【正文】 標(biāo)題 : 股份有限公司會計制度━━會計科目和會計報表 文號 : 財會字 [1998]7 號 發(fā)文單位 : 財政部 發(fā)文時間 : 98 年 01 月 27 日 國務(wù)院有關(guān)部、委，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳 (局 )，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團： 為了規(guī)范股份有限公司的會計核算工作，維護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求，我們制定了《股份有限公司會計制度━━會計科目和會計報表》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請照此執(zhí)行。 附件：一、股份有限公司會計制度━━會計科目和會計報表 二、特殊行業(yè)和特殊業(yè)務(wù)的會計處理規(guī)定 抄送：中國證券監(jiān)督管理委員會，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市體改委 (辦 ) 股份有限公司會計制度 —— 會計科目和會計報表 目 錄 一、總則 二、會計科目名稱和編號 三、會計科目使用說明 四、會計報表格式 五、會計報表編制說明 附件一：營業(yè)收入確認有關(guān)會計處理規(guī)定 附件二：建筑安裝業(yè)務(wù)會計處理規(guī)定 附件三：房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)會計處理規(guī)定 附件四：商品期貨業(yè)務(wù)會計處理規(guī)定 一、總 則 一、為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，加強股份有限公司會計工作，維護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。 二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的股份有限公司 (以下簡稱公司 )。 三、本制度由會計科目和會計報表以及相關(guān)附件組成。會計科目和會計報表規(guī)范基本業(yè)務(wù)的會計核算以及財務(wù)報告的編制和披露；附件主要包括特殊行業(yè)和特殊業(yè)務(wù)的會計處理規(guī)定。 四、公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定 的一般原則和本制度的要求，進行會計核算，在不違背《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和本制度規(guī)定的原則下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會計制度。 五、公司應(yīng)按以下規(guī)定運用會計科目： (一 )本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。公司不應(yīng)隨便打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。 (二 )公司應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某 些會計科目。 明細科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，公司可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。 (三 )公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填編號，不填科目名稱。 六、公司應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財務(wù)報告： (一 )公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實和公允的財務(wù)報告。 (二 )公司的財務(wù)報告由會計報表和會計報表附注組成。公司對外提供的財務(wù)報告的內(nèi)容、會計報表種類和格式等，由本制度 規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會計報表由公司自行規(guī)定。 (三 )公司向外提供的會計報表包括： ； ； ； 。 (四 )會計報表附注主要包括以下內(nèi)容： ； ，包括合并政策、外幣折算 (包括匯兌損益的處理 )、資產(chǎn)計價政策、租賃、收入的確認、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法等； ； (關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其 交易，按《企業(yè)會計準(zhǔn)則 —— 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》規(guī)定的原則和方法披露 )； ； ； 、應(yīng)付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應(yīng)交稅金、遞延稅款等重要項目的說明； ； ； 。 (五 )公司對外提供的財務(wù)報告分為月度財務(wù)報告、中期財務(wù)報告和年度財務(wù)報告。月度財務(wù)報告是指月份終了提供的財務(wù)報告；中期財務(wù)報告是指在每個會計年度的前六個月結(jié) 束后對外提供的財務(wù)報告；年度財務(wù)報告是指年度終了對外提供的財務(wù)報告。 (六 )中期財務(wù)報告應(yīng)按以下原則編報： 。會計報表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負債表和利潤表；會計報表附注應(yīng)當(dāng)披露所有特別重大的事項，如轉(zhuǎn)讓子公司等。 ，但年度會計報表附注中披露的除特別重大事項外，在中期財務(wù)報告中可不予披露。 、或有事項等，除特別重大事項外，可不作調(diào)整或披露。 (七 )月度財務(wù)報告除特別重大事項外，可不提供會計報表附注。 (八 )公司的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)報送當(dāng)?shù)刎斦C關(guān)、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門。需要向股東提供財務(wù)報告的，還應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向股東提供財務(wù)報告。