【正文】 三、股東投入的原材料，按評估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )”科目，按其在股本中所擁有的份額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。 公司對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托加工物資”備查科目，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 第 1211 號科目 原材料 一、本科目核算公司庫存的各種材料，包括各種原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品 (外購件 )、修理用備件 (備品備件 )、燃料等的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。 六、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。下述所列明的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，除特別注明外，均指能取得增值稅專用發(fā)票的一般納稅人的賬務(wù)處理。購入的物資已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫，但尚未收到發(fā)票賬單的，按暫估價(jià)值入賬，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款 —— 暫估應(yīng)付賬款”科目；下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開 出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序處理。待物資到達(dá)、驗(yàn)收入庫后，再借記“原材料”、“庫存商品 (庫存商品采用售價(jià)核算的公司，按售價(jià)記入“庫存商品”科目，實(shí)際成本與售價(jià)之間的差額，應(yīng)記入增設(shè)的“商品成本差異”科目，下同 )”等科目，貸記本科目。 以上第 1 項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種物資的采購成本，第 5 項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種物資的采購成本；不能分清的，應(yīng)按物資的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種物資的采購成本。采購過程中發(fā)生的其他費(fèi)用，記入“營業(yè)費(fèi)用”科目。 二、公司采購物資的實(shí)際成本包括： (一 )買價(jià)； (二 )運(yùn)雜費(fèi) (包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等 )； (三 )運(yùn)輸途中的合理損耗； (四 )入庫前的挑選整理費(fèi)用 (包括挑選整理中發(fā)生的工、費(fèi)支出和必要的損耗，并扣除 回收的下腳廢料價(jià)值 )； (五 )購入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用。 在途物資包括各種材料、商品等。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收 回的其他應(yīng)收款。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。 二、公司發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收到的補(bǔ)貼款。 二、公司按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收補(bǔ)貼，借記本科目，貸記“補(bǔ)貼收入”等科目；公司收到補(bǔ)貼時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸 方余額，反映公司尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。 預(yù)付款項(xiàng)情況不多的公司，也可以將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。收到所購物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )”科目，按應(yīng)付金額，貸記本科目。 第 1141 號科目 預(yù)付賬款 一、本科目核算公司按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 三、公司對于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。 提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。 二、公司對于應(yīng)收賬款，應(yīng)于中期期末或年度終了按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備。 六、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映公司預(yù)收的賬款。債務(wù)方以發(fā)行權(quán)益性證券方式抵償債務(wù)，按發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值，借記“長期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，貸記本科目，按該項(xiàng)應(yīng)收賬款已提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失”科目。以修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果修改債務(wù)條件后，未來應(yīng)收金額小于重組前應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)將未來應(yīng)收金額小于重組前應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失，借記“營業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失”科目，貸記本科目；如果修改債務(wù)條件后，未來應(yīng)收金額大于重組 前應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，則在債務(wù)重組時(shí)不作賬務(wù)處理。債務(wù)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，公司按取得資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“原材料”、“庫存商品”等 科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金—— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )”科目，按該項(xiàng)應(yīng)收賬款已提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失”科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 如果公司應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯 票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。 二、公司發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )”科目；收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的債權(quán)投資利息。 收到利息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收利息賬面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 二、公司購入分期付息、到期還本的債券，如實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括發(fā)行日至購買日止的利息，按實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)收取的利息 )，借記“短期投資”、“長期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 第 1122 號科目 應(yīng)收利息 一、本科目核算公司因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。 四、本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)賬。 三、公司對外投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn) 金股利或分派利潤時(shí)，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投資”等科目。 第 1121 號科目 應(yīng)收股利 一、本科目核算公司因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，公司應(yīng)收其他單位的利潤，也在本科目核算。 六、公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 (二 )因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬 面價(jià)值，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。 四、公司將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入物 資成本的價(jià)值，借記“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于中期期末或年度終了，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 二、公司收到商業(yè)匯票，按應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上 注明的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。 公司出售或收回短期投資時(shí)，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬，不同時(shí)調(diào)整已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，待中期期末或年度終了時(shí)再予以調(diào)整。 二、境外上市公司、香港上市公司以及在境內(nèi)發(fā)行外資股的公司，短期投資應(yīng)采用成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)。 八、本科目期末借方 余額，反映公司持有的各種股票、債券的實(shí)際成本。 六、短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)的公司，中期期末或年度終了，短期投資的市價(jià)低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。公司按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 公司出售股票、債券或到期收回債券，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按短期投資的實(shí)際成本，貸記本科目，按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息，貸記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 三、公司購入的作為短期投資的股票，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。 二、公司購入的各種股票、債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；公司購入的股票、債券，如實(shí)際支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放，但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利息 (指分期付息、到期還本的債券，下同 )，應(yīng)單獨(dú)核算。包括各種股票、債券等。 八、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際持有的其他貨幣資金。 七、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。公司向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 六、信用證保證金存款，是指公司為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。公司用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 五、信用卡存款，是指公司為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。公司使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )”等科目，貸記本科目。 四、銀行本票存款，是指公司為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。公司在填送“銀行匯票申請書”并 將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。公司將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 第 1009 號科目 其他貨幣資金 一、本科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他 貨幣資金。 因銀行結(jié)售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與折合匯率之間的差額，按上述原則，分別計(jì)入開辦費(fèi)、在建固定資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。 月份終了，各種外幣賬戶 (包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù) )的外幣期末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。 公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。月份終了，公司賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相 符。 四、公司應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。向銀 行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬” (不再編制現(xiàn)金收款憑證 )。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理。 (七 )采用托收承付結(jié)算方式。如在付款期滿前提前付款，應(yīng)于通知銀行付款之日，編制付款憑證。 (六 )采用委托收款結(jié)算方式。 (五 )采用匯兌結(jié)算方式。 (四 )采用支票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋 章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。其中： ，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收 賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過付款期等原因而退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。 三、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)： (一 )采用銀行匯票方式。 公司的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 第 1002 號科目 銀行存款 一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。 有外幣現(xiàn)金的公司 ，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 三、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 公司內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核