【精品文檔】金融企業(yè)會計(jì)制度—證券公司會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表-文庫吧
2025-05-22 19:19 本頁面
【正文】 拆出資金到期（含展期，下同）90天后仍未收回的，其應(yīng)計(jì)利息停止計(jì)入當(dāng)期利息收入，納入表外核算（針對尚未計(jì)提的以后期間的利息而言）。已計(jì)提的應(yīng)收利息逾期90天后仍未收到，或?qū)?yīng)的拆出資金到期90天后仍未收回時(shí)，應(yīng)沖減原已計(jì)入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算（針對已經(jīng)計(jì)提掛賬的利息而言）。前期已轉(zhuǎn)入表外核算的應(yīng)收利息尚未收回前，公司以后期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提的利息，不在表內(nèi)予以確認(rèn)。采用“到期還本付息”方式的拆借業(yè)務(wù)，只有在本金到期后利息逾期90天沒有收回的情況下，已計(jì)提的應(yīng)收利息才需要沖減原已計(jì)入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。（新增部分）四、有外幣業(yè)務(wù)的公司，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定采用外幣統(tǒng)賬制或外幣分賬制進(jìn)行核算。采用外幣統(tǒng)賬制核算的公司，應(yīng)分別以記賬本位幣和各種外幣進(jìn)行明細(xì)核算。公司進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶。外幣賬戶包括：外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、外幣結(jié)算備付金、外幣交易保證金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)賬戶。以外幣結(jié)算的債權(quán)賬戶包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)收利息、自營證券、承銷證券、代兌付債券、受托投資等；以外幣結(jié)算的債務(wù)賬戶包括短期借款、長期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付利息、代買賣證券款、承銷證券款、代兌付債券款、受托資金等。（新增部分）公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。月末，各種外幣賬戶的外幣余額，應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益；屬于籌建期間的，計(jì)入長期待攤費(fèi)用；屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，按照借款費(fèi)用資本化的原則進(jìn)行處理。（以作修改）采用外幣分賬制核算的公司，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及賬務(wù)間的聯(lián)系均通過“貨幣兌換”科目。期末，公司應(yīng)將記賬本位幣以外的其他貨幣的余額按期末匯率折算為記賬本位幣，折算的金額與記賬本位幣的“外幣兌換”科目賬面余額的差額作為匯兌損益?！巴鈳艃稉Q”科目應(yīng)采用多欄式賬簿，同時(shí)記錄外幣金額、匯率、折合的人民幣金額等。第三章 會計(jì)科目名稱和編號順序號 編號 原會計(jì)科目名稱 新會計(jì)科目名稱 一、資產(chǎn)類１ １００１ 現(xiàn)金 現(xiàn)金２ １００２ 銀行存款 銀行存款３ １００３ 清算備付金 結(jié)算備付金４ １００４ 交易保證金 交易保證金５ １１０１ 應(yīng)收股利 應(yīng)收股利６ １１０２ 應(yīng)收利息 應(yīng)收利息７ １１１１ 應(yīng)收款項(xiàng) 應(yīng)收款項(xiàng)８ １１１２ 壞賬準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備９ １２０１ 自營證券 自營證券１０ １２０２ 自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備 自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備１１ １２１１ 代發(fā)行證券 承銷證券１２ １２２１ 代兌付債券 代兌付債券１３ １２３１ 買入返售證券 買入返售證券１４ １２４１ 拆出資金 拆出資金１５ １２５１ 受托資產(chǎn) 受托投資１６ １３０１ 待轉(zhuǎn)發(fā)行費(fèi)用 待轉(zhuǎn)承銷費(fèi)用１７ １３０２ 待攤費(fèi)用 待攤費(fèi)用１８ １４０１ 長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資１９ １４０２ 長期債券投資 長期債權(quán)投資２０ １４０３ 投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 長期投資減值準(zhǔn)備２１ １５０１ 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)２２ １５０２ 累計(jì)折舊 累計(jì)折舊 1502 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ２３ １５０６ 在建工程 在建工程 1508 在建工程減值準(zhǔn)備 ２４ １６０１ 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理 ２５ １７０１ 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn) ２６ １７０２ 交易席位費(fèi) 交易席位費(fèi) 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1715 未確認(rèn)融資費(fèi)用 ２７ １８０１ 長期待攤費(fèi)用 長期待攤費(fèi)用 ２８ １９０１ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1911 抵債資產(chǎn) 1921 抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備二、負(fù)債類 ２９ ２１０１ 質(zhì)押借款 短期借款 ３０ ２１０２ 拆入資金 拆入資金 2108 應(yīng)付利息 ３１ ２１１１ 應(yīng)付款項(xiàng) 應(yīng)付款項(xiàng) ３２ ２１２１ 應(yīng)付工資 應(yīng)付工資 ３３ ２１３１ 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付福利費(fèi) ３４ ２１４１ 應(yīng)付利潤 應(yīng)付利潤 ３５ ２１５１ 應(yīng)交稅金及附加 應(yīng)交稅金及附加 ３６ ２１８１ 預(yù)提費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用 ３７ ２２０１ 代買賣證券款 代買賣證券款 ３８ ２２１１ 代發(fā)行證券款 承銷證券款 ３９ ２２２１ 代兌付債券款 代兌付債券款 ４０ ２２３１ 賣出回購證券款 賣出回購證券款 ４１ ２２４１ 受托資金 受托資金 2243 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 2245 預(yù)計(jì)負(fù)債 ４２ ２３０１ 長期借款 長期借款 ４３ ２３１１ 應(yīng)付債券 應(yīng)付債券 ４４ ２３２１ 長期應(yīng)付款 長期應(yīng)付款 ４５ ２３４１ 遞延稅款 遞延稅款三、所有者權(quán)益類 ４６ ３１０１ 實(shí)收資本 實(shí)收資本或股本 ４７ ３１１１ 資本公積 資本公積 ４８ ３１２１ 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 ４９ ３１３１ 盈余公積 盈余公積 ５０ ３１４１ 本年利潤 本年利潤 ５１ ３１５１ 利潤分配 利潤分配四、損益類 ５２ ４１０１ 手續(xù)費(fèi)收入 手續(xù)費(fèi)收入 ５３ ４１０２ 證券銷售 證券銷售 ５４ ４１０３ 證券發(fā)行 證券承銷 ５５ ４１０４ 利息收入 利息收入 ５６ ４１０５ 買入返售證券收入 買入返售證券收入 ５７ ４１０６ 金融企業(yè)往來收入 金融企業(yè)往來收入 4201 受托投資管理收益 ５８ 4211 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 ５９ ４３０１ 投資收益 投資收益 ６０ ４３０２ 匯兌損益 匯兌損益 ６１ ４４０１ 營業(yè)外收入 營業(yè)外收入 ６２ ４５
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