公司的年度財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)在召開股東大會年會的二十日以前置備于本公司，供股東查閱。 財政部門、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門對于公司報送的財務(wù)報告，在公司財務(wù)報告未正式對外披露前，有義務(wù)對其內(nèi)容保密。 月度財務(wù)報告應(yīng)于月份終了后六天內(nèi)報出；中期財務(wù)報告應(yīng)于年度中期結(jié)束后六十天內(nèi)(相當(dāng)于兩個連 續(xù)的月份 )內(nèi)報出；年度財務(wù)報告應(yīng)于年度終了后四個月內(nèi)報出。 (九 )會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 (十 )公司對其他單位投資如占該單位資本總額 50%以上 (不含 50%)，或雖然占該單位資本總額不足 50%但具有實質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。合并會計報表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照《合并會計報表暫行規(guī)定》執(zhí)行。 公司在編制合并會計報表時，應(yīng)當(dāng)將合營企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合并方法對合營企業(yè)的資產(chǎn)、負債、收入、費用、利潤等予以合并。 (十 一 )向外提供的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由公司法定代表人、總會計師 (或代行總會計師職權(quán)的人員 )和會計機構(gòu)負責(zé)人簽名或蓋章。 七、公司按本制度規(guī)定的會計核算方法與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定進行會計核算，按照有關(guān)稅收規(guī)定計算納稅。 八、公司會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度等要求，按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。 九、本制度由中華人民共和國財政部負責(zé) 解釋。本制度需要變更時，由財政部負責(zé)修訂。 十、本制度自 1998 年 1 月 1 日起施行。 二、會計科目名稱和編號 ━━━━┯━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━ 順序號 │ 編號 │ 名 稱 ────┼───────┼───────────── │ │ 一、資產(chǎn)類 1 │ 1001 │ 現(xiàn)金 2 │ 1002 │ 銀行存款 3 │ 1009 │ 其他貨幣資 金 4 │ 1101 │ 短期投資 5 │ 1102 │ 短期投資跌價準(zhǔn)備 6 │ 1111 │ 應(yīng)收票據(jù) 7 │ 1121 │ 應(yīng)收股利 8 │ 1122 │ 應(yīng)收利息 9 │ 1131 │ 應(yīng)收賬款 10 │ 1132 │ 壞賬準(zhǔn)備 11 │ 1141 │ 預(yù)付賬款 12 │ 1161 │ 應(yīng)收補貼款 13 │ 1191 │ 其他應(yīng)收款 14 │ 1201 │ 在途物資 15 │ 1211 │ 原材料 16 │ 1221 │ 包裝物 17 │ 1231 │ 低值易耗品 18 │ 1241 │ 庫存商品 19 │ 1251 │ 委托加工物資 20 │ 1261 │ 委托代銷商品 21 │ 1271 │ 受托代銷商品 22 │ 1281 │ 存貨跌價準(zhǔn)備 23 │ 1291 │ 分期收款發(fā)出商品 24 │ 1301 │ 待攤費用 25 │ 1401 │ 長期股權(quán)投資 26 │ 1411 │ 長期債權(quán)投資 27 │ 1421 │ 長期投資減值準(zhǔn)備 28 │ 1501 │ 固定資產(chǎn) 29 │ 1502 │ 累計折舊 30 │ 1505 │ 工程物資 31 │ 1506 │ 在建工程 32 │ 1601 │ 固定資產(chǎn)清理 33 │ 1701 │ 無形資產(chǎn) 34 │ 1702 │ 開辦費 35 │ 1801 │ 長期待攤費用 36 │ 1901 │ 待處理財產(chǎn)損溢 │ │ 二、負債類 37 │ 2101 │ 短期借款 38 │ 2111 │ 應(yīng)付票據(jù) 39 │ 2121 │ 應(yīng)付賬款 40 │ 2131 │ 預(yù)收賬款 41 │ 2141 │ 代銷商品款 42 │ 2151 │ 應(yīng)付工資 43 │ 2153 │ 應(yīng)付福利費 44 │ 2161 │ 應(yīng)付股利 45 │ 2171 │ 應(yīng)交稅金 46 │ 2172 │ 其他應(yīng)交款 47 │ 2181 │ 其他應(yīng)付款 48 │ 2191 │ 預(yù)提費用 49 │ 2201 │ 長期借款 50 │ 2211 │ 應(yīng)付債券 51 │ 2221 │ 長期應(yīng)付款 52 │ 2231 │ 遞延稅款 53 │ 2241 │ 住房周轉(zhuǎn)金 │ │ 三、所有者 權(quán)益 54 │ 3101 │ 股本 55 │ 3111 │ 資本公積 56 │ 3121 │ 盈余公積 57 │ 3131 │ 本年利潤 58 │ 3141 │ 利潤分配 │ │ 四、成本類 59 │ 4101 │ 生產(chǎn)成本 60 │ 4105 │ 制造費用 │ │ 五、損益類 61 │ 5101 │ 主營業(yè)務(wù)收入 62 │ 5102 │ 其他業(yè)務(wù)收入 63 │ 5105 │ 折扣與折讓 64 │ 5201 │ 投資收益 65 │ 5203 │ 補貼收入 66 │ 5301 │ 營業(yè)外收入 67 │ 5401 │ 主營業(yè)務(wù)成本 68 │ 5402 │ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 69 │ 5405 │ 其他業(yè)務(wù)支出 70 │ 5501 │ 存貨跌價損失 71 │ 5502 │ 營業(yè)費用 72 │ 5503 │ 管理費用 73 │ 5504 │ 財務(wù)費用 74 │ 5601 │ 營業(yè)外支出 75 │ 5701 │ 所得稅 76 │ 5801 │ 以前年度損益調(diào)整 ━━━━┷━━━━━━━┷━━━━━━━━━━━━━ 三、會計科目使用說明 第 1001 號科目 現(xiàn) 金 一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。 公司內(nèi)部周轉(zhuǎn)