【正文】 借記“結(jié)算備付金——公司”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)——應(yīng)收認(rèn)購(gòu)新股占用款”科目。（稅法規(guī)定：股票股利應(yīng)該按面值繳納所得稅）（三）公司因持有股票而享有的配股權(quán)通過(guò)網(wǎng)上配股的，在與證券交易所清算配股款時(shí)，按實(shí)際清交的配股款，借記本科目，貸記“結(jié)算備付金——公司”科目；通過(guò)網(wǎng)下配股的，按實(shí)際支付的配股款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（二）公司自營(yíng)股票持有期間取得的現(xiàn)金股利，借記“結(jié)算備付金——公司”等科目，貸記“投資收益”科目。1201 自營(yíng)證券一、本科目核算公司為了獲取證券買(mǎi)賣(mài)差價(jià)收入而買(mǎi)入的、能隨時(shí)變現(xiàn)的股票、債券和基金等的實(shí)際成本。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，如果以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收款項(xiàng)”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)”科目。（變化部分）五、公司對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。（新增部分）四、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。公司在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（新增部分）三、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的餓方法由公司自行確定。 二、公司應(yīng)當(dāng)在期末或者至少于每年年度終了，對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬；對(duì)于沒(méi)有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 一、本科目核算公司提取的壞賬準(zhǔn)備。（新增部分）1112 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)收、暫付款項(xiàng)類(lèi)別以及不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 提取壞賬準(zhǔn)備的公司，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。當(dāng)拆出資金的本金或利息逾期90天仍未收到的，應(yīng)當(dāng)將逾期拆出資金的利息轉(zhuǎn)入表外核算。 公司逾期未收回的拆出資金，應(yīng)轉(zhuǎn)入本科目核算，并在本科目下設(shè)置“逾期拆出資金”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 二、公司發(fā)生各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 一、本科目核算公司因證券經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的除應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的各種應(yīng)收款項(xiàng)，如應(yīng)收自營(yíng)業(yè)務(wù)認(rèn)購(gòu)新股占用款、轉(zhuǎn)入的逾期拆出資金等，以及其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，如不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金、預(yù)支差旅費(fèi)、應(yīng)收現(xiàn)金短款、應(yīng)收賠款和罰款等。 六、本科目期末借方余額，反映公司已計(jì)提尚未收回的長(zhǎng)期債券投資利息、買(mǎi)入返售證券利息以及已計(jì)提尚未轉(zhuǎn)入表外核算的拆出資金利息等（新增部分）。五、本科目應(yīng)按債券種類(lèi)、拆出資金單位、買(mǎi)入返售證券種類(lèi)等設(shè)置明細(xì)賬。轉(zhuǎn)入表外核算的已計(jì)提應(yīng)收利息后來(lái)收回的，則應(yīng)先沖減逾期拆出資金本金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)——逾期拆出資金”科目；當(dāng)逾期拆出資金的本金全部收回后，再收回的資金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收入，借記“銀行存款”科目，貸記“金融企業(yè)往來(lái)收入”科目。前期已轉(zhuǎn)入表外核算的應(yīng)收利息尚未收回前，公司以后期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提的利息，不在表內(nèi)予以確認(rèn)。 三、同業(yè)之間拆出的資金，按期計(jì)提的利息，借記本科目，貸記“金融企業(yè)往來(lái)收入”科目；收到利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。收到利息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收利息賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“投資收益”科目。公司購(gòu)入到期還本付息的長(zhǎng)期債券應(yīng)收的利息，在“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。 應(yīng)收利息 五、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 四、本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)賬。 三、公司對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)于被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“投資收益”或“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”（或“結(jié)算備付金——公司”科目），貸記本科目。 二、公司買(mǎi)入股票，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利），借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金——公司”科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金——公司”科目，貸記本科目。公司應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也在本科目核算。1101 應(yīng)收股利三、本科目應(yīng)按收取交易保證金的單位（如上海交易所、深圳交易所）設(shè)置明細(xì)賬。1004交易保證金一、本科目核算公司向證券交易所交存的交易保證金。六、本科目應(yīng)按清算代理機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬。（變化部分）五、公司在證券交易所進(jìn)行自營(yíng)證券交易時(shí)，應(yīng)分別以下兩種情況進(jìn)行賬務(wù)處理：（一）公司買(mǎi)入證券時(shí)，按買(mǎi)入證券的實(shí)際成本（包括買(mǎi)入股票的成交價(jià)，加上交納的手續(xù)費(fèi)、過(guò)戶(hù)費(fèi)、證管費(fèi)、印花稅等各項(xiàng)費(fèi)用，下同），借記“自營(yíng)證券”科目，貸記本科目（公司）。四、公司接受客戶(hù)委托，通過(guò)證券交易所代理買(mǎi)賣(mài)證券，應(yīng)分別以下兩種情況進(jìn)行賬務(wù)處理：（一）如果買(mǎi)入證券成交總額大于賣(mài)出證券成交總額，按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額，加代扣代交的印花稅費(fèi)和應(yīng)向客戶(hù)收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，借記“代買(mǎi)賣(mài)證券款”科目，貸記本科目（客戶(hù)）；按公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)支出——代買(mǎi)賣(mài)證券手續(xù)費(fèi)支出”科目，按應(yīng)向客戶(hù)收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)收入——代買(mǎi)賣(mài)證券手續(xù)費(fèi)收入”科目，按其差額，借記本科目（公司）。公司可以每日結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)算備付金的明細(xì)科目，也可以每月定期結(jié)轉(zhuǎn)。（新增部分）（二）客戶(hù)。