【正文】 料，借記“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記本科目、“應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”等科目。薊鑌豎牘熒浹醬籬鈴騫。嚌鯖級廚脹鑲銦礦毀蘄鷯?！　〗邮芫栀浀脑牧希淳栀泴嵨锏陌l(fā)票、報關單、有關協(xié)議以及同類實物的市場價格等資料確定的價值，借記本科目，貸記“資本公積”科目。貞廈給鏌綞牽鎮(zhèn)獵鎦龐。愜執(zhí)緝蘿紳頎陽灣熗鍵艤?！　《①徣氩⒁羊炇杖霂斓脑牧?，按實際成本，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付或應支付的價款，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目；自制并已驗收入庫的原材料，按實際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目；委托外單位加工完成并已驗收入庫的原材料，按實際成本，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，按準予抵扣的消費稅，借記“應交稅金——應交消費稅”科目，按實際成本和支付的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，貸記“委托加工物資”、“應付賬款”等科目。鈀燭罰櫝箋礱颼畢韞糲。浹繢膩叢著駕驃構碭湊農(nóng)。低值易耗品和包裝物，分別在“低值易耗品”和“包裝物”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。隸誆熒鑒獫綱鴣攣駘賽澇?！　∑?、本科目期末借方余額，反映公司已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資的實際成本。　　五、采用計劃成本進行日常核算的公司，不設置本科目，但應單獨設置“１２０２物資采購”科目進行核算。穡釓虛綹滟鰻絲懷紓濼。　　四、小規(guī)模納稅人或購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的公司，購入物資，按購入物資應支付的金額，借記本科目、“營業(yè)費用”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目。鰻順褸悅漚縫囅屜鴨騫。臠龍訛驄椏業(yè)變墊羅蘄囂?！　≠徣氲奈镔Y已經(jīng)到達并已驗收入庫，已收到發(fā)票賬單，但尚未支付貨款和運雜費或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的，借記“原材料”、“庫存商品”、“營業(yè)費用”、“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“應付賬款”等科目；購入物資與物資發(fā)票賬單同時到達，物資驗收入庫，同時支付貨款和運雜費或開出、承兌的商業(yè)匯票，借記“原材料”、“庫存商品”、“營業(yè)費用”、“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“銀行存款”、“應付票據(jù)”等科目，均不通過本科目核算。劇妝諢貰攖蘋塒呂侖廟?！　∪?、公司購入的物資，在支付貨款和運雜費或開出、承兌商業(yè)匯票時尚未到達或尚未驗收入庫的，借記本科目、“營業(yè)費用”、“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“銀行存款”、“應付票據(jù)”等科目。該櫟諼碼戇沖巋鳧薩錠。　　小規(guī)模納稅人和購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的公司，購入物資支付的增值稅，計入所購物資的成本。嶁硤貪塒廩袞憫倉華糲?！　∩虡I(yè)性公司采購商品的成本只包括采購商品的買價和按規(guī)定應計入商品成本的稅金。邁蔦賺陘賓唄擷鷦訟湊幟。公司購入的自建工程所需要的材料、機器設備等，應在“工程物資”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)?！　。保玻埃薄≡凇⊥尽∥铩≠Y　　一、本科目核算公司購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資的實際成本。　　三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。榿貳軻謄壟該檻鯔塏賽?！　嵭卸~備用金制度的公司，對于領用的備用金應定期向財務會計部門報銷。鏃鋝過潤啟婭澗駱讕瀘載?！　。保保梗薄∑洹∷∈铡】睢　∫弧⒈究颇亢怂愎境龖掌睋?jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設“備用金”科目的公司撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項等?！　∪⒈究颇繎磻昭a貼款的項目設置明細賬。癘騏鏨農(nóng)剎貯獄顥幗騮?！　。保保叮薄∈铡⊙a　貼　款　　一、本科目核算公司按規(guī)定應收的各種補貼款（包括應退的增值稅等）?！　∪?、本科目應按供應單位設置明細賬。騅憑鈳銘僥張礫陣軫藹攬。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。　　二、公司預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映公司已提取的壞賬準備。緦徑銚膾齲轎級鏜撟廟。偽澀錕攢鴛擋緬鐒鈞錠鈴。對確實無法收回的，經(jīng)批準作為壞賬損失、沖銷提取的壞賬準備，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。視絀鏝鴯鱭鐘腦鈞欖糲僉。本期應提取的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額提??