（不含 年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變 現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。 五、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。如果長期股 權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提長期投 資減值準(zhǔn)備。（四）改變投資目的，將短期股權(quán)投資劃轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按短期股權(quán)投資的成 本與市價(jià)孰低結(jié)轉(zhuǎn)，并按此確定的價(jià)值作為長期股權(quán)投資的成本，借記本科目，按照已計(jì)提 的相關(guān)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按照原短期股權(quán)投資的賬面余 額，貸記“短期投資”科目，按照其差額，借記或貸記“管理費(fèi)用”科目。.被投資單位宣告分派的股票股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)當(dāng)設(shè)置輔助賬，進(jìn)行數(shù)量登記。（）被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí)，按照宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中屬于 民間非營利組織應(yīng)享有的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸 記本科目。.采用權(quán)益法核算時(shí)，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)根據(jù)被投資單位當(dāng)期凈損益中民間 非營利組織應(yīng)享有或分擔(dān)的份額，以及被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中屬于民間非 營利組織應(yīng)享有的份額進(jìn)行調(diào)整。（）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，按照宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于 民間非營利組織應(yīng)享有的部分，確認(rèn)當(dāng)期投資收益，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“投資 收益”科目。.接受捐贈(zèng)的長期股權(quán)投資，按照所確定的初始投資成本，借記本科目，貸記“捐贈(zèng)收 入”科目。三、長期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）長期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本，具體如 下：.以現(xiàn)金購入的長期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi) 用作為其初始投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。二、長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況，分別采用成本法或者權(quán)益法核算。 長期股權(quán)投資一、本科目核算民間非營利組織持有時(shí)間準(zhǔn)備超過 年（不含 年）的各種股權(quán)性質(zhì)的 投資，包括長期股票投資和其他長期股權(quán)投資。 四、本科目應(yīng)當(dāng)按照攤銷費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生待攤費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行 存款”等科目。 二、民間非營利組織的待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其受益期限在 年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理如下：（一）如果存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值，按照可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值的差額， 借記“管理費(fèi)用——存貨跌價(jià)損失”科目，貸記本科目。二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對存貨是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢 查，如果發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。五、本科目期末借方余額，反映存貨實(shí)際庫存價(jià)值。如果存貨的可變現(xiàn)凈 值低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（二）如為存貨盤虧或者毀損，按照存貨賬面價(jià)值扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償 和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“管理費(fèi)用”科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠 償?shù)?，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照存貨的賬面余額，貸記本科 目。三、民間非營利組織的各種存貨，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。（二）存貨在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法， 確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本，具體如下：.業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中領(lǐng)用存貨，按照確定的成本，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。民間非營利組織可以根據(jù)實(shí)際情況，在本科目下設(shè)置“生產(chǎn)成本” 等明細(xì)科目，歸集相關(guān)成本。民間非營利組織可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置“材料”、“庫存商品”等明 細(xì)科目。本科目應(yīng)當(dāng)按照存貨的種類和存在形式設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)。如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬 款并不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng) 當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（三）如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤 銷等原因已無望再收到所購貨物的，按照預(yù)付賬款賬面余額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸 記本科目。 二、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：（一）因購貨而預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等 科目。 四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織已提取的壞賬準(zhǔn)備。（二）對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn) 后，按照無法收回的應(yīng)收賬款金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，分 析其可收回性，對預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)壞賬損失并計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。 五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款。如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回，按照實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查， 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。.實(shí)際收到的利息，按照實(shí)際收到的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）對外進(jìn)行短期或長期債權(quán)投資應(yīng)收取的利息（到期一次還本付息的長期債券投資 應(yīng)收取的利息，在“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算）：.購入債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按照實(shí)際 支付的全部價(jià)款減去其中已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息后的金額，借記“短期投資”、“長期 債權(quán)投資”科目，按照應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取的利息，借記本科目，按照實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存 款”等科目。.對外長期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或 分派利潤時(shí)，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投資”等科目。 其他應(yīng)收款一、本科目核算民間非營利組織除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、職工借款、應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款等。四、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn) 后，按照無法收回的應(yīng)收賬款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。（三）如果應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按照票面價(jià)值，借 記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。 二、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“會(huì)費(fèi)收入”、“提供服 務(wù)收入”、“商品銷售收入”等科目。 四、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織持有的商業(yè)匯票的票面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息。到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其 所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減收到當(dāng)期的籌資費(fèi)用，借記 “銀行存款”等科目，貸記“籌資費(fèi)用”科目。（六）如果有確鑿證據(jù)表明所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大 時(shí)，按照應(yīng)收票據(jù)賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。（五）應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別情況處理：.收回應(yīng)收票據(jù)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照應(yīng)收票據(jù)的賬面 余額，貸記本科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的民間非營利組織 收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)，按照所 付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)的民間非營利組織 的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，按照轉(zhuǎn)作貸款的本息，借記“應(yīng)收賬款” 科目，貸記“短期借款”科目。（二）收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時(shí)，按照應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，貸記“應(yīng) 收賬款”科目。 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算民間非營利組織因銷售商品、提供服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。四、民間非營利組織出售或收回短期投資，或者以其他方式處置短期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí) 結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。三、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理如下：（一）如果短期投資的期末市價(jià)低于賬面價(jià)值，按照市價(jià)低于賬面價(jià)值的差額，借記“管 理費(fèi)用——短期投資跌價(jià)損失”科目，貸記本科目。二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對短期投資是否發(fā)生了減值進(jìn) 行檢查，如果發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。四、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織持有的各種股票、債券等短期投資的成 本。如果短期投資的 市價(jià)低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照市價(jià)低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。（三）出售短期投資或到期收回債券本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按照所出售或收回短期投資 的賬面余額，貸記本科目，按照未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利息，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照 其差額，借記或貸記“投資收益”科目。但是，實(shí)際收到在購買時(shí)已記入“其他應(yīng)收款”科目的利息或現(xiàn)金股 利時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。.接受捐贈(zèng)的短期投資，按照所確定的投資成本，借記本科目，貸記“捐贈(zèng)收入”科目。 二、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）短期投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照投資成本計(jì)量，具體如下：.以現(xiàn)金購入的短期投資，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作 為其投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 本科目應(yīng)當(dāng)按照短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。十、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織實(shí)際持有的其他貨幣資金。八、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡存款”、“信用證保 證金存款”、“存出投資款”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款 單位等設(shè)置明細(xì)賬。七、存出投資款，是指民間非營利組織存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的現(xiàn)金。 民間非營利組織向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀 行存款”科目。民間非營利組織信用卡在使用過程中，需向其賬 戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸 記“銀行存款”科目。民間非 營利組織應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回 的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。因本票超過付款期 等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退 回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。民間非營利組織向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行 蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。民間非營利組織使用銀行匯票 后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“存貨”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超 過付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀 行存款”科目，貸記本