本明細(xì)科目核算公司為進(jìn)行自營(yíng)證券交易等業(yè)務(wù)的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)，以及公司向客戶(hù)收取的交易結(jié)算手續(xù)費(fèi)。 結(jié)算備付金一、本科目核算公司為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。（新增部分）六、本科目期末借方余額，反映公司（包括客戶(hù)）實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。五、公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，并定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：（一）籌建期間發(fā)生的匯兌損益（不含按規(guī)定計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分），計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；（二）與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專(zhuān)門(mén)借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費(fèi)用的處理原則處理（原有規(guī)定：在固定資產(chǎn)交付使用前計(jì)入該項(xiàng)在建固定資產(chǎn)成本）；（三）除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期損益。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶(hù)，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。四、有外幣存款的公司，采用外幣統(tǒng)賬制核算時(shí)，應(yīng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。月度終了，公司賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。三、公司應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)等分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，并由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。二、公司收到的一切款項(xiàng)，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。1002如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”，貸記“應(yīng)付款項(xiàng)”科目；屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。四、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算；屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 現(xiàn)金一、本科目核算公司的庫(kù)存現(xiàn)金。 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 公司對(duì)外進(jìn)行的項(xiàng)目投資，可以增設(shè)“1208項(xiàng)目投資”科目。 采用外幣分賬制核算外幣業(yè)務(wù)的公司，可以增設(shè)“1902外幣兌換”科目。 公司與所屬分公司和證券營(yíng)業(yè)部之間、各分公司和營(yíng)業(yè)部之間的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)，可以增設(shè)“1131內(nèi)部往來(lái)”科目。 附注：公司可以根據(jù)實(shí)際需要增設(shè)下列會(huì)計(jì)科目： ４９０１ 所得稅 所得稅 ７１ ４７０１ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ６９ ４６０１ 其他業(yè)務(wù)支出 其他業(yè)務(wù)支出 ６７ ４５０５ 金融企業(yè)往來(lái)支出 金融企業(yè)往來(lái)支出 ６５ ４５０３ 利息支出 利息支出 ６３ ４５０１ 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外收入 ６１ ４３０２ 投資收益 投資收益 ５９ ５８ ４１０６ 買(mǎi)入返售證券收入 買(mǎi)入返售證券收入 ５６ ４１０４ 證券發(fā)行 證券承銷(xiāo) ５４ ４１０２ 手續(xù)費(fèi)收入 手續(xù)費(fèi)收入 ５２ ３１５１ 本年利潤(rùn) 本年利潤(rùn) ５０ ３１３１ 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 ４８ ３１１１ 實(shí)收資本 實(shí)收資本或股本 ４６ 遞延稅款 遞延稅款 ４５ ２３２１ 應(yīng)付債券 應(yīng)付債券 ４３ ２３０１ 受托資金 受托資金 2243 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 2245 預(yù)計(jì)負(fù)債 ４１ ２２３１ 代兌付債券款 代兌付債券款 ３９ ２２１１ 代買(mǎi)賣(mài)證券款 代買(mǎi)賣(mài)證券款 ３７ ２１８１ 應(yīng)交稅金及附加 應(yīng)交稅金及附加 ３５ ２１４１ 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付福利費(fèi) ３３ ２１２１ 應(yīng)付款項(xiàng) 應(yīng)付款項(xiàng) ３１ ２１０２ 質(zhì)押借款 短期借款 ２９ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1911 抵債資產(chǎn) 1921 抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ２８ １８０１ 交易席位費(fèi) 交易席位費(fèi) 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1715 未確認(rèn)融資費(fèi)用 ２６ １７０１ 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理 ２４ １５０６ 累計(jì)折舊 累計(jì)折舊 1502 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備２２ 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)２１ 投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備２０ 長(zhǎng)期債券投資 長(zhǎng)期債權(quán)投資１９ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資１８ 待攤費(fèi)用 待攤費(fèi)用１７ 待轉(zhuǎn)發(fā)行費(fèi)用 待轉(zhuǎn)承銷(xiāo)費(fèi)用１６ 受托資產(chǎn) 受托投資１５ 拆出資金 拆出資金１４ 買(mǎi)入返售證券 買(mǎi)入返售證券１３ 代兌付債券 代兌付債券１２ 代發(fā)行證券 承銷(xiāo)證券１１ 自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備 自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備１０ 自營(yíng)證券 自營(yíng)證券９ 壞賬準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備８ 應(yīng)收款項(xiàng) 應(yīng)收款項(xiàng)７ 應(yīng)收利息 應(yīng)收利息６ 應(yīng)收股利 應(yīng)收股利５ 交易保證金 交易保證金４ 清算備付金 結(jié)算備付金３ 銀行存款 銀行存款２ 現(xiàn)金 現(xiàn)金１ 一、資產(chǎn)類(lèi) 編號(hào)第三章期末，公司應(yīng)將記賬本位幣以外的其他貨幣的余額按期末匯率折算為記賬本位幣，折算的金額與記賬本位幣的“外幣兌換”科目賬面余額的差額作為匯兌損益。（以作修改）采用外幣分賬制核算的公司，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“外幣兌換”科目。月末，各種外幣賬戶(hù)的外幣余額，應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。（新增部分）公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。外幣賬戶(hù)包括：外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、外幣結(jié)算備付金、外幣交易保證金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)賬戶(hù)。采用外幣統(tǒng)賬制核算的公司，應(yīng)分別以記賬本位幣和各種外幣進(jìn)行明細(xì)