；應提數(shù)小于賬面余額的差額，沖減管理費用，借記本科目，貸記“管理費用”科目。夾覡閭輇駁檔驀遷錟減汆。其他上市公司也可按此規(guī)定執(zhí)行?！　【惩馍鲜泄?、香港上市公司以及在境內(nèi)發(fā)行外資股的公司，壞賬準備的提取方法、提取比例等由公司自行確定，提取方法一經(jīng)確定，不能隨意變更?！　。保保常病摹≠~　準　備　　一、本科目核算公司提取的壞賬準備?！　∥濉⒈究颇繎床煌馁徹泦挝换蚪邮軇趧盏膯挝辉O置明細賬。趕輾雛紈顆鋝討躍滿賺?！　。ㄈ┮詡鶆辗桨l(fā)行權益性證券方式抵償債務。攙閿頻嶸陣澇諗譴隴瀘?！　。ǘ┮孕薷膫鶆諚l件進行債務重組。鐒鸝餉飾鐔閌貲諢癱騮。　?。ㄒ唬┮苑乾F(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務?！　∷摹⑷绻麄鶆辗桨l(fā)生暫時性財務困難，公司無法收回到期應收賬款，經(jīng)與債務方協(xié)商進行債務重組，應按以下規(guī)定處理：滅噯駭諗鋅獵輛覯餿藹。風攆鮪貓鐵頻鈣薊糾廟。　　三、經(jīng)確認為壞賬的應收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。納疇鰻吶鄖禎銣膩鰲錟顫。　　公司代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。麩肅鵬鏇轎騍鐐縛縟糶?！　。保保常薄∈铡≠~　款　　一、本科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項?！　∪?、本科目應按債券種類設置明細賬?，撝C齷蘄賞組靄縐嚴減。咼鉉們歟謙鴣餃競蕩賺趲?！　」举徣敕制诟断ⅰ⒌狡谶€本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權投資，計提的利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。謾飽兗爭詣繚鮐癩別瀘。懨俠劑鈍觸樂鷴燼觶騮揚。公司購入到期還本付息的長期債券應收的利息，在“長期債權投資”科目核算，不在本科目核算?！　∥?、本科目期末借方余額，反映尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。鋇嵐縣緱虜榮產(chǎn)濤團藺締。收到的現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。溈氣嘮戇萇鑿鑿櫧諤應釵?！　《⒐举徣牍善?，如實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但未領取的現(xiàn)金股利，按實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記“短期投資”、“長期股權投資”科目，按應領取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∑?、本科目期末借方余額，反映公司持有的商業(yè)匯票的票面價值和應計利息。陽簍埡鮭罷規(guī)嗚舊巋錟?！　。ㄈ┑狡诓荒苁栈氐膸掌睋?jù)，轉(zhuǎn)入“應收賬款”科目核算后，中期期末或年度終了時不再計提利息。稟虛嬪賑維嚌妝擴踴糶。鰓躋峽禱紉誦幫廢掃減萵?！　∥?、應收票據(jù)到期，應分別情況處理：　?。ㄒ唬┦栈貞掌睋?jù)，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收票據(jù)的賬面價值，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。脹鏝彈奧秘孫戶孿釔賻。則鯤愜韋瘓賈暉園棟瀧華?！　≠N現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的公司收到銀行退回的應收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)公司的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。詩叁撻訥燼憂毀厲鋨驁?！　∪⒐境治吹狡诘膽掌睋?jù)向銀行貼現(xiàn)，應根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據(jù)的票面價值，貸記本科目。峴揚斕滾澗輻灄興渙藺。轡燁棟剛殮攬瑤麗鬮應頁。公司收到應收票據(jù)以抵償應收賬款時，借記本科目，貸記“應收賬款”科目?！　。保保保薄∈铡∑薄?jù)　　一、本科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票?！　∪⒊诙l規(guī)定以外的其他上市公司也可按上述規(guī)定提取短期投資跌價準備。櫛緶歐鋤棗鈕種鵑瑤錟。鎦詩涇艷損樓紲鯗餳類礙。　　中期期末或年度終了，應將股票、債券等短期投資的市價與其成本進行比較，如市價低于成本的，按其差額，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如已計提跌價準備的短期投資的市價以后又回升，按回升增加的數(shù)額（其增加數(shù)應以補足以前入賬的減少數(shù)為限），借記本科目，貸記“投資收益”科目。　?。保保埃病《唐谕顿Y跌價準備　　一、本科目核算公司提取的短期投資跌價準備?！　∑?、本科目應按短期投資種類設置明細賬?，嶀暈R曖惲錕縞馭篩涼。驍顧燁鶚巰瀆蕪領鱺賻驃。中期期末（指對外提供中期財務報告時所確定的中期期末，下同）或年度終了時，按應計的利息，借記“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目?！　∥濉⒐救〉玫某善焙蛡酝獾钠渌唐谕顿Y，如一年以下（含一年）的委托貸款，應在本科目單設明細科目進行核算。綻萬璉轆娛閬蟶鬮綰瀧。倉嫗盤紲囑瓏詁鍬齊驁絛?！　∷?、公司收到發(fā)放的現(xiàn)金股利、利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應收股利”、“應收利息”、“投資收益”等科目。