企業(yè)會計制度—會計報表編制說明-文庫吧
2025-05-22 20:12 本頁面
【正文】 短期借款”科目的期末余額填列。（２５）“應付票據”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應根據“應付票據”科目的期末余額填列。（２６）“應付賬款”項目，反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。本項目應根據“應付賬款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列；如“應付賬款”科目所屬各明細科目期末有借方余額，應在本表“預付賬款”項目內填列。（２７）“預收賬款”項目，反映企業(yè)預收購買單位的賬款。本項目應根據“預收賬款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。如“預收賬款”科目所屬有關明細科目有借方余額的，應在本表“應收賬款”項目內填列；如“應收賬款”科目所屬明細科目有貸方余額的，也應包括在本項目內。（２８）“應付工資”項目，反映企業(yè)應付未付的職工工資。本項目應根據“應付工資”科目期末貸方余額填列。如“應付工資”科目期末為借方余額，以“－”號填列。（２９）“應付福利費”項目，反映企業(yè)提取的福利費的期末余額，以及外商投資企業(yè)按凈利潤提取的職工獎勵及福利基金的期末余額。本項目應根據“應付福利費”科目的期末余額填列。（３０）“應付股利”項目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。本項目應根據“應付股利”科目的期末余額填列。（３１）“應交稅金”項目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項目應根據“應交稅金”科目的期末貸方余額填列；如“應交稅金”科目期末為借方余額，以“－”號填列。（３２）“其他應交款”項目，反映企業(yè)應交未交的除稅金、應付股利等以外的各種款項。本項目應根據“其他應交款”科目的期末貸方余額填列；如“其他應交款”科目期末為借方余額，以“－”號填列。（３３）“其他應付款”項目，反映企業(yè)所有應付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應根據“其他應付款”科目的期末余額填列。（３４）“預提費用”項目，反映企業(yè)所有已經預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應根據“預提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預提費用”科目期末為借方余額，應合并在“待攤費用”項目內反映，不包括在本項目內。（３５）“預計負債”項目，反映企業(yè)預計負債的期末余額。本項目應根據“預計負債”科目的期末余額填列。（３６）“其他流動負債”項目，反映企業(yè)除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應根據有關科目的期末余額填列，如“待轉資產價值”科目的期末余額可在本項目內反映。如其他流動負債價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容及金額。（３７）“長期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的１年期以上（不含１年）的借款本息。本項目應根據“長期借款”科目的期末余額填列。（３８）“應付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應根據“應付債券”科目的期末余額填列。（３９）“長期應付款”項目，反映企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。本項目應根據“長期應付款”科目的期末余額，減去“未確認融資費用”科目期末余額后的金額填列。（４０）“專項應付款”項目，反映企業(yè)各種專項應付款的期末余額。本項目應根據“專項應付款”科目的期末余額填列。（４１）“其他長期負債”項目，反映企業(yè)除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應根據有關科目的期末余額填列。如其他長期負債價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額。上述長期負債各項目中將于１年內（含１年）到期的長期負債，應在“１年內到期的長期負債”項目內單獨反映。上述長期負債各項目均應根據有關科目期末余額減去將于１年內（含１年）到期的長期負債后的金額填列。（４２）“遞延稅款貸項”項目，反映企業(yè)期末尚未轉銷的遞延稅款的貸方余額。本項目應根據“遞延稅款”科目的期末貸方余額填列。（４３）“實收資本（或股本）”項目，反映企業(yè)各投資者實際投入的資本（或股本）總額。本項目應根據“實收資本”（或“股本”）科目的期末余額填列。（４４）“已歸還投資”項目，反映中外合作經營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。本項目應根據“已歸還投資”科目的期末借方余額填列。（４５）“資本公積”項目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項目應根據“資本公積”科目的期末余額填列。（４６）“盈余公積”項目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應根據“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應根據“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細科目的期末余額填列。（４７）“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內以“－”號填列。（二）利潤表編制說明１．本表反映企業(yè)在一定期間內利潤（虧損）的實際情況。２．本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報中期財務會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務會計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“上年數(shù)”欄。在編報中期和年度財務會計報告時，應將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。３．本表各項目的內容及其填列方法：（１）“主營業(yè)務收入”項目，反映企業(yè)經營主要業(yè)務所取得的收入總額。本項目應根據“主營業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列。（２）“主營業(yè)務成本”項目，反映企業(yè)經營主要業(yè)務發(fā)生的實際成本。本項目應根據“主營業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列。（３）“主營業(yè)務稅金及附加”項目，反映企業(yè)經營主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應根據“主營業(yè)務稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。（４）“其他業(yè)務利潤”項目，反映企業(yè)除主營業(yè)務以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加等的支出后的凈額。本項目應根據“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務支出”科目的發(fā)生額分析填列。（５）“營業(yè)費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用。本項目應根據“營業(yè)費用”科目的發(fā)生額分析填列。（６）“管理費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。本項目應根據“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。（７）“財務費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務費用。本項目應根據“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。（８）“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應根據“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“－”號填列。（９）“補貼收入”項目，反映企業(yè)取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。本項目應根據“補貼收入”科目的發(fā)生額分析填列。（１０）“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項收入和支出。這兩個項目應分別根據“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。（１１）“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“－
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