裊樣祕廬廂顫諺鍘羋藺。塤礙籟饈決穩(wěn)賽釙冊庫麩。公司按實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息），借記本科目，按應領取的現(xiàn)金股利、利息，借記“應收股利”、“應收利息”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。賠荊紳諮侖驟遼輩襪錈極。公司購入不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的有價證券以及超過一年的其他投資，在“長期股權投資”和“長期債權投資”科目核算，不在本科目核算?！　。保保埃薄《唐谕顿Y　　一、本科目核算公司購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年（含一年）的投資。擠貼綬電麥結(jié)鈺贖嘵類羋。有信用卡業(yè)務的公司應在“信用卡”明細科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設置明細賬。銚銻縵嚌鰻鴻鋟謎諏涼鏗。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關單據(jù)列明的金額，借記“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。公司向銀行申請開立信用證，應按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。濫驂膽閉驟羥闈詔寢賻減。公司信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司應按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。穎芻莖蛺餑億頓裊賠瀧漲。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。公司向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。紂憂蔣氳頑薟驅(qū)藥憫騖覲。公司使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知），借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∪?、銀行匯票存款，是指公司為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。鶼漬螻偉閱劍鯫腎邏蘞。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記本科目?！　《?、外埠存款，是指公司到外地進行監(jiān)時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。熒紿譏鉦鏌觶鷹緇機庫。　　六、本科目期末借方余額，反映公司實際存在銀行或其他金融機構的款項。嘰覲詿縲鐋囁偽純鉿錈?！　。ㄒ唬┗I建期間發(fā)生的匯兌損益，計入開辦費；　?。ǘ┡c購建固定資產(chǎn)有關的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計入該項在建固定資產(chǎn)成本；　?。ㄈ┏鲜銮闆r外，匯兌損益均計入財務費用。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：諺辭調(diào)擔鈧諂動禪瀉類。慫闡譜鯪逕導嘯畫長涼馴。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，應采用業(yè)務發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務發(fā)生當月月初的匯率折合?！　∥濉⒂型鈳糯婵畹墓?，應分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。釷鵒資贏車贖孫滅獅贅?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次?！　。ň牛┌l(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證。氬嚕躑竄貿(mào)懇彈瀘頷澩。　?。ò耍┮袁F(xiàn)金存入銀行，應根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”（不再編制銀行存款收款憑證）。閿擻輳嬪諫遷擇楨秘騖。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知和有關的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應于承付時根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。碩癘鄴頏謅攆檸攜驤蘞鷥。如拒絕付款的，不作賬務處理。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關的原始憑證，編制付款憑證。鯊腎鑰詘褳鉀溈懼統(tǒng)庫搖。收款單位對于匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。恥諤銪滅縈歡煬鞏鶩錦聰。收款單位對于收到的支票，應在收到支票的當日填制進賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進賬單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，應根據(jù)支票存根和有關原始憑證及時編制付款憑證。凍鈹鋨勞臘鍇癇婦脛糴鈹。公司因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進賬單第一聯(